2.1. Налогоплательщики - российские организации

(КОММЕРЧЕСКИЕ И НЕКОММЕРЧЕСКИЕ)

К российским организациям - плательщикам налога на имущество относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ и имеющие на балансе основные средства, которые признаются объектом налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 373, ст. 374, абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ.

Примечание

О том, какое имущество является объектом налогообложения для российских организаций, вы можете узнать в разд. 3.1 "Основные средства российских организаций как объект обложения налогом на имущество" и разд. 3.3 "Имущество, которое не облагается налогом".

Как видно, Налоговый кодекс РФ в данном случае не разделяет организации на коммерческие и некоммерческие. Значит, и те и другие являются плательщиками налога на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 19.02.2013 N 03-02-08/7).

Плательщиком налога на имущество может быть орган законодательной (представительной) или исполнительной власти, если одновременно соблюдаются два условия (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 (п. 1), Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 N 8200/08):

- он зарегистрирован в качестве юридического лица (учреждения);

- за ним на праве оперативного управления закреплено имущество, признаваемое объектом обложения.

Вместе с тем есть и исключения. Так, налог на имущество не платят:

- организации-"спецрежимники" ("упрощенцы", "вмененщики" и др.). Это предусмотрено п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 7 ст. 346.35 НК РФ;

- организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, а также партнеры МОК (п. 1.1 ст. 373 НК РФ).

2.2. Налогоплательщики - иностранные организации

(КОММЕРЧЕСКИЕ И НЕКОММЕРЧЕСКИЕ)

Определение иностранных организаций для целей налогообложения содержится в абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ. К ним относятся:

- иностранные юридические лица, организации и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью и созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;

- международные организации;

- филиалы и представительства указанных юридических лиц и организаций.

Иностранные организации, как и российские, платят налог на имущество. При этом иностранная организация признается налогоплательщиком в том случае, если она:

- осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство, у которого есть основные средства (п. 1 ст. 373, п. 2 ст. 374 НК РФ) >>>

- не имеет в РФ постоянного представительства, но владеет на праве собственности или получила по концессионному соглашению недвижимое имущество, которое находится на территории РФ (п. 1 ст. 373, п. 3 ст. 374 НК РФ) >>>

Для налогообложения имущества не имеет значения, осуществляет организация коммерческую деятельность или является некоммерческой организацией.

Вместе с тем из числа налогоплательщиков исключены:

- организации-"спецрежимники" ("упрощенцы", "вмененщики" и др.). Это предусмотрено п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 7 ст. 346.35 НК РФ;

- организации - организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, а также партнеры МОК (п. 1.1 ст. 373 НК РФ).

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 2.2.1. Налогоплательщик - иностранная организация, имеющая постоянное представительство на территории РФ >>>

разд. 2.2.2. Налогоплательщик - иностранная организация, не имеющая постоянного представительства на территории РФ >>>