- •Тема № 1. Введение в дисциплину. Основные положения.
- •1.Понятие налогового права (нп)
- •Принцип законности.
- •Нормативные правовые акты органов исполнительной власти.
- •8. Налоговые правоотношения: понятие, признаки, основания возникновения, структура.
- •1.Налоговая система: понятие,
- •Тема № 3. Основные субъекты налогового права
- •2.Налогоплательщики и плательщики сборов: правовой статус.
- •Обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов:
- •4.Налоговые агенты: правовой статус.
- •5.Налоговые органы: понятие, система, правовой статус.
- •Фнс возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством рф по представлению министра финансов.
- •6.Финансовые органы как субъекты нп.
- •К объектам налогообложения относится:
- •1.Налоговые вычеты;
- •4.Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора
- •5.Сроки уплаты налогов и сборов.
- •Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
- •4.Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа
- •6.Списание безнадежных долгов по налогам (сборам, пеням, штрафам)
- •1.Принудительное исполнение налоговых обязательств: общие вопросы
- •2.Меры принудительного исполнения налоговых обязательств
- •4.Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа
- •5.Зачет и возврат излишне взысканного налога (сбора, пени, штрафа).
- •6.Списание безнадежных долгов по налогам (сборам, пеням, штрафам)
- •4.Налоговые проверки как форма налогового контроля
- •Следует отметить 2 вида налоговых проверок – камеральные и выездные.
- •Налоговая тайна.
- •5.Способы налоговой проверки а) Истребование документов как способ налоговой проверки
- •Б) Выемка документов и предметов как способ налоговой проверки
- •В) Осмотр как способ налоговой проверки
- •Г) Опрос свидетелей как способ налоговой проверки
- •Д) Перевод как способ налоговой проверки
- •6.Экспертизы как способ налогового контроля
- •Тема № 7. Налоговые правонарушения
- •2.Порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •3.Обстоятельства, исключающие привлечение лица к юридической ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •4.Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.
- •5.Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговые правонарушения.
- •6.Налоговые санкции: порядок взыскания
- •7.Виды налоговых правонарушений (и ответственность за их совершение), предусмотренные нкрф.
- •9.Административные правонарушения в сфере налогообложения: понятие, состав административного правонарушения, виды административных правонарушений в налоговой сфере
- •10.Налоговые преступления: понятие, элементы составов преступлений
- •2.Административный способ защиты прав налогоплательщиков. Внесудебный порядок обжалования.
- •3.Судебный способ защиты прав налогоплательщиков. Судебный порядок обжалования.
- •2.Административный способ защиты прав налогоплательщиков. Внесудебный порядок обжалования
- •3.Судебный способ защиты прав налогоплательщиков. Судебный порядок обжалования
- •Тема № 9. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •3.Объект налогообложения:
- •5.Налоговый период. Налоговые ставки.
- •6.Порядок исчисления налога.
- •1.Ндс: понятие, правовое обеспечение, налогоплательщики, объекты налогообложения.
- •2. Ндс: налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления, сроки уплаты, возмещение сумм ндс. Тема № 10. Акцизы
- •1.Акцизы – вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления.
- •3.Объект налогообложения.
- •4.Налоговая база.
- •5.Порядок исчисления и уплаты акциза.
- •Тема № 11. Налог на доходы физических лиц
- •3.Объект налогообложения.
- •4.Налоговая база.
- •5.Налоговые вычеты: виды.
- •6.Налоговая ставка и налоговый период.
- •7.Порядок исчисления налога и его уплаты.
- •Тема № 12. Налог на прибыль организаций
- •4.Налоговая база.
- •5.Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций
- •6.Порядок исчисления налога и авансовых платежей.
- •7.Налоговая отчетность.
- •Тема № 13. Налог на добычу полезных ископаемых
- •4.Налоговая база.
- •5.Налоговый период и налоговые ставки.
- •6.Сроки и порядок уплаты налога.
- •Тема № 14.Водный налог
- •4.Налоговая база.
- •5.Налоговый период и налоговые ставки.
- •6.Порядок исчисления налога.
- •7.Порядок и сроки уплаты налога.
- •5.Порядок исчисления сбора.
- •6.Порядок и сроки уплаты сбора.
- •Тема № 16. Государственная пошлина
- •3.Плательщики государственной пошлины.
- •4.Порядок и сроки уплаты государственной пошлины.
- •5.Размеры государственной пошлины.
- •Тема № 17. Транспортный налог
- •2.Налогоплательщик.
- •3.Объект налогообложения.
- •5.Налоговый период и налоговые ставки.
