7. Анализ чистых активов

Для расчётов принимаются следующие показатели:

1. Активы

• Нематериальные активы

Код строки по бухгалтерскому балансу: 110

• Основные средства

Код строки по бухгалтерскому балансу: 120

• Незавершенное строительство

Код строки по бухгалтерскому балансу: 130

• Доходные вложения в материальные ценности

Код строки по бухгалтерскому балансу: 135

• Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения за исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров

Формула по кодам строки бухгалтерского баланса: 140+250

• Прочие внеоборотные активы

Формула по кодам строки бухгалтерского баланса: 145+150

• Запасы

Код строки по бухгалтерскому балансу: 210

• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Код строки по бухгалтерскому балансу: 220

• Дебиторская задолженность, за исключением задолженности участников по взносам в уставный капитал

Формула по кодам строки бухгалтерского баланса: 230+240

• Денежные средства

Код строки по бухгалтерскому балансу: 260

• Прочие оборотные активы

Код строки по бухгалтерскому балансу: 270

Производится суммирование показателей, определяется итоговое количество активов, принимаемых для расчёта. Также, производится расчёт изменений показателей.

2. Пассивы

• Долгосрочные обязательства по займам и кредитам

Код строки по бухгалтерскому балансу: 510

• Прочие долгосрочные обязательства

Формула по кодам строки бухгалтерского баланса: 515+520

• Краткосрочные обязательства по займам и кредитам

Код строки по бухгалтерскому балансу: 610

• Кредиторская задолженность

Код строки по бухгалтерскому балансу: 620

• Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

Код строки по бухгалтерскому балансу: 30

• Резервы предстоящих расходов

Код строки по бухгалтерскому балансу: 650

• Прочие краткосрочные обязательства

Формула по кодам строки бухгалтерского баланса: 640+660

Производится суммирование показателей, определяется итоговое количество пассивов, принимаемых для расчёта. Также, производится расчёт изменений показателей.

Производится вычисление стоимости чистых активов акционерного общества, путём вычитания итоговой сумы пассивов из итоговой сумы активов. Также, производится расчёт изменений показателей.

Пересчитывается величина уставного капитала организации, проверяется его изменение за период

8. Диагностика банкротства

Лист «Диагностика банкротства» служит для просчёта вероятностей банкротства Общества в ближайшие один и два года.

Рассчитываются следующие показатели:

• Рентабельность активов по прибыли от продаж (К1). Пересчитываются показатели: «Прибыль (убыток) от продаж» отчёта о прибылях и убытках, делённый на среднегодовой показатель «Баланс по активам»

Формула по кодам строки бухгалтерского баланса: 050 (Отчёта о прибылях и убытках)/300 среднегодовое.

• Рентабельность продаж (К2). Пересчитываются показатели: «Прибыль (убыток) от продаж» отчёта о прибылях и убытках, делённый на показатель «Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг» отчёта о прибылях и убытках.

Формула по кодам строки бухгалтерского баланса: 050 (Отчёта о прибылях и убытках)/010(Отчёта о прибылях и убытках)

• Оборачиваемость активов (К3). Пересчитываются показатели: «Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг» отчёта о прибылях и убытках, делённый на среднегодовой показатель «Баланс по активам»

Формула по кодам строки бухгалтерского баланса: 010 (Отчёта о прибылях и убытках)/300 среднегодовое.

• Оборачиваемость дебиторской задолженности (К4). Пересчитываются показатели: «Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг» отчёта о прибылях и убытках, делённый на сумму среднегодовых показателей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»

Формула по кодам строки бухгалтерского баланса: 010 (Отчёта о прибылях и убытках)/(230 среднегодовое + 240 среднегодовое)

• Коэффициент автономии (К5) . Пересчитываются показатели: «Итого по разделу капитал и резервы» делённый на показатель «Баланс по пассивам»

Формула по кодам строки бухгалтерского баланса: 490/700

• Коэффициент покрытия обязательств (К6). Пересчитываются показатели: «Прибыль (убыток) от продаж» отчёта о прибылях и убытках, делённый на сумму показателей «Итого по разделу краткосрочные обязательства» и «Итого по разделу долгосрочные обязательства»

Формула по кодам строки бухгалтерского баланса: 050 (Отчёта о прибылях и убытках)/(590+690)

Исходя из полученных данных, высчитываются два показателя:

1. Показатель D1, характеризующий предприятие за год до банкротства.

Пересчитывается сумма всех шести показателей, перемноженных на коэффициенты.

Сразу можно сделать вывод:

• Если показатель D1 меньше, либо равен нулю, то высока вероятность банкротства Общества в течение года

• Если показатель D1 больше нуля, то вероятность банкротства Общества в течение года маловероятна.

2. Показатель D2, характеризующий финансовое состояние за два года до банкротства

Пересчитывается сумма показателей К1, К2 и К3, перемноженных на коэффициенты.

Сразу можно сделать вывод:

• Если показатель D2 меньше, либо равен нулю, то высока вероятность банкротства Общества в течение двух лет

• Если показатель D2 больше нуля, то вероятность банкротства Общества в течение двух лет маловероятна.