- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Налогоплательщики налога на прибыль.
- •1.1. Кто является налогоплательщиком
- •1.2. Кто освобожден от обязанностей налогоплательщика.
- •1.2.1. Освобождение от обязанности
- •1.2.2. Какие организации не признаются
- •1.2.3. Освобождение от обязанностей налогоплательщика
- •1.3. Объект налогообложения
- •Глава 2. Доходы
- •2.1. Что признается доходами
- •2.1.1. Какие суммы исключаются из доходов
- •2.1.2. Как определить величину доходов
- •2.1.3. Однократность учета доходов
- •2.2. Классификация доходов
- •2.2.1. Доходы от реализации
- •2.2.1.1. Определяем сумму выручки
- •2.2.1.2. Когда выручка признается полученной
- •2.2.2. Внереализационные доходы
- •2.2.3. Доходы, не учитываемые
- •Глава 3. Расходы
- •3.1. Что признается расходами
- •3.1.1. Каким требованиям должны
- •3.1.1.1. Обоснованность расходов
- •3.1.1.1.1. Позиция высших судебных инстанций
- •3.1.1.1.2. Решения нижестоящих судов
- •3.1.1.2. Документальное подтверждение расходов
- •3.1.1.3. Направленность расходов на получение доходов
- •3.1.1.4. Проявление должной осмотрительности
- •3.2. Классификация расходов
- •3.3. Расходы, связанные с производством и реализацией
- •3.3.1. Из каких расходов состоят расходы,
- •3.3.2. Четыре вида расходов, связанных
- •3.3.3. Материальные расходы
- •3.3.3.1. Стоимость приобретенных
- •3.3.3.2. Стоимость мпз, полученных при демонтаже,
- •3.3.3.3. Стоимость мпз, которые получены
- •3.3.3.4. Стоимость продукции (работ, услуг)
- •3.3.3.5. Какие суммы уменьшают материальные расходы
- •3.3.3.6. Оценка мпз при списании
- •3.3.4. Начисления работникам
- •3.3.5. Суммы начисленной амортизации
- •3.3.6. Прочие расходы, связанные
- •3.4. Внереализационные расходы
- •3.5. Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
- •3.6. Нормируемые расходы
- •3.7. Когда "входной" ндс включается в расходы
- •3.7.1. Раздельный учет "входного" ндс
- •Глава 4. Методы учета доходов и расходов
- •4.1. Кассовый метод
- •4.1.1. Кто может применять кассовый метод
- •4.1.2. Кто не может применять кассовый метод
- •4.1.3. Если условия кассового метода не соблюдаются
- •4.1.3.1. Авансы
- •4.1.4. Как учесть доходы при кассовом методе
- •4.1.5. Как учесть расходы при кассовом методе
- •4.1.6. Если обязательства выражены в условных единицах
- •4.2. Метод начисления
- •4.2.1. Как учесть доходы при методе начисления
- •4.2.1.1. Доходы от реализации
- •4.2.1.2. Внереализационные доходы
- •4.2.1.3. Учет выручки и внереализационных доходов,
- •4.2.2. Как учесть расходы при методе начисления
- •4.2.2.1. Расходы на производство и реализацию
- •4.2.2.1.1. Прямые и косвенные расходы
- •4.2.2.1.2. Порядок учета прямых и косвенных расходов
- •4.2.2.1.3. Оценка остатков незавершенного производства
- •4.2.2.1.4. Оценка остатков готовой продукции на складе
- •4.2.2.1.5. Оценка остатков отгруженной,
- •4.2.2.1.6. Как отражаются прямые
- •4.2.2.2. Порядок признания расходов,
- •4.2.2.3. Внереализационные и прочие расходы
- •4.2.2.4. Расходы, выраженные в иностранной валюте
- •Глава 5. Налоговая база
- •5.1. Правила определения налоговой базы
- •5.2. Расчет налоговой базы
- •Глава 6. Перенос убытков на будущее
- •6.1. Условия переноса убытков на будущее
- •6.1.1. Срок переноса убытков
- •6.1.2. Суммы переносимых убытков
- •6.1.2.1. Как учесть "старые" убытки
- •6.1.3. Очередность переноса убытков
- •6.1.4. Документы, подтверждающие убытки
- •6.1.4.1. Если документы, подтверждающие убытки, утеряны
- •6.1.5. Ограничение переноса убытков на будущее
- •6.2. Переносим убытки на будущее
- •6.2.1. Определяем суммы переносимых убытков
- •6.2.2. Отражаем в бухгалтерском учете перенос убытков
- •6.3. Специальные виды убытков
- •6.3.1. Убытки обслуживающих производств и хозяйств
- •6.3.2. Убытки по операциям с ценными бумагами
- •6.3.3. Убытки по операциям с финансовыми
- •Глава 7. Налоговые ставки
- •7.1. Общая налоговая ставка
- •7.2. Специальные налоговые ставки
- •Глава 8. Налоговый (отчетный) период
- •8.1. Налоговый период
- •8.1.1. Первый налоговый период
- •8.1.2. Последний налоговый период для ликвидированной
- •8.2. Отчетный период
- •Глава 9. Налоговый учет
- •9.1. Общие сведения о налоговом учете
- •9.1.1. Учетная политика организации
- •Глава 25 нк рф содержит ряд вопросов, решение по которым должен принять налогоплательщик самостоятельно. Поэтому в данном разделе необходимо отразить правила ведения налогового учета по этим вопросам.
