- •Инструменты и методы корпоративного налогового планирования.
- •Группа ситуационных методов на примере отдельных методов.
- •Формы предоставления налогового кредита.
- •Численные методы нп.
- •Механизмы международного налогового планирования (мнп).
- •Категории, где регистрируются офф-шорные компании:
- •Офф-шорные и свободные эконом. Зоны в России.
- •Налоговое планирование на макроуровне.
- •Формы и процедуры гнп:
- •Краткосрочное гнп
- •Среднесрочные и долгосрочные гнп
- •Тактическое и стратегическое гнп
- •Виды налогового потенциала:
- •Инструменты и методы гнп
- •Налоговое планирование на микроуровне. Корпоративное налоговое планирование (кнп)
- •2. Оперативное кнп.
- •Эффективность кнп и способы ее оценки.
Категории, где регистрируются офф-шорные компании:
1. Небольшие государства, острова с невысоким уровнем развития собственной экономики, но с достаточной политической стабильностью.
(Андора, Багамские острова, Бермудские острова, Каймановы острова). Эта юрисдикция без прямых налогов на доходы физ. и юр. лиц и как правила эти гос-ва не предъявляют правил к отчетности. Единственное требование вносить ежегодный вклад в казну от 100 до 500$. Обычно в таких странах не ведется реестров аукционеров и директоров и конфиденциальность такой компании очень высокая. Обычно эти компании используются как сейф или для финн. транзакций (сделок)
2.Юрисдикции с низким уровнем прямых налогов.
Ставки налога на прибыль и индивидуального подоходного налога, для определенных категорий плательщиков менее 30%. А в ряде случаев не превышает 10%.
К таким странам относятся: Израиль, Кипр, Вершинские острова, Швейцария. В данную группу входят юрисдикции, дающие полное освобождение от налогов, только для зарубежных доходов от своих юр. и физ. лиц. (Посте-рико, Гон Конг, Либерия, Малайзия, Панама). Для того чтоб доказать, что компания не вела деятельность внутри страны нужно ежегодно сдавать отчеты и проходить аудит. Со стороны правительства этих государств контроль жесткий, чем в предыдущем случае, но и престиж компании гораздо выше.
3. Юрисдикции с высокими налоговыми ставками, которые предоставляют налоговое преимущество некоторым типам компании.
Некоторые страны с развитой экономикой с целью привлечения зарубежных инвестиций, стимулирования внеш. экономической деятельности применяют для компаний особые порядки налогообложения, кроме льготных ставок налога на прибыль они снижают ставки налогов на распределение и ретриацию налогов. (Бельгия, Ирландия, Люксембург, Нидерланды).
Классическая офф-шорная компания – корпорация, принадлежащая не резидентам той юрисдикции, в которой она зарегистрирована, извлекающая прибыль в не ее пределов, не платящая налог на получаемую и распределяемую прибыль и управляемая из-за рубежа, такая компания не имеет в месте регистрации развернутого ………., юр. адрес предоставляется местной фирмой, выступающей в роле корпоративного директора или секретаря.
Офф-шорные и свободные эконом. Зоны в России.
В РФ офф-шорный бизнес возможен во многом благодаря конкуренции м/у субъектами РФ и отсутствии правил, связи м/у прибылью и долгами предоставляемые конкретными административными территориальными единицами с ростом электронной торговли, эта связь становится все менее явной. При отмене региональных и местных налогов у предприятия появляется существенная экономия средств. Поэтому некоторые субъекты пошли по пути отмены своих налогов для некоторых предприятий в связи с этим начали создавать Российские экономические зоны. Алтай, Бурятия, Ингушетия, Калининградская область, Калмыкия.
Опыт привлечения дополнительных ресурсов за счет ведения элементов офф-шора есть в Зеленограде, Кемерово, Нижний Новгород, Ставрополь, Ярославе, Аэропорте Шереметьево.
Существуют условные различия м/у офф-шорами и свободными эконом. зонами:
1. Офф-шорная юрисдикция предоставляет налоговые льготы тем предприятиям которые зарегистрированы в этой юрисдикции, но деятельность там не ведут и не извлекают доходов из этого источника республики края.
2. Свободно экономическая зона предполагает налоговые и иные льготы предприятия ведущих деятельность в этой зоне. Главная особенность: сокращение или отмена налогов в т.ч. таможенных пошлин для предприятий, зарегистрированных в ней и заключивших с администрацией зоны соглашение об условиях деятельности.
В настоящее время применяется большое количество корпоративных схем направленных на снижение финн. и налоговых потерь.
К схемам этого типа относится:
- использование фирм в российских и зарубежных налоговых гаванях.
Корпоративная схема с участием дочерних фирм позволяет:
1. Перераспределять издержки и доходы м/у компаниями группы
2. Переводить доходы через компанию зарегистрированной в льготных регионах
3. Создавать вспомогательные центры прибыли
4. Оптимизировать внутри фирменное финансирование и обеспечивать привлечение внешних источников финн. ресурсов
5. Координировать инвестиции и фондовые операции, консолидировать финн. потенциал компании.
6. Снизить общий корпоративный уровень налогового бремени.
Дочерние компании дают возможность маневрировать материальными и финансовыми ресурсами. На их базе можно применить такие удобные формы бизнеса как совместная деятельность лизинг и др.