Глава 6. Налоговый период

Налоговый период - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Кроме того, по итогам налогового периода плательщики НДФЛ, которые обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог либо желают получить налоговые вычеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации (п. 1 ст. 229, ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ). А налоговые агенты по итогам налогового периода представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов (п. 4 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Примечание

Подробнее о порядке исчисления и уплаты налога плательщиками НДФЛ вы можете узнать в гл. 8 "Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налогоплательщиками". С порядком исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами вы можете ознакомиться в гл. 9 "Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами".

По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Глава 7. Налоговые ставки

Налоговые ставки, которые применяются при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ.

Общая ставка составляет 13%. В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки - 9, 15 <1>, 30 и 35%.

--------------------------------

<1> Ставка НДФЛ в размере 15% введена с 1 января 2008 г. Подробнее о применении этой ставки вы можете узнать в разд. 7.3 "Налоговая ставка 15% (для налогообложения дивидендов нерезидентов)".

Далее мы рассмотрим, когда и при каких условиях применяется та или иная ставка НДФЛ.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 7.1. Общая налоговая ставка 13% >>>

разд. 7.2. Налоговая ставка 9% (для налогообложения дивидендов, процентов по облигациям и др.) >>>

разд. 7.3. Налоговая ставка 15% (для налогообложения дивидендов нерезидентов) >>>

разд. 7.4. Налоговая ставка 30% (для налогообложения доходов нерезидентов) >>>

разд. 7.5. Налоговая ставка 35% (для налогообложения выигрышей и призов, процентов по банковским вкладам, материальной выгоды и др.) >>>

7.1. Общая налоговая ставка 13%

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не поименованы в п. п. 2 - 5 ст. 224 НК РФ.

Примечание

О том, кто такие налоговые резиденты РФ, вы можете узнать в разд. 1.1 "Резиденты и нерезиденты РФ как налогоплательщики. Порядок определения налогового статуса (резидентства) российских и иностранных граждан, лиц без гражданства".

Следует учитывать, что с 1 января 2011 г. по ставке НДФЛ 13% облагаются доходы, полученные от осуществления трудовой деятельности (абз. 5 п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 3 Федерального закона от 21.04.2011 N 77-ФЗ):

- участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом;

- членами семей таких участников, которые переселились на постоянное место жительства в РФ.

Таким образом, к данной категории плательщиков ставка НДФЛ в размере 13% применяется независимо от факта резидентства.

Отметим, что доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента (ст. ст. 13.2, 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), также облагаются по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ) <2>.

--------------------------------

<2> Указанные положения введены п. 1 ст. 5 Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ.

Примечание

Подробнее о данных категориях налогоплательщиков вы можете узнать в разд. 8.5 "Исчисление и уплата НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента" и разд. 17.3 "Особенности привлечения на работу в РФ иностранных высококвалифицированных специалистов: оформление разрешения на работу, заключение трудового или гражданско-правового договора, уведомление органа ФМС России".