- •9.1.2. Данные налогового учета
- •9.1.2.1. Первичные учетные документы
- •9.1.2.2. Аналитические регистры налогового учета
- •Глава 10. Порядок исчисления и уплаты
- •10.1. Авансовые платежи
- •10.1.1. Квартальные авансовые платежи
- •10.1.1.1. Порядок исчисления
- •10.1.1.1.1. Заполняем декларацию
- •10.1.1.2. Срок уплаты
- •10.1.2. Ежемесячные авансовые платежи
- •10.1.2.1. В каких случаях организация обязана
- •10.1.2.2. Порядок исчисления
- •10.1.2.3. Срок уплаты
- •10.1.3. Ежемесячные авансовые платежи
- •10.1.3.1. Порядок исчисления и срок уплаты
- •10.1.3.2. Преимущества и недостатки уплаты ежемесячных
- •10.1.3.2.1. Преимущества
- •10.1.3.2.2. Недостатки
- •10.1.3.3. Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей
- •10.1.4. Уплата авансовых платежей вновь
- •10.1.4.1. Квартальные авансовые платежи
- •10.1.4.2. Ежемесячные авансовые платежи
- •10.1.4.2.1. Лимит превышен до истечения полного квартала
- •10.1.4.2.2. Лимит превышен по истечении полного квартала
- •10.1.4.3. Ежемесячные авансовые платежи исходя
- •10.2. Исчисляем и уплачиваем налог
- •10.3. Как исчисляют и уплачивают налог
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 11. Амортизация имущества
- •11.1. Что относится к амортизируемому имуществу
- •11.1.1. Виды амортизируемого имущества
- •11.1.2. Если имущество вам не принадлежит
- •11.1.3. Когда амортизация не начисляется
- •11.1.3.1. Запрет амортизации некоторых видов имущества
- •11.1.3.1.1. Объекты внешнего благоустройства территории
- •11.1.3.2. Временное приостановление амортизации
- •11.1.3.3. Амортизация электронно-вычислительной техники
- •11.2. Определяем стоимость амортизируемого имущества
- •11.2.1. Первоначальная стоимость
- •11.2.1.1. Первоначальная стоимость основных средств
- •11.2.1.1.1. Включается ли стоимость
- •11.2.1.1.2. Если основные средства
- •11.2.1.1.3. Если основные средства
- •11.2.1.1.4. Если основные средства
- •11.2.1.1.5. Если основные средства
- •11.2.1.2. Изменение первоначальной стоимости
- •11.2.1.3. Первоначальная стоимость нематериальных активов
- •11.2.2. Восстановительная стоимость основных средств
- •Глава 25 нк рф содержит понятие "восстановительная стоимость" только в отношении основных средств, которые были введены в эксплуатацию до 1 января 2002 г.
- •11.2.3. Остаточная стоимость амортизируемого имущества
- •11.2.3.1. Остаточная стоимость амортизируемого имущества
- •11.2.3.2. Остаточная стоимость
- •11.3. Устанавливаем срок полезного использования
- •11.3.1. Срок полезного использования
- •11.3.1.1. Срок полезного использования основных средств,
- •11.3.1.1.1. Срок полезного использования основных средств,
- •11.3.1.1.2. Как определить
- •11.3.1.2. Если основное средство ликвидируется
- •11.3.2. Срок полезного использования
- •11.4. Порядок начисления амортизации
- •11.4.1. Методы начисления амортизации
- •11.4.1.1. Линейный метод начисления амортизации
- •11.4.1.1.1. Порядок начисления амортизации линейным методом
- •11.4.1.2. Нелинейный метод начисления амортизации
- •11.4.2. Специальные нормы амортизации
- •11.4.2.1. Повышенная норма амортизации
- •11.4.2.2. Пониженная норма амортизации
- •11.4.3. Определяем даты начала
- •11.4.3.1. Начало начисления амортизации
- •11.4.3.2. Приостановление начисления амортизации
- •11.4.3.3. Прекращение начисления амортизации
- •11.4.3.4. Начало и прекращение начисления амортизации
- •11.4.3.5. Начало начисления амортизации,
- •11.4.4. Амортизация по основным средствам,
- •11.5. Порядок начисления амортизации
- •11.5.1. Методы начисления амортизации
- •11.5.2. Амортизация по основным средствам,
- •11.5.3. Специальные нормы амортизации
- •11.5.3.1. Повышенная норма амортизации
- •11.5.3.2. Пониженная норма амортизации
- •11.5.4. Определяем даты начала и прекращения
- •11.6. Амортизационная премия
- •11.6.1. Применение амортизационной премии
- •11.6.2. Применение амортизационной премии
- •11.6.3. Порядок учета амортизационной премии
- •11.6.4. Восстановление амортизационной премии
- •11.6.4.1. Восстановление амортизационной премии
- •11.7. Амортизация неотделимых улучшений
- •11.7.1. Амортизация у арендодателя (ссудодателя)
- •11.7.2. Амортизация у арендатора (ссудополучателя)
