4. Внутренний аудит

Главной задачей внутреннего аудита является способствование достижению целей компании, посредством мониторинга всей компании, ее подразделений на различных этапах деятельности (планирование, внедрение, производство и т.д.).

Главное отличие внутреннего аудита от внешнего заключается в том, что контроль происходит изнутри компании, а не под внешними факторами (законодательное регулирование и аудит со стороны внешних аудиторских организаций). Иными словами, внутренний аудит помогает управленческому звену компании в решении конкретных задач, в то время как задача службы внешнего аудита проверка и подтверждение правильности ведения учета и объективность работы службы внутреннего аудита.

Создание системы внутреннего аудита на предприятии приобретает особенно важное значение, поскольку, система внутреннего аудита актуальна для организаций с разветвленной сетью филиалов и структурных подразделений, региональных сетевых компаний, холдингов, объединяющих в себя большое количество юридических лиц, а также компании, составляющие свою финансовую отчетность в формате МСФО. К таким организациям более подходят акционерные общества.

Внутренний аудит реализует следующие функции:

• организация и координирование действий по обеспечению сохранности активов компании;

• проверка объективности учетной финансовой информации;

• стимулирование повышения эффективности финансовых операций;

• контроль за четко определенной политикой и процедурами компании.

По своим функциям внутренний аудит можно сравнить с системой внутреннего контроля, которая представляет собой совокупность мер, направленных на выявление и устранение финансовых, правовых, производственных и прочих рисков, а также на выявление фактов хозяйственной деятельности, связанных с преднамеренным или непреднамеренным нарушением сотрудниками своих обязанностей, повлекшим за собой ухудшение финансового состояния предприятия или его деловой репутации. Система внутреннего контроля предполагает:

1. Контроль соответствия деятельности предприятия российскому законодательству направлен на избежание рисков, связанных с нарушением гражданского, налогового, семейного, уголовного, др. законодательства.

2. Контроль сохранности активов предприятия направлен на недопущение:

• неполного оприходования производственных ресурсов на склады предприятия;

• необоснованного списания ресурсов на затраты или в убыток;

• не утвержденных в соответствующем порядке платежей.

3. Контроль процесса материально-технического снабжения предполагает деятельность по:

• проверке соответствия номенклатуры, количества, качества, стоимости закупаемых сырья, материалов, оборудования, услуг реальным потребностям предприятия;

• недопущению сговора в корыстных целях сотрудников предприятия, ответственных за материально-техническое снабжение, с представителями контрагентов-поставщиков, могущего привести к намеренному завышению цен и снижению качества закупаемых ресурсов, влиянию на количество и состав контрагентов-поставщиков;

• избеганию или снижению производственных рисков, возникающих вследствие сотрудничества с контрагентами, не выполняющими условия договора;

• избеганию налоговых рисков, возникающих вследствие сотрудничества с контрагентами - недобросовестными налогоплательщиками.

4. Контроль процесса продажи продукции предполагает деятельность по:

• недопущению сговора в корыстных целях сотрудников предприятия, ответственных за продажи, с представителями контрагентов-покупателей, способного привести к намеренному влиянию на количество и состав контрагентов-покупателей, отпускные цены, предоставление эксклюзивных условий;

• недопущению убытков предприятия от занижения объемов продаж или продаж, деньги за которые не поступают на счета предприятия;

• избеганию финансовых рисков, возникающих вследствие сотрудничества с контрагентами, не выполняющими условия договора.

5. Контроль рационального и экономного расходования ресурсов предполагает проверку:

• обоснованности и экономности текущих расходов предприятия в целом и его подразделений в частности – на рекламу, консультационные услуги, средства связи, прочее;

• эффективности выплат в пользу сотрудников предприятия (премий, материальной помощи, оплаты обучения, предоставления займов, пр.);

• обоснованности и своевременности расходования подотчетных сумм;

• эффективности использование сотрудниками рабочего времени.

6. Контроль исполнения приказов и распоряжений внедряется с целью повышения дисциплины предприятия и, как следствие, эффективности его работы, выявления причин, препятствующих исполнению приказов и распоряжений.

7. Контроль эффективности и исполнения отдельных договоров/групп договоров предполагает документальные и фактические проверки соответствия условий договоров выгодам предприятия, обоснованности заключения договоров, соблюдения контрагентами номенклатуры, количества, сроков и полноты поставки и оплаты, стоимости, других условий договоров.

Объем работы по внутреннему аудиту должен определяться руководством независимо от работы внешних аудиторов.

Внутренний аудит часто называют внутрихозяйственным аудитом, он является информационной базой для внешнего аудита. Внутренний аудит осуществляется непрерывно в течение хозяйственного процесса.

Внутренний аудитор подготавливает информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, правильности составления отчетности и разноски по счетам и т. д. Внутренние аудиторы, как правило, являются сотрудниками, находящимися в штате предприятия и подчиненными его руководству.

Подразделяется внутренний аудит на:

• управленческий — проверка и совершенствование системы внутреннего контроля и управления предприятием, оценка эффективности производства и финансовых вложений.

• хозяйственной деятельности — систематический анализ хозяйственной деятельности предприятия, производимый для оценки эффективности управления и выявления резервов, выработки рекомендаций по выявленным резервам.

• на соответствие требований заключается в определении соответствия финансовой или хозяйственной деятельности действующим законам и нормативным актам;

• финансовой отчетности — проверка финансовой отчетности в соответствии с общепринятыми нормативами. Результатом является составление аудиторского заключения, где аудитор выражает свое мнение о соответствии предоставленной отчетности, правильном ведении бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности и проводится в основном независимыми аудиторами;

• специальный — проверка соблюдения экономическим субъектом определенных процедур, например составление налоговой отчетности, использование специальных фондов и т. д.