Экономическое обоснование повышения эффективности работы внутренней проверки от внедрения разработки
Новая разработка позволяет проводить более глубокий и развёрнутый анализ: пока программа выполняет механическую часть, аудитор проводит анализ поступающей информации. Помимо того, что программа делает анализ и выявляет слабые места в деятельности общества, аудитор имеет возможность самостоятельно проверять интересующие его операции. Взамен старому анализу, представленному в таблице № 2, время и возможности позволяют делать детальные отчёты, приведённые в приложении №6.
Как видно из таблицы, новая модель дает более точную информацию и не позволяет искажать результаты деятельности.
В данном случае будет принято решение либо о списании задолженности, либо о возбуждении уголовного дела в отношении должников. Тем самым, полученные сведения позволяют более грамотно и оперативно управлять зависимыми обществами.
Заключение
Управлять крупным холдингом всегда было труднее, чем небольшой организацией. Поэтому обычные методы организации работ здесь не подходят. Помимо назначения местного руководства, управляющего обществом, руководству холдинга необходимо иметь картину целого. Причём вся информация должна быть истинна, потому что, исходя из неё, строится дальнейшая стратегия предприятия, начисляются дивиденды, налоги и прочее.
Проводить контроль качества работы общества возложено на штат аудиторов, потому как искаженность подотчётной информации может повлечь не только финансовые потери, но и уголовные преследования. Поскольку аудитор не может постоянно находиться в проверяемом обществе, для него организуются выездные проверки, срок которых ограничен начальством.
В ОАО «Лада-Сервис» срок проверки устанавливается исходя из количества дочерних зависимых обществ, нуждающихся в проверке, заинтересованности начальства в их рассмотрении и другими мероприятиями, такими как, замена руководящего состава, исковая деятельность и прочие. В силу сжатых сроков, больших объёмов работ по проверке ДЗО и внедрению новых стандартов по оформлению внутренней отчётности, перед отделом встала необходимость по оптимизации процессов проверки.
В силу того, что на сегодняшний день вся бухгалтерия ведётся с использованием программ линейки 1С, с которой необходимо больше всего работать аудитору, то и оптимизировать было решено те части работы, где непосредственное нахождение аудитора необязательно. Наиболее трудоёмкими являются процессы по проверкам элементарной математики: продажа автомобилей и запчастей, анализ баланса, расчёты с контрагентами – всё это может быть пересчитано автоматически, с использованием дополнительных программ и модулей для 1С. Всё это позволило бы освободить время аудитора, для проверки первичной документации и других пунктов задания, где учёт с использованием ИТ систем не ведётся.
Результатом этой работы стала автоматическая модель анализа ФХД, которая является полностью автономным продуктом, экономящая массу времени на выездной проверке ДЗО.
Исходя из полученных данных, программа автоматически формирует итоговый отчёт по финансово-хозяйственной деятельности общества, разделённый на 9 групп:
Общая оценка структуры имущества Общества и его источникам по данным баланса
Изменение валюты баланса
Темп прироста оборотных активов по отношению к темпу прироста внеоборотных активов
Темп прироста собственного капитала по отношению к темпу прироста заемного капитала
Отношение собственного капитала к заёмному капиталу
Доля собственных оборотных средств
Наличие непокрытого убытка
Проверка состояния собственного капитала
Анализ ликвидности баланса
Отношение ликвидных активов к наиболее срочным обязательствам
Отношение быстро реализуемых активов к краткосрочным пассивам
Отношение медленно реализуемых активов достаточно к долгосрочным пассивам
Отношение собственного капитала к внеоборотным активам
Показатели ликвидности
Возможность поправки платежеспособности Общества в ближайший момент времени
Перспективная платёжеспособность общества
Анализ финансовых коэффициентов платежеспособности
Уровень ликвидности Общества
Отношение текущей краткосрочной задолженности Общества к денежным средствам и приравненных к ним финансовым вложениям
Отношение денежных средств и поступлений по расчетам к основной части краткосрочных обязательств Общества
Отношение оборотные активы к краткосрочным обязательствам
Доля оборотных средств в активах
Анализ финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
Отношение количества привлечённых заемных средств, к количеству вложенных собственных средств
Анализ достаточности собственных средств, для формирования оборотных активов
Отношение удельного веса собственных средств к общей сумме источников финансирования
Финансирование деятельности
Финансирование активов
Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов. Тип финансового состояния Общества (4 типа).
Классификация Общества согласно критериям оценки финансового состояния (5 классификаций)
Анализ деловой активности Общества
Отношение вложенного капитала к выручке.
Длительность оборота запасов, дней
Длительность оборота денежных средств, дней
Срок погашения дебиторской задолженности, дней
Срок погашения кредиторской задолженности, дней
Прочие показатели
Недостаток (профицит) финансирования
Отношение чистых активов общества к величине его уставного капитала
Вероятность банкротства Общества в течение года.
Вероятность банкротства Общества в течение двух лет.