- •11.7.3. Применение амортизационной премии
- •11.8. Налоговый учет амортизируемого имущества
- •Глава 12. Расходы на создание резервов
- •12.1. Резерв по сомнительным долгам
- •12.1.1. Порядок создания резерва
- •12.1.1.1. Какие долги считаются сомнительными
- •12.1.1.2. В каком размере задолженность
- •12.1.2. Списание расходов (безнадежных долгов)
- •12.1.2.1. Что такое безнадежный долг
- •12.1.2.1.1. Признание долга безнадежным
- •12.1.2.1.2. Признание долга безнадежным
- •12.1.2.1.3. Признание долга безнадежным
- •12.1.2.1.4. Признание долга безнадежным
- •12.1.3. Перенос остатка резерва
- •12.1.4. Учет расходов при недостатке резерва
- •12.2. Резерв на оплату отпусков
- •12.2.1. Порядок создания резерва
- •12.2.2. Списание расходов на оплату отпусков
- •12.2.3. Особенности формирования резерва
- •12.3. Резерв на ремонт основных средств
- •12.3.1. Ремонт и модернизация: в чем разница
- •12.3.2. Порядок создания резерва на ремонт
- •12.3.2.1. Когда сумма накоплений на финансирование
- •12.3.2.2. Формирование резерва на ремонт
- •12.3.3. Списание расходов за счет резерва
- •12.4. Резерв на гарантийный ремонт
- •12.4.1. Что такое гарантийный срок
- •12.4.2. Порядок создания резерва
- •12.4.3. Списание расходов за счет резерва
- •12.4.4. Перенос остатка резерва
- •12.4.5. Учет расходов при недостатке резерва
- •12.4.6. Принятие решения о прекращении
- •12.5. Резерв предстоящих расходов на ниокр
- •12.5.1. Порядок формирования (создания) резерва
- •12.5.2. Списание расходов на ниокр за счет резерва.
- •Глава 13. Реализация имущества и имущественных прав
- •13.1. Расходы, которые уменьшают выручку от реализации
- •13.1.1. Расходы, учитываемые
- •13.1.1.1. Определяем стоимость приобретения товаров
- •13.1.1.2. Прямые и косвенные расходы
- •13.1.1.3. Распределяем транспортные расходы
- •13.1.1.4. Методы оценки стоимости покупных товаров
- •13.1.2. Расходы, учитываемые
- •13.1.2.1. Учет убытков от реализации доли,
- •13.1.3. Расходы, учитываемые при реализации
- •13.1.4. Расходы, учитываемые
- •13.2. Заполняем декларацию
- •Глава 14. Операции с ценными бумагами
- •14.1. Виды ценных бумаг
- •14.2. Категории ценных бумаг для целей налогообложения
- •14.3. Налоговая база по операциям с ценными бумагами
- •14.4. Доходы от реализации (выбытия) ценных бумаг
- •14.4.1. Что такое процентный (купонный) доход
- •14.4.1.1. Налоговый и бухгалтерский учет
- •14.4.2. Определяем цену реализации (выбытия)
- •14.4.2.1. Цена реализации (выбытия) ценных бумаг,
- •14.4.2.1.1. Если цена реализации (выбытия) ниже минимума
- •14.4.2.1.2. Если цена реализации (выбытия)
- •14.4.2.2. Цена реализации (выбытия) ценных бумаг,
- •14.4.2.2.1. Порядок определения расчетной цены
- •14.4.2.2.2. Цена реализации инвестиционного пая,
- •14.4.2.3. Цена реализации (выбытия) ценных бумаг,
- •14.4.2.3.1. Порядок определения расчетной цены
- •14.4.3. Доходы от реализации (выбытия) акций,
- •14.4.4. Доходы от реализации (выбытия) ценных бумаг,
- •14.5. Расходы при реализации (выбытии) ценных бумаг
- •14.5.1. Определяем цену приобретения ценных бумаг
- •14.5.1.1. Цена приобретения ценных бумаг,
- •14.5.1.2. Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг
- •14.5.2. Расходы при реализации (выбытии) государственных
- •14.6. Прибыль (убыток) от реализации (выбытия) ценных бумаг
- •14.7. Операции с государственными
- •14.7.1. Доход от реализации (выбытия) государственных
- •14.7.2. Учет процентного дохода по государственным
- •14.7.2.1. Налоговый учет процентного дохода
- •14.7.2.2. Налоговый учет процентного дохода
- •14.7.3. Порядок уплаты налога с накопленного купонного
- •14.8. Особенности налогообложения прибыли
- •14.8.1. Определяем доходы и расходы
- •14.8.2. Доходы и расходы по договору займа ценных бумаг,
- •14.8.3. Реализация ценных бумаг,
- •14.8.4. Порядок налогообложения
- •14.8.5. Налогообложение операций займа ценными бумагами
- •14.9. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
- •Глава 15. Долевое участие в других организациях
- •15.1. Вклады в уставный капитал
- •15.1.1. Особенности налогообложения при передаче
- •15.1.1.1. Стоимость имущества, вносимого в уставный
- •15.1.1.2. Стоимость имущества, вносимого в уставный
