30.2. Место поимущественных налогов в налоговой системе рф

В теории налогообложения к поимущественным относятся налоги, объектом которых являются юридические факты, связанные с имуществом (факт собственности, владения на имущество). Это древний вид налогов. Государство, не имея большой аппарат, не могло зафиксировать доходы, поэтому решали облагать налогом по внешним параметрам.

Бывают:

РЕГИОНАЛЬНЫЕ	МЕСТНЫЕ
Транспортный налог Налог на имущество организаций Устанавливаются представительным органом субъекта, администрируются ФНС	Земельный Налог на имущество ФЛ Устанавливаются ПОМО, администрируются ФНС

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА:

ПРЯМЫЕ	РЕАЛЬНЫЕ	ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ
Взимаются непосредственно за счет дохода лица. Облагаются доходы конкретных ФЛ и ЮЛ; особенность – доход облагается налогом не при получении, а при изменении формы с денежной на товарную. Поэтому такое налогообложение – экономически повторное (кроме тех, чьи доходы формируются из нелегальных источников)	Мы не смотрим действительную доходность, а ориентируемся на предполагаемую, основываясь на наличие имущества определенной стоимости. Из этого – некоторая несправедливость.	Где зарегистрировано имущество, там и взимается налог, независимо от резидентства лица, которому имущество принадлежит.

Плюс поимущественного налога – сложность уклонения.

Вопрос от Овчаровой на экзамене: Особенности администрирования? Насколько они решают проблемы исполнения региональных и местных бюджетов? Наибольшая доля поимущественных налогов зачисляется в региональные и местные бюджеты. В РФ роль поимущественных налогов как доходных источников местных бюджетов возрастает в связи с отсутствием системы распределения поступлений от сбора налога на доходы ФЛ между бюджетом удержания налога и бюджетом по месту жительства налогоплательщика (то есть мы можем жить в Мос области, а работать в Мск – НДФЛ будем платить в Мск, а вот поимущественный налог мы будем платить по месту нахождения объекта = будем наполнять местный бюджет по месту жительства, а не московский)

Вопрос от Овчаровой на экзамене: Сложны в администрировании? ДА. Во-первых, это дорого. Затраты связаны со сбором, обработкой сведений об объектах налогообложения, периодической актуализацией объемной информации. Во-вторых, их администрирование требует участия многих квалифицированных и независимых оценщиков и специалистов.

По идее, здесь не надо рассказывать о каждом из них, но оставлю на всякий случай кратко

I) транспортный налог.

Субъекты. Это и физические, и юридические лица, на которых в ГИБДД зарегистрировано транспортное средство.

Объект – факт регистрации, а не право собственности на автомобиль.

Предмет – транспортное средство.

Налоговая база для транспортных средств, имеющих двигатели, уста­новлена как мощность двигателя транспортного средства в лошади­ных силах;

для воздушных транспортных средств – тяга реактивного двигателя на взлетном режиме

для других транспортных средств — как валовая вместимость в регистровых тоннах либо как единица транспорт­ного средства.

Ставки. Тут большая дискреция регионального законодателя. Но он не может повысить / уменьшить более чем в 10 раз средние федеральные ставки (их много разных на каждый вид т/с).

Налоговый период – 1 год, ЮЛ платят налог по декларации. ФЛ платят налог на основании уведомления ФНС.