Благодаря разработанной модели, аудитор имеет возможность быстро составить отчётность по всем требованиям, по наиболее трудоёмким частям. Это даёт возможность сконцентрироваться на «узких» местах в деятельности ДЗО, тем самым, дать более глубокую и взвешенную оценку обществу.
Список использованных ресурсов
Абрютина, М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: Учеб. пособие. - 2-е изд., испр..; / М.С.Абрютина, А.В.Грачев. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2003. – 256с.
Репин, В.В. Дебиторская задолженность: анализ и управление [Текст] : / В.В.Репин// Консультант.-2002.- № 18.- С. 62-65.
Аудит и налогообложение [Текст] : всерос. информ.-аналит. журнал. 2009. - № 3 / Гл.ред. Н.И. Фролова. - М. : ООО "Издательство "Аудит и налогообложение", 2009. - 48 с.
Большой бухгалтерский словарь. — М.: Институт новой экономики. Под редакцией А.Н. Азрилияна. 1999.
ПБУ
Сайт компании «ОАО Лада-Сервис» [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www. http://lada-service.ru// (Дата обращения:12.02.2012)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ с учетом изменений.
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учебник / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 425 с.
Бухгалтерский учет [Текст] : журнал. 2006 № 12. - М., 2006 – 58 с.
Приложения
Приложение №1
Данные, принимаемые для учёта
АКТИВ
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Код строки по бухгалтерскому балансу: 110
Основные средства
Код строки по бухгалтерскому балансу: 120
Незавершенное строительство
Код строки по бухгалтерскому балансу: 130
Доходные вложения в материальные ценности
Код строки по бухгалтерскому балансу: 135
Долгосрочные финансовые вложения
Код строки по бухгалтерскому балансу: 140
Отложенные налоговые активы
Код строки по бухгалтерскому балансу: 145
Прочие внеоборотные активы
Код строки по бухгалтерскому балансу: 150
Итого по разделу I
Код строки по бухгалтерскому балансу: 190
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Код строки по бухгалтерскому балансу: 210
сырье, материалы, и другие аналогичные ценности
Код строки по бухгалтерскому балансу: 211
затраты в незавершенном производстве
Код строки по бухгалтерскому балансу: 213
готовая продукция и товары для перепродажи
Код строки по бухгалтерскому балансу: 214
товары отгруженные
Код строки по бухгалтерскому балансу: 215
расходы будущих периодов
Код строки по бухгалтерскому балансу: 216
прочие запасы и затраты
Код строки по бухгалтерскому балансу: 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Код строки по бухгалтерскому балансу: 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
Код строки по бухгалтерскому балансу: 230
покупатели и заказчики
Код строки по бухгалтерскому балансу: 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Код строки по бухгалтерскому балансу: 240
покупатели и заказчики
Код строки по бухгалтерскому балансу: 241
Краткосрочные финансовые вложения
Код строки по бухгалтерскому балансу: 250
Денежные средства
Код строки по бухгалтерскому балансу: 260
Прочие оборотные активы
Код строки по бухгалтерскому балансу: 270
Итого по разделу II
Код строки по бухгалтерскому балансу: 290
БАЛАНС
Код строки по бухгалтерскому балансу: 300
ПАССИВ
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Код строки по бухгалтерскому балансу: 410
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Код строки по бухгалтерскому балансу: 411
Добавочный капитал
Код строки по бухгалтерскому балансу: 420
Резервный капитал
Код строки по бухгалтерскому балансу: 430
резервы, образованные в соответствии с законодательством
Код строки по бухгалтерскому балансу: 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Код строки по бухгалтерскому балансу: 432
Нераспределенная прибыль
Код строки по бухгалтерскому балансу: 470
Итого по разделу III
Код строки по бухгалтерскому балансу: 490
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Код строки по бухгалтерскому балансу: 510
Отложенные налоговые обязательства
Код строки по бухгалтерскому балансу: 515
Прочие долгосрочные обязательства
Код строки по бухгалтерскому балансу: 520
Итого по разделу IV
Код строки по бухгалтерскому балансу: 590
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Код строки по бухгалтерскому балансу: 610
Кредиторская задолженность
Код строки по бухгалтерскому балансу: 620
поставщики и подрядчики
Код строки по бухгалтерскому балансу: 621
задолженность перед персоналом организации