- •15.1.1.2.1. Если вклад вносит российская организация
- •15.1.1.2.1.1. Если вклад вносит российская организация,
- •15.1.1.2.1.2. Документальное оформление
- •15.1.1.2.2. Если вклад вносит иностранная
- •15.1.1.2.2.1. Независимая оценка вклада иностранной
- •15.1.1.2.2.2. Документальное подтверждение
- •15.1.1.2.3. Вклад получен в процессе приватизации
- •15.1.2. Налоговая база учредителя при реорганизации
- •15.1.2.1. Правовые основы реорганизации
- •15.1.2.2. Конвертация (обмен) акций
- •15.1.3. Налоговая база учредителя
- •15.2. Доходы от долевого участия
- •15.2.1. Понятие дивиденда для целей налогообложения
- •15.2.2. Дивиденды, полученные от российской организации
- •15.2.2.1. Порядок уплаты налоговым
- •15.2.2.2. Порядок определения суммы налога,
- •15.2.2.2.1. Если дивиденды получает
- •15.2.2.2.1.1. С 1 января 2008 г.
- •15.2.2.2.1.1.1. Ставка 0%
- •15.2.2.2.1.2. До 1 января 2008 г.
- •15.2.2.2.2. Если дивиденды получает иностранная организация
- •15.2.2.3. Заполнение декларации налоговым агентом
- •15.2.3. Дивиденды, полученные от иностранной организации
- •15.2.3.1. Заполняем декларацию при получении
- •15.2.4. Бухгалтерский учет полученных дивидендов
- •Глава 16. Обслуживающие производства и хозяйства
- •16.1. Какие подразделения организации
- •16.2. Учет доходов и расходов от деятельности,
- •16.3. Особенности списания убытков объектов опх
- •16.3.1. Учет убытков от деятельности объектов опх,
- •16.3.1.1 Учет убытков от деятельности
- •16.3.2. Как учесть убыток объектов опх,
- •16.3.3. Особенности учета убытка
- •16.3.4. Документальное подтверждение права
- •16.4. Порядок признания расходов (учета убытков)
- •16.4.1. Какие предприятия относились
- •16.4.2. Учет расходов объектов опх
- •Глава 17. Совместная деятельность
- •17.1. Понятие договора простого товарищества
- •17.2. Обязанность по ведению налогового и бухгалтерского
- •17.3. Бухгалтерский учет деятельности
- •17.3.1. Бухгалтерский учет у товарища, ведущего общие дела
- •17.3.2. Бухгалтерский учет у участников
- •17.4. Налоговый учет деятельности простого товарищества
- •17.5. Налоговый учет у участника договора
- •17.6. Прекращение договора простого товарищества
- •Глава 18. Уступка денежного требования
- •18.1. Налоговый учет уступки денежного требования
- •18.1.1. Учет убытка от уступки денежного
- •18.1.1.1. Убыток при уступке требования
- •18.1.1.2. Убыток при уступке требования
- •18.1.1.3. Учет для целей налогообложения
- •18.1.2. Учет уступки денежного требования
- •18.1.2.1. Убыток от реализации финансовых услуг
- •Глава 19. Проценты по договорам займа,
- •19.1. Виды долговых обязательств
- •19.2. Цели, на которые направлены заемные средства
- •19.2.1. Считаются ли процентные расходы обоснованными,
- •19.2.2. Считаются ли процентные расходы обоснованными,
- •19.2.3. Считаются ли процентные расходы обоснованными,
- •19.2.4. Считаются ли процентные расходы обоснованными,
- •19.2.5. Считаются ли процентные расходы обоснованными,
- •19.2.6. Включаются ли проценты
- •19.2.7. Считаются ли процентные расходы обоснованными,
- •19.3. Период действия долговых обязательств
- •19.4. Размер процентов по договорам займа,
- •19.4.1. Общий порядок расчета
- •19.4.1.1. Что такое
- •19.4.1.2. Если у вас есть
- •19.4.1.2.1. Порядок расчета
- •19.4.1.2.2. Порядок расчета
- •19.4.1.2.2.1. Порядок расчета предельного размера
- •19.4.1.3. Расчет размера предельных расходов
- •19.4.1.4. Расчет размера предельных расходов
- •19.4.2. Особый порядок расчета предельного размера
- •19.4.2.1. Понятие контролируемой задолженности
- •19.4.2.2. Понятие собственного капитала
- •19.4.2.3. Порядок расчета предельного размера
- •19.5. Дата признания (учета) процентов
- •19.6. Учет иных платежей по договорам займа,
- •Глава 20. Расходы на научные исследования
- •20.1. Расходы по созданию новой
- •20.1.1. Налоговый учет расходов на создание новой
- •20.1.1.1. Налоговый учет расходов на ниокр,
- •20.1.1.2. Налоговый учет нематериальных активов,
- •20.1.2. Налоговый учет расходов на создание новой
- •20.1.2.1. Расходы на ниокр, которые дали
- •20.1.2.2. Расходы на ниокр, которые не дали
- •20.1.2.3. Расходы на ниокр в особой
- •20.1.1.4. Расходы на ниокр, произведенные до 2007 г.
