Бюджетное устройство

БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО

— это способ построения бюджетной системы, основанный на правовых нормах и принципы построения бюджетной системы, ее структура и организация взаимодействия входящих в нее бюджетов по линии их доходов и расходов

Коротко – это организация взаимосвязи между уровнями и элементами бюджетной системы.

В основе бюджетного устройства лежит государственное устройство, основанное на федерализме с точки зрения материального бюджетного права и разделении властей. Основа устройства – принципы единства бюджета и самостоятельности.

РФ	СССР	США
принципы единства бюджетной системы и самостоятельности бюджетов	принцип единого гос бюджета	максимальная самостоятельность бюджетов

Следствие единства – единство нормативной базы и бюджетной классификации. Единство бюджетной системы обеспечивается Федеральным казначейством

Единство бюджетной системы предполагает межбюджетные отношения между публично-правовыми образованиями, преимущественно по поводу межбюджетного регулирования, выравнивания уровней бюджетной обеспеченности

Смысл в характере связи – могут быть те же самые уровни в разных системах, но разная связь между ними.

• В СССР принцип единства – принцип матрешки, верхним бюджетом поглощаются нижестоящие

• В РФ принцип единства – это возможность перераспределения доходов и расходов между уровнями, допустимы любые комбинации межбюджетные трансфертов

У США очень распределённая экономика – могут позволить себе такую роскошь как самостоятельность. У них существует банкротство муниципального образования. Межбюджетные помощь в США – экзотика: трудности – выпускай облигации.

Противоположность – Германия. У нас неравномерное развитие территорий из-за географических причин, в Германии – из-за бывшего деления на капиталистическую Западную Германию и социалистическую Восточную. Но у нас вертикальная система (земля – центр – земля или центр-земля) – у них горизонтальная (земля – земля).

22.2. Понятие недоимки и пени. Порядок взыскания недоимок и пеней с юридических и физических лиц понятие недоимки и пени

НЕДОИМКА	– это сумма не уплаченного в срок налога
ПЕНЯ	– это компенсация, начисляется на недоимку, ставка зависит от ставки ЦБ
ШТРАФ	– это санкция за нарушение налогового законодательства

Порядок взыскания

Основное, что хотела услышать Овчарова на экзамене:

• Порядок взыскания унифицирован

• 3 варианта взыскания – за счет средств на счетах, электронных средств, имущества

• По решению налогового органа для ЮЛ – исключение в ст. 45

• В отношении ФЛ порядок только судебный

Лекция Овчаровой по НП:

Принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется путем:

1) Направления требования для добровольного исполнения этого требования

 а после истечения срока для его добровольного исполнения, которое не может быть менее 8 рабочих дней (если иной срок не указан в таком требовании) – в отношении организаций и ИП выносится

2) решение о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах в банке  потом электронных денежных средств  потом решение и постановление о взыскании за счет иного имущества в административном порядке в пределах пресекательного срока.

Как правило, для взыскания установлены сроки:

2 месяца за счет денежных средств

1 год за счет иного имущества

Эти сроки являются пресекательными – то есть если они пропущены, решение о взыскании не может быть принято и исполнено путем направления инкассового поручения в банк, у налогового органа остается единственная возможность обращения в суд в сроки:

6 месяцев за счет денежных средств

2 года за счет иного имущества

Все эти сроки считаются с момента истечения срока для добровольного исполнения требования.

Пропущенный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей может быть восстановлен судом.

В отношении ФЛ, не являющихся ИП	В отношении организаций и ИП
исключительно судебный порядок взыскания (пропущенный срок для обращения в суд может быть восстановлен судом).	сначала применяется административный порядок (если не вышел установленный для применения этого порядка срок)  потом судебный порядок (либо сразу в судебный, если вышел пресекательный срок для административного порядка).

Но в отношении организаций и ИП установлены исключения, когда административный порядок не может быть применен и применяется исключительно судебный порядок после истечения срока для добровольного исполнения требования – когда речь идет о взыскании значительных сумм, превышающих 5 млн. рублей за счет лицевых счетов в ФК, о взыскании за счет третьих, при переквалификации статуса сделки/деятельности и при сделках между взаимозависимыми лицами, то есть при применении правил ТЦО

Взыскание в судебном порядке:

С ФЛ, не являющихся ИП	С организаций и ИП
производится по КАСу, как правило это дела бесспорные и поэтому по общему правилу они рассматриваются в приказном порядке – то есть налоговый орган обращается в суд за выдачей судебного приказа, и если налогоплательщик направляет свое возражение – то тогда эти дела рассматриваются как дела о взыскании обязательных платежей	По АПК, если взыскиваемая сумма до 100 тыс. рублей – то это приказное производство, если более 100 тыс. рублей – то это производство по делам о взыскании обязательных платежей.

Срок списания налоговой задолженности, которая не может быть взыскана – не предусмотрен в налоговом законодательстве. Поэтому налоговое обязательство является бессрочным, так как срок предусмотрен только для его добровольного и принудительного исполнения, но не для его прекращения.

В административном порядке у нас не допускают возможность принудительного исполнения налогового обязательства, взыскания пени и штрафа до вступления в силу решения вышестоящего налогового органа по апелляционной жалобе налогоплательщика на решение нижестоящего налогового органа, по постановлению которого взыскиваются налоги, пени и штрафы.

НО у нас не предусмотрено такой же гарантии судебной защиты – это неправильно.