Код строки по бухгалтерскому балансу: 622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Код строки по бухгалтерскому балансу: 623
задолженность по налогам и сборам
Код строки по бухгалтерскому балансу: 624
прочие кредиторы
Код строки по бухгалтерскому балансу: 625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Код строки по бухгалтерскому балансу: 630
Доходы будущих периодов
Код строки по бухгалтерскому балансу: 640
Резервы предстоящих расходов
Код строки по бухгалтерскому балансу: 650
Прочие краткосрочные обязательства
Код строки по бухгалтерскому балансу: 660
Итого по разделу V
Код строки по бухгалтерскому балансу: 690
БАЛАНС
Код строки по бухгалтерскому балансу: 700
ОТЧЁТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
"Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных платежей)"
Код строки по бухгалтерскому балансу: 010
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
Код строки по бухгалтерскому балансу: 020
Валовая прибыль
Код строки по бухгалтерскому балансу: 029
Коммерческие расходы
Код строки по бухгалтерскому балансу: 030
Управленческие расходы
Код строки по бухгалтерскому балансу: 040
Прибыль (убыток) от продаж
Код строки по бухгалтерскому балансу: 050
Проценты к получению
Код строки по бухгалтерскому балансу: 060
Проценты к уплате
Код строки по бухгалтерскому балансу: 070
Доходы от участия в других организациях
Код строки по бухгалтерскому балансу: 080
Прочие доходы
Код строки по бухгалтерскому балансу: 090
Прочие расходы
Код строки по бухгалтерскому балансу: 100
Прибыль (убыток) до налогообложения
Код строки по бухгалтерскому балансу: 140
Отложенные налоговые активы
Код строки по бухгалтерскому балансу: 141
Отложенные налоговые обязательства
Код строки по бухгалтерскому балансу: 142
Текущий налог на прибыль
Код строки по бухгалтерскому балансу: 150
Прочие обязательные платежи
Код строки по бухгалтерскому балансу: 180
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Код строки по бухгалтерскому балансу: 19
Приложение №2
Баланс Общества
Приложение №3
Внешний вид листа «Аналитический баланс», раздел «Активы»
Приложение №4
Внешний вид листа «Аналитический баланс», раздел «Пассивы»
Приложение №5
Внешний вид листа «Аналитический баланс», раздел «Отчёт о прибылях и убытках»
Приложение №6
Новый анализ дебиторской задолженности
Счет |
Наименование |
Предмет задолженности |
На начало 2010, руб. |
На конец 2010, руб. |
Доля, % |
Дата образования/ изменение задолженности за 2010 год |
Изменение, % |
Изменение, Руб. |
62.1 |
ххх-Лада |
Автодоговор с фирмой ххх |
25 685 524 |
25 692 524 |
29,12 |
Возросла на |
0 |
7 000 |
76.5 |
АВТОВАЗ ОАО а/м ххх |
Дилерское соглашение №2ххх76 (ххх) от 07.09.2010 |
431 129 |
8 982 957 |
10,18 |
Возросла на |
95,15 |
8 551 828 |
62.1 |
ДП ххх |
Договор поставки з/ч 1/ххх-1 ххх |
6 836 391 |
8 578 057 |
9,72 |
Возросла на |
20,35 |
1 741 666 |
62.1 |
ДП ххх |
Договор поставки з/ч 1/ххх ххх |
2 200 000 |
4 237 375 |
4,80 |
Возросла на |
48,07 |
2 037 375 |
62.1 |
ДП ххх |
Договор поставки з/ч 1/ххх ххх |
4 233 446 |
4 233 446 |
4,80 |
Не изменилась |
|
|
62.1 |
ДП ххх |
Договор поставки з/ч 1/114 ххх |
4 230 108 |
3 954 348 |
4,48 |
Снизилась на |
6,49 |
275 759 |
76.АВ |
НДС с авансов получ. |
НДС с авансов получ. |
1 918 270 |
3 827 917 |
4,34 |
Возросла на |
49,94 |
1 909 647 |
76.5 |
Минпромторг |
Перевозка утил. а/м |
32 779 000 |
4 428 668 |
5,02 |
Снизилась на |
86,46 |
28 350 332 |
76.5 |
ДП ххх |
Договор займа ххх от 28/09/07 |
2 200 000 |
2 261 758 |
2,56 |
Возросла на |
2,75 |
61 758 |
62.1 |
АВТОВАЗ ОАО а/м ххх |
Договор ответхранения №22ххх1024 от 05.12.2008 |
431 129 |
2 089 747 |
2,37 |
Возросла на |
79,42 |
1 658 618 |
76.5 |
АВТОВАЗ ОАО гарантия |
Договор ххх 10.02.10 |
1 677 659 |
2 026 409 |
2,30 |
Возросла на |
17,16 |
348 750 |
62.1 |
ДП ххх |
Договор поставки з/ч 1/ 115-1 ххх |
3 206 356 |
1 384 345 |
1,57 |
Снизилась на |
56,87 |
1 822 012 |
62.1 |
ДП ххх |
Автодоговор с фирмой ххх |
1 354 124 |
1 354 124 |
1,53 |
Не изменилась |
|
|
62.1 |
Трансфор-Лада |
договор приемка автомобилей по железной дороге от 01.06.10 |
0 |
1 106 400 |
1,25 |
30.09.2011 |
|
|
76.5 |
ххх-Лада |
зарабоная плата ч/з ххх |
25 685 524 |
998 524 |
1,13 |
Снизилась на |
96,14 |
24 687 001 |
62.1 |
Согласие |
Договор услуг, з/ч |
844 103 |
752 042 |
0,85 |
Снизилась на |
10,89 |
92 061 |
76.5 |
ххх Лада ОАО |
Юридические услуги |
573 542 |
573 542 |
0,65 |
Не изменилась |
|
|
Приложение №7
Классификация Общества согласно критериям оценки финансового состояния