- •20.2. Расходы на формирование российского фонда
- •20.2.1. Условия признания расходов
- •20.2.2. Порядок признания расходов
- •Глава 21. Представительские расходы
- •21.1. Что такое представительские расходы
- •21.1.1. Расходы - представительские, если прием официальный
- •21.1.2. Расходы на проезд и проживание
- •21.1.3. Место и время проведения переговоров
- •21.1.4. Расходы на оформление помещений,
- •21.2. Порядок признания представительских расходов
- •21.2.1. Рассчитываем предельный размер
- •21.3. Подтверждаем представительские расходы
- •Глава 22. Обособленные подразделения организации
- •22.1. Что такое обособленное подразделение организации
- •22.1.1. Постановка на учет (регистрация)
- •22.1.1.1. Какие документы необходимо представить
- •22.1.2. Постановка на учет
- •22.1.2.1. Документы, подаваемые в налоговый орган
- •22.2. Общий порядок уплаты налога
- •22.2.1. Налоговая база обособленного подразделения
- •22.2.1.1. Удельный вес среднесписочной
- •22.2.1.1.1. Счр за месяц
- •22.2.1.1.2. Счр за отчетный (налоговый) период
- •22.2.1.2. Удельный вес расходов на оплату труда
- •22.2.1.3. Удельный вес остаточной стоимости
- •22.2.1.4. Определяем налоговые базы обособленного
- •22.2.2. Исчисляем и уплачиваем авансовые платежи и налог
- •22.3. Налоговая декларация
- •22.4. Если обособленные подразделения находятся
- •22.4.1. Уплачиваем налог на прибыль
- •22.4.1.1. Уведомляем налоговые органы об уплате налога
- •22.4.1.2. Исчисляем авансовые платежи (налог)
- •22.4.1.3. Представляем налоговую декларацию
- •22.5. Если обособленные подразделения
- •22.5.1. "Зарубежные" доходы и расходы
- •22.5.2. Подтверждаем уплату налога за пределами рф
- •22.5.3. Налоговая декларация о доходах,
- •22.5.4. Определяем предельную сумму зачета
- •22.5.5. Заполняем налоговую декларацию
- •22.5.5.1. На территории рф обособленных подразделений нет
- •22.5.5.2. На территории рф обособленные подразделения есть
- •22.6. Обособленное подразделение создано
- •22.6.1. Определение налоговой базы
- •22.6.2. Исчисление и уплата налога (авансовых платежей)
- •22.6.3. Обособленное подразделение создано в субъекте рф,
- •22.7. Ликвидация обособленного подразделения
- •Глава 23. Расходы на рекламу
- •23.1. Что такое реклама
- •23.2. Что не является рекламой
- •23.3. Порядок признания рекламных расходов
- •23.3.1. Рассчитываем предельный размер
- •23.4. Особенности формирования рекламных расходов
- •23.4.1. Наружная реклама
- •23.4.2. Реклама на транспорте
- •23.4.3. Реклама в сми и посредством иной печатной продукции
- •23.4.4. Участие в выставках и ярмарках
- •23.4.5. Почтовые рассылки, дегустация,
- •23.5. Срок хранения рекламных материалов
- •Глава 24. Расходы на командировки
- •24.1. Что такое служебная командировка
- •24.2. Порядок признания командировочных расходов
- •24.2.1. Соблюдаем требования
- •24.2.2. Состав командировочных расходов
- •24.2.3. Особенности учета отдельных видов
- •24.2.3.1. Расходы на проезд
- •24.2.3.1.1. Проезд транспортом общего пользования
- •24.2.3.1.2. Можно ли учесть расходы на проезд,
- •24.2.3.1.3. Расходы на такси
- •24.2.3.1.4. Поездки на транспорте
- •24.2.3.1.5. Услуги транспортной организации
- •24.2.3.2. Расходы по найму жилого помещения
- •24.2.3.3. Расходы на оформление виз, паспортов,
- •24.2.3.4. Суточные и полевое довольствие
- •24.2.3.4.1. С 1 января 2009 г.
