32.2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Чисто по Пепеляеву

1. Требование самостоятельной уплаты налога

Плательщик обязан самостоятельно (т. е. из своего дохода) платить п0доходный налог (п. 1 ст. 45 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фак­тической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Уплата налога из средств налоговых агентов не допускается, налоговые оговорки в договорах запрещены (п. 9 ст. 226). Но если это правило нарушается, то никаких штрафных последствий не возникает. Просто сумма уплаченного за плательщика налога добавляется к его доходам: на сумму такого налога начисляет налог.

2. Уплата налога у источника и по декларации

Подоходный налог, как правило, исчисляют и удерживают из дохода плательщика лица, производящие выплату дохода субъекту налогообложения (уплата налога у источника получения дохода). Вместе с тем плательщик обязан представлять декларацию о совокупном доходе (доходе, полученном из разных источников) за отчетный период (год).

Но НК РФ сохраняет смешанный порядок уплаты налога для самозанятых лиц: ИП, адвокатов, нотариусов. Объясняет­ся это тем, что налоговые агенты исчисляют и удерживают налог с доходов, выплачиваемых этим лицам, без учета профессиональных расходов. Для того чтобы правильно рассчитать итоговый налог, невозможно обойтись без по­дачи декларации.

По той же причине подают налоговые декларации и иные лица, расходов или положенных льгот не могут учесть налоговые агенты (авторы произведений, продавцы имущества и т. д.).

Лица, чей доход полностью, с применением всех льгот, обложен на­гом у источника выплат (например, работники организаций), освобожден от обязанности подавать налоговые декларации.

3. Порядок исчисления налога

При исчислении налога используется кумулятивная система. Бухгалтер предприятия источника выплат на каждый момент выплаты дохода опре­деляет общую сумму выплат конкретному налогоплательщику с начала год. С общей суммы дохода с учетом суммы скидок, рассчитанной нарастающим итогом, исчисляют налог. При уплате сумму расчетного налога уменьши -- на сумму налога, удержанного с этого дохода ранее.

4. Заполнение декларации

5. Контроль достоверности данных

Уплата налога на основе декларации предполагает контроль достоверности указанных в декларации данных о доходах и расходах плательщика, контроль обоснованности пользования льготами. Контроль проводится на основе сравнения информации, поступающей из различных источников. Проверке под­лежат денежные документы, бухгалтерские книги, планы, сметы, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов.

33.1. Основы исполнения бюджетов различных уровней

ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА

— полное и своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и обеспечение финансированием все запланированные по бюджету расходов

Основы — это принципы. Какие два принципа заложены в основу исполнения бюджетов?

ЕДИНСТВО КАССЫ	ПОДВЕДОМСТВЕННОСТЬ
Зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета соответствующего бюджета. ФК открывает в ЦБ единый счет, через который осуществляются все кассовые операции по исполнению бюджета – эта функция ФК называется кассовым исполнением.	По расходам получатели бюджетных средств подведомственны распорядителям бюджетных средств, а распорядители — главным распорядителям Получатель бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

Исполнение бюджета – это прерогатива исполнительной власти соответствующего уровня. Оно организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана.

Сводная бюджетная роспись — документ, который составляется и ведется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в соответствии с БК в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета.