Аудиторская организация (ст.3)

1. Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из СРО аудиторов.

2. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов членом которой такая организация является.

Учебник: Любая орг-пр форма для коммерч орг, кроме ПАО, гос. или мун. унитарного предприятия.

Вопрос от Щуки: все ком орг могут быть аудиторскими организациями?

Ответила как в учебнике, спросил, в форме КФХ может? Сказала, как в законе и учебнике, но лучше сказать, что они чаще всего создаются в форме хозяйственных обществ.

• Требования, предъявляемые к кадровому составу аудиторской организации:

1. в штате каждой аудиторской фирмы должно числиться не менее трех аудиторов;

2. доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51%;

3. численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50% состава такого исполнительного органа;

4. лицо, являющееся единоличным исполнительным органом, должно быть аудитором.

• ПиО:

1. общепринятые ПиО, закрепленные действующими нормативными актами;

2. рекомендательные права и обязанности, закрепленные в кодексах профессиональной этики;

3. специфические ПиО, установленные внутрифирменными аудиторскими стандартами;

4. ПиО, обусловленные оказанием конкретных аудиторских услуг, закрепленные в договорах.

Аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

1. создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки;

2. предоставлять аудитору информацию и документацию для осуществления аудита;

3. давать по запросу индивидуальных аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и объяснения в устной и письменной формах и т. д.

Саморегулируемая организация аудиторов (ст. 17) - спрашивал

 1. Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

2. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты внесения сведений о ней в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов и утрачивает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты исключения сведений о ней из указанного реестра.

3. Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 10 000 физических лиц или не менее 2 000 коммерческих организаций

2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

4. Для осуществления деятельности в качестве саморегулируемой организации аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований настоящего Федерального закона, стандартов … рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.

5. Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов…

6. Саморегулируемая организация аудиторов наряду с правами, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", имеет право устанавливать в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами, дополнительные к требованиям, предусмотренным настоящим Федеральным законом …

(статья огромная, далее см в ФЗ)

Вопросы от Щуки:

СРО сама может заключить соглашение? Нет, только S ауд д - аудитор и ауд организация

Какова роль сро? Контролирует членов, несет доп имущественную ответственность, разрабатывает и утверждает стандарты (подробнее – выше по статье)

6) Государственное регулирование

S- Минфин

Функции:

1. организационные –полномочия по организации

• системы аттестации

• обучения

• повышения квалификации аудиторов

• ведению государственных реестров саморегулируемых организаций аудиторов

2. стратегическое развитие - функции по

• нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности, в том числе

• утверждению стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов

7. Порядок проведения аудита, аудиторское заключение.

Три стадии:

1. Планирование

заключается договор оказания аудиторских услуг - разновидность договора возмездного оказания услуг (ст. 779—783 ГК РФ). По вопросам, не урегулированным указанными статьями, могут быть применены общие положения о подряде (гл. 37 ГК РФ).

Договор поименован в специальном законе.

Предмет договора - деятельность аудитора по оказанию аудиторских и сопутствующих им услуг.

Стороны - заказчик (аудируемое лицо) и исполнитель (ауд организация или индивидуальный аудитор).

Существенные условия (по щуке):

• предмет

• цена

• порядок расчетов

Порядок выплаты и размер вознаграждения должны быть определены в договоре. Если не определено, то не будет незаключенным, тк в ГК есть нормы о цене. Ст. 14 ФЗ П и О-спец нормы, а потом переходим в иных отношениях к нормам ГК о ВОУ (в части неурегулированных)

Срок оказания услуг- необязательно (суд практика)

Ст. 13 ПиО аудитора и ауд орг - обязаны передавать в срок, установленный договором ауд заключение

Это подряд/усулги? Это договор смешанного типа: услуги + работа.

2) Проведение аудита.

Цель – получение аудиторских доказательств. Источниками являются документы: первичные учетные документы, инвентаризационные описи, бухгалтерская и статистическая отчетность, договоры и др.

3) Завершение аудита.

формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица. Такое мнение оформляется соответствующим аудиторским заключением. Оно должно составляться с соблюдением формы, структуры и содержания, установленных нормативными актами, межд стандартами.