- •24.2.3.4.2. До 1 января 2009 г.
- •24.2.3.4.2.1. Суточные
- •24.2.3.4.2.2. Полевое довольствие
- •24.2.4. Дата признания командировочных расходов
- •Глава 25. Налогообложение иностранных организаций
- •25.1. Деятельность через постоянное представительство
- •25.1.1. Признаки постоянного представительства
- •25.1.1.1. Деятельность через зависимого агента
- •25.1.2. Момент создания постоянного представительства
- •25.1.3. Постоянное представительство
- •25.1.3.1. Что признается строительной площадкой
- •25.1.3.2. Что не признается строительной площадкой
- •25.1.3.3. Если вы - субподрядчик
- •25.1.3.4. Срок осуществления работ на строительной площадке
- •25.1.3.4.1. Начало существования строительной площадки
- •25.1.3.4.2. Период существования строительной площадки
- •25.1.3.4.3. Окончание существования строительной площадки
- •25.1.3.4.4. Приостановление работ на строительной площадке
- •25.1.3.4.5. Возобновление работ на строительной площадке
- •25.1.3.5. Исчисление и уплата налога при ведении
- •25.1.4. Деятельность, которая не приводит к образованию
- •25.1.4.1. Подготовительная и вспомогательная деятельность
- •25.1.4.2. Владение имуществом при отсутствии признаков
- •25.1.4.3. Деятельность в рамках договора
- •25.1.4.4. Оказание услуг по предоставлению
- •25.1.4.5. Операции по ввозу в россию или вывозу
- •25.1.4.6. Наличие в россии взаимозависимого лица
- •25.1.5. Порядок действий при затруднениях в определении
- •25.1.6. Исчисляем и уплачиваем налог на прибыль
- •25.1.6.1. Определяем объект налогообложения
- •25.1.6.1.1. Доходы постоянного представительства
- •25.1.6.1.2. Расходы постоянного представительства
- •25.1.6.2. Определяем налоговую базу
- •25.1.6.2.1. Налоговая база при осуществлении
- •25.1.6.2.2. Налоговая база при наличии нескольких
- •25.1.6.3. Определяем ставку налога на прибыль
- •25.1.6.4. Исчисляем и уплачиваем налог на прибыль
- •25.1.6.5. Представляем отчетность
- •25.1.6.6. Зачет налога на прибыль, уплаченного в россии
- •25.2. Налогообложение доходов иностранных организаций,
- •25.2.1. Доходы, облагаемые у источника
- •25.2.2. Доходы, которые не подлежат налогообложению
- •25.2.3. Доходы, с которых налоговый агент вправе
- •25.2.4. Исчисляем и удерживаем налог при выплате доходов
- •25.2.4.1. Определяем налоговую базу
- •25.2.4.2. Определяем ставку налога на прибыль
- •25.2.4.3. Порядок удержания и сроки
- •25.2.4.4. Отчетность налогового агента.
- •25.2.5. Возврат налога, удержанного налоговым агентом
- •25.2.6. Особенности исчисления и удержания налоговым агентом
- •25.2.6.1. Порядок исчисления, удержания и перечисления
- •25.2.6.2. Возврат налога, удержанного налоговым агентом
- •Глава 26. Расходы на приобретение
- •26.1. Покупка государственных и муниципальных
- •26.1.1. Учет расходов на приобретение земельных участков
- •26.2. Покупка земельных участков у государства
- •26.3. Бухгалтерский учет расходов
- •26.4. Приобретение права на аренду земельного участка
- •26.4.1. Учет расходов на приобретение
- •26.5. Продажа земельных участков
- •26.5.1. Земельные участки, приобретенные у государства
- •26.5.2. Земельные участки, приобретенные у государства
- •Глава 27. Расходы на оплату труда
- •27.1. Состав расходов на оплату труда,
- •27.1.1. Выплаты в отношении работников,
- •27.1.2. Общий порядок налогового учета
- •27.2. Порядок учета расходов
- •27.2.1. Расходы на выплату заработной платы
- •27.2.2. Учет расходов на выплату заработной платы
- •27.2.3. Расходы на выплату заработной платы,
- •27.2.4. Расходы на выплату заработной платы
- •27.2.5. Расходы на выплату заработной платы
- •27.2.6. Расходы на выплату заработной платы
- •27.2.7. Расходы на выплату среднего заработка,
- •27.2.8. Расходы на выплату заработной платы
- •27.3. Порядок учета расходов на оплату труда
- •27.4. Порядок учета расходов на выплату
- •27.5. Порядок учета расходов на выплаты вознаграждений
- •27.6. Порядок учета расходов
- •27.6.1. Расходы на выплату премий
- •27.6.2. Расходы на выплату премии
- •27.6.3. Расходы на выплату премии (вознаграждения)
- •27.6.4. Расходы на выплату премий по случаю праздников
- •27.7. Порядок учета расходов
- •27.7.1. Расходы на выплату надбавки за допуск
- •27.7.2. Расходы на выплату надбавки
- •27.7.3. Расходы на выплату надбавки (доплаты)
- •27.7.4. Расходы на оплату труда в выходные,
- •27.7.4.1. Основания, порядок привлечения
- •27.7.4.2. Учет расходов на оплату труда в выходные
- •27.7.5. Расходы на оплату сверхурочной работы
- •27.7.5.1. Основания, порядок привлечения сотрудников
- •27.7.5.2. Учет расходов на оплату сверхурочной работы
- •27.7.6. Расходы на оплату труда за работу