- •Как правило, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов рф в зависимости от:
- •6.Порядок исчисления налога. Сроки уплаты. Налоговая отчётность.
- •Тема № 18. Налог на игорный бизнес
- •6.Порядок исчисления налога.
- •Тема № 19. Налог на имущество организаций
- •3.Объекты налогообложения.
- •5.Налоговый и отчетный периоды.
- •6.Налоговые льготы.
- •7.Порядок исчисления налога.
- •8.Порядок и сроки уплаты налога.
- •9.Налоговая отчетность.
- •При стоимости имущества (т.Е. Инвентаризационная стоимость объектов налогообложения) до 300 000 рублей (включительно) – налоговая ставка до 0,1% (включительно);
- •При стоимости имущества свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) – налоговая ставка свыше 0,1 до 0,3% (включительно);
- •При стоимости имущества свыше 500 000 рублей – налоговая ставка свыше 0,3 до 2,0% (включительно).
- •5.Налоговые льготы.
- •6.Порядок и сроки уплаты налога.
- •Тема № 21.Земельный налог
- •2.Налогоплательщики земельного налога.
- •3.Объект налогообложения.
- •5.Налоговый и отчетный период.
- •6.Порядок исчисления и уплаты налога.
- •7.Налоговые льготы по земельному налогу.
- •Тема № 22. Специальные налоговые режимы
- •2.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •3.Упрощенная система налогообложения
- •4.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
- •5.Специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции
- •14.Объекты налогообложения.
6.Налоговая ставка и налоговый период.
Размер налоговой ставки установлен в пределах от 9 до 35 %. В настоящее время существует 5 видов налоговых ставок: в размере 9%, 13%, 15%, 30%, 35%. Для большинства доходов физ. лиц налоговая ставка НДФЛ составляет 13 %.
Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении ряда доходов:
стоимости любых призов и выигрышей, полученных в конкурсах, играх, др. мероприятиях, направленных на рекламу товаров, работ, услуг, в части превышения 4000 рублей;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБРФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены %, по рублёвым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев), и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
суммы экономии на % при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения следующих сумм:
суммы % за пользование заемными (кредитными) средствами (выраженными в рублях), исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой %, исчисленной исходя из условий договора;
суммы % за пользование заёмными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой %, исчисленной исходя из условий договора;
в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребкооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов данного кооператива.
В размере 30% налоговая ставка устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
В размере 15% налоговая ставка устанавливается в отношении доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
В размере 9% налоговая ставка устанавливается в отношении доходов, полученных:
от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физ. лицами, являющихся налоговыми резидентами РФ;
в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 .01.2007 г.;
учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1.01.2007 года.
Налоговым периодом является календарный год.
7.Порядок исчисления налога и его уплаты.
Сумма НДФЛ исчисляется по каждому виду налоговой ставки отдельно как соответствующая налоговой ставке доля налоговой базы, а затем суммируется.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Особенности исчисления НДФЛ установлены в отношении ряда субъектов и отдельных видов доходов (гл. 23 НК РФ):
налоговых агентов;
отдельных категорий физ. лиц;
отдельных видов доходов;
доходов от долевого участия в организации;
операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок;
иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физ. лиц на основании договора (трудового или гражданско – правового) на выполнение работ (оказание услуг) для нужд (личных, домашних и др.), не связанных с предпринимательской деятельностью.
Исчисление НДФЛ осуществляется налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых установлена ставка 13%.
Сумма НДФЛ по доходам, в отношении которых установлены др. налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику.
Кроме того, налоговые агенты обязаны произвести удержание НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом, если удержать сумму НДФЛ невозможно, то налоговый агент обязан в течение 1 месяца (со дня возникновения этих обязательств) сообщить об этом (в письменной форме) в налоговый орган по месту своего учёта.
Налоговый агент обязан произвести перечисление сумм НДФЛ в следующие сроки:
не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода налогоплательщиком – для доходов, выплаченных в денежной форме;
не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога - для доходов, полученных налогоплательщиком а натуральной форме или в виде материальной выгоды.
Следует отметить, что отдельный порядок исчисления и уплаты НДФЛ установлен для отдельных категорий налогоплательщиков. Так, для физ. лиц, а также для частных нотариусов, адвокатов (учредивших адвокатские кабинеты) и др. лиц, занимающихся законной частной практикой, НДФЛ исчисляется по суммам доходов, полученных от данной деятельности.
Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет. При этом убытки прошлых лет, понесенные физ. лицом, не уменьшают налоговую базу.
Указанные налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию в налоговый орган (по месту своего учёта). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.