- •27.7.6.1. Основания, порядок привлечения сотрудников
- •27.7.6.2. Учет расходов на оплату труда в ночное время
- •27.8. Порядок учета расходов на оплату основных
- •27.8.1. Как признать расходы на выплату отпускных
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 28. Декларация по налогу на прибыль организаций
- •28.1. Российские организации,
- •28.2. Сроки представления налоговой декларации
- •28.3. В какой налоговый орган
- •28.4. Способ представления декларации в бумажном виде
- •28.5. Способ представления налоговой декларации
- •28.6. Структура, состав, последовательность
- •28.6.1. Последовательность и общие требования
- •28.6.2. Порядок заполнения титульного листа
- •28.6.3. Порядок и общие правила заполнения раздела 1
- •28.6.3.1. Порядок заполнения подраздела 1.1 раздела 1
- •28.6.3.2. Порядок заполнения подраздела 1.2 раздела 1
- •28.6.3.3. Порядок заполнения подраздела 1.3 раздела 1
- •28.6.4. Порядок заполнения приложения n 1 к листу 02
- •28.6.5. Порядок заполнения приложения n 2 к листу 02
- •28.6.6. Порядок заполнения приложения n 3 к листу 02
- •28.6.7. Порядок заполнения приложения n 4 к листу 02
- •28.6.8. Порядок заполнения приложения n 5 к листу 02
- •28.6.9. Порядок заполнения листа 02
- •28.6.10. Порядок заполнения листа 03
- •28.6.10.1. Порядок заполнения раздела а листа 03
- •28.6.10.2. Порядок заполнения раздела в листа 03
- •28.6.11. Порядок заполнения листа 04
- •28.6.12. Порядок заполнения листа 05
- •28.6.14. Порядок заполнения
- •28.7. Пример заполнения декларации за I квартал 2013 г.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •28.8. Пример заполнения декларации за 2012 г.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •28.9. Пример заполнения декларации за 9 месяцев 2012 г.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •28.10. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки
- •28.11. Ответственность (штраф)
- •28.12. Ответственность (штраф) за нарушение
- •28.13. В каких случаях и в какой срок нужно представить
- •28.14. Представление в налоговые органы сведений
- •Глава 29. Декларация по налогу на прибыль организаций
- •Глава 30. Декларация по налогу на прибыль организаций
- •Глава 31. Декларация по налогу на прибыль организаций,
- •Глава 32. Декларация по налогу на прибыль организаций
- •Глава 33. Декларация по налогу на прибыль организаций
10.1.2.1. В каких случаях организация обязана
ПЕРЕЙТИ НА УПЛАТУ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Чтобы определить, обязаны вы уплачивать ежемесячные авансовые платежи в текущем квартале или нет, по итогам каждого прошедшего квартала необходимо производить расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать с установленным ограничением в 10 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Для этого необходимо определить, какие кварталы являются предыдущими. В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ под предыдущими кварталами следует понимать четыре квартала, предшествующие текущему.
В своих разъяснениях Минфин России уточняет, что под предыдущими кварталами следует понимать четыре последовательных квартала, которые предшествуют периоду, в котором налогоплательщик представляет соответствующую налоговую декларацию (Письма от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716, от 21.09.2012 N 03-03-06/1/493).
Таким образом, доходы от реализации в последнем квартале отчетного (налогового) периода, за который представляется налоговая декларация, также включаются в расчет средней величины доходов.
Например, ООО "Альфа" при составлении декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 г. определяет, нужно ли уплачивать ежемесячные авансовые платежи за октябрь, ноябрь, декабрь. В расчет средней величины выручки организация должна включить суммы доходов от реализации за IV квартал 2012 г. и I, II, III кварталы 2013 г.
Примечание
Лимит выручки в размере 10 млн руб. применяется для определения обязанности по уплате авансовых платежей с 1 января 2011 г. До 1 января 2011 г. лимит выручки для целей определения обязанности по уплате авансовых платежей составлял в среднем 3 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Отметим, что в I квартале 2011 г. организации, у которых выручка за 2010 г. не превысила 40 млн руб., не должны были начислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи (Письма ФНС России от 14.04.2011 N КЕ-4-3/5985, от 11.02.2011 N КЕ-4-3/2151). Перечисление такими организациями ежемесячных платежей считалось досрочным исполнением обязанности по уплате авансового платежа за I квартал (Письмо ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2894@).
При расчете средней величины доходов от реализации необходимо учитывать следующее.
1. В расчете участвуют только доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. То есть расчет производится только в отношении выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
2. Дата включения выручки от реализации в состав доходов, в отношении которых производится расчет средней величины, определяется в зависимости от выбранного вами метода признания доходов и расходов (кассовый метод или метод начисления) (п. 2 ст. 249 НК РФ).
3. Показатель выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включает суммы НДС и акцизов, предъявленные к оплате покупателям (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).
4. При осуществлении расчета не учитываются внереализационные доходы, а также доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.
Итак, средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала определяется следующим образом: суммируются доходы от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, после чего полученная сумма делится на четыре (среднеарифметическая величина).
При этом в расчете участвуют четыре квартала, идущие подряд, независимо от того, к одному налоговому периоду они относятся или к разным.
Если средняя величина выручки от реализации превысит 10 млн руб., то со следующего квартала вам следует уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
В свою очередь, по истечении квартала, в котором вы уплачивали ежемесячные авансовые платежи, необходимо снова произвести упомянутый расчет. Если средняя величина выручки от реализации и в этот раз превысит 10 млн руб., то вы продолжаете уплачивать ежемесячные авансовые платежи и в следующем квартале. Если же такое превышение не наблюдается, то на следующий квартал вы освобождаетесь от уплаты ежемесячных авансовых платежей.
Примечание
Лимит выручки в размере 10 млн руб. применяется для определения обязанности по уплате авансовых платежей с 1 января 2011 г. Ранее этот лимит составлял в среднем 3 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ, п. 31 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).
При этом решения налогового органа для такого освобождения вам не требуется. Вы также не обязаны уведомлять налоговый орган о том, что вы не будете уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение определенного квартала. Тем не менее ФНС России считает целесообразным сообщить об этом своей инспекции (Письмо от 13.04.2010 N 3-2-09/46).
Следует учитывать, что если даже по итогам одного из четырех предыдущих кварталов выручка от реализации у вас превышает 10 млн руб., но ее средняя величина за этот период составила менее 10 млн руб., то ежемесячные авансовые платежи вы не уплачиваете (см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 01.12.2009 N 16-15/125940). Приведенные разъяснения изданы в соответствии с редакцией ст. 286 НК РФ, действовавшей до 2011 г., однако они применимы и сегодня.
ПРИМЕР
определения обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из средней величины доходов от реализации
Ситуация
Организация "Бета" осуществляет торговую деятельность. Отчетными периодами у организации признаются квартал, полугодие, девять месяцев.
Доходы и расходы в целях налогового учета организация определяет методом начисления.
Общая величина выручки за предыдущий год, определенная в соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ, составила:
- в I квартале - 9 000 000 руб.;
- во II квартале - 11 000 000 руб.;
- в III квартале - 10 000 000 руб.;
- в IV квартале - 11 000 000 руб.
В текущем налоговом периоде показатели выручки составили:
- в I квартале - 2 000 000 руб.;
- во II квартале - 18 000 000 руб.
Определим, обязана ли организация "Бета" уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I, II и III кварталов текущего налогового периода.
Решение
Чтобы определить, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в каком-либо квартале, необходимо произвести расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала.
В отношении I квартала эта величина определяется исходя из общей суммы доходов, полученных в I, II, III и IV кварталах предыдущего года, и составляет:
(9 млн руб. + 11 млн руб. + 10 млн руб. + 11 млн руб.) / 4 = 10,25 млн руб.
Как видим, средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала превышает 10 млн руб. (10 250 000 руб. > 10 000 000 руб.). Следовательно, в I квартале организации "Бета" было необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
В отношении II квартала средняя величина доходов от реализации определяется исходя из общей суммы доходов, полученных во II - IV кварталах предыдущего года и I квартале текущего налогового периода, и составляет:
(11 млн руб. + 10 млн руб. + 11 млн руб. + 2 млн руб.) / 4 = 8,5 млн руб.
Поскольку полученная величина не превышает 10 млн руб., в течение II квартала организация "Бета" была вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
В отношении III квартала средняя величина доходов от реализации определяется исходя из общей суммы доходов, полученных за III - IV кварталы предыдущего года и I - II кварталы текущего налогового периода, и составляет:
(10 млн руб. + 11 млн руб. + 2 млн руб. + 18 млн руб.) / 4 = 10,25 млн руб.
Средняя величина доходов превышает 10 млн руб. (10 250 000 руб. > 10 000 000 руб.). Поэтому организация "Бета" в III квартале обязана будет уплачивать ежемесячные авансовые платежи.