13.3.3.6. Отражаем в бухгалтерском учете

УДЕРЖАНИЕ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НДФЛ С ОТПУСКНЫХ ВЫПЛАТ

Удержание НДФЛ из суммы отпускных, начисленных работнику, отражается по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).

Перечисление в бюджет удержанной суммы НДФЛ отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по применению Плана счетов).

ПРИМЕР

исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с суммы отпускных выплат

Ситуация

Начальник транспортного отдела организации "Альфа" Т.А. Зуев в январе 2012 г. написал заявление на ежегодный очередной оплачиваемый отпуск с 1 февраля 2012 г. на 21 календарный день. Размер отпускных составил 20 000 руб. Отпускные выплачены в январе 2012 г. через кассу за счет средств, полученных 26 января 2012 г. в банке на выплату заработной платы. Работник является налоговым резидентом РФ, стандартных вычетов он не получает.

Решение

1. Определяем сумму налога с отпускных, подлежащую удержанию.

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из дохода работника при выплате отпускных, составила 2600 руб. (20 000 руб. x 13%).

4. Выплачиваем отпускные через кассу, удерживаем сумму НДФЛ и перечисляем ее в бюджет.

Отпускные подлежат выплате в размере 17 400 руб. (20 000 руб. - 2600 руб.) через кассу.

Удержанный из отпускных НДФЛ в сумме 2600 руб. должен быть перечислен в бюджет не позднее 26 января 2012 г. (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В бухгалтерском учете в январе отражены следующие операции.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Получены в кассу организации с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы	50	51	20 000	Приходный кассовый ордер, Выписка банка по расчетному счету
Работнику начислены отпускные	20 (97) <*>	70	20 000	Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
Удержан НДФЛ из суммы отпускных	70	68-НДФЛ	2 600	Регистр налогового учета (налоговая карточка)
Выплачены отпускные через кассу	70	50	17 400	Расходный кассовый ордер
Перечислен в бюджет НДФЛ	68-НДФЛ	51	2 600	Выписка банка по расчетному счету, Платежное поручение

--------------------------------

<*> Подробнее о необходимости отражения части отпускных сумм, приходящихся на следующий год, вы можете узнать в комментарии к таблице разд. 13.2.3.7 "Отражаем начисление отпускных в бухгалтерском учете".

Приложение 1 к главе 13

Образец написания заявления

на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска

Генеральному директору

ООО "Альфа"

Иванову И.И.

от Никифорова А.Ю.

Заявление

Прошу предоставить мне ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней с 13 апреля по 10 мая 2012 г.

29.03.2012 Никифоров А.Ю.

Приложение 2 к главе 13

Образец оформления графика отпусков

(унифицированная форма N Т-7)

┌────────────┐

│ Код │

├────────────┤

Форма по ОКУД │ 0301020 │

├────────────┤

ООО "Альфа" по ОКПО │ │

----------------------------------------------------------------------------------------- └────────────┘

(наименование организации)

Мнение выборного профсоюзного органа УТВЕРЖДАЮ

14 декабря 11 24 Руководитель генеральный директор

от -- ------- 20 -- г. N -- учтено ----------------------

(должность)

┌─────────────┬──────────────┬───────┐

│ Номер │ Дата │ │

│ документа │ составления │На год │ Иванов И.И.

├─────────────┼──────────────┼───────┤ ------------- --------------------

ГРАФИК ОТПУСКОВ │ 368 │ 13.12.2011 │ 2012 │ (личная (расшифровка

└─────────────┴──────────────┴───────┘ подпись) подписи)

15 декабря 11

-- ------- 20 -- г.

Структурное подразделение	Должность (специальность, профессия) по штатному расписанию	Фамилия, имя, отчество	Табельный номер	Отпуск					Приме- чание
				количест- во кален- дарных дней	дата		перенесение отпуска
					заплани- рованная	факти- ческая	основание (документ)	дата предпо- лагаемо- го отпуска
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Финансовый отдел	Начальник отдела	Роднина Т.Т.	003	28	05.03
Транспортный отдел	Водитель	Нечаев П.О.	024	4	11.04
Общий отдел	Курьер	Еськин Н.А.	029	28	03.05
Общий отдел	Заместитель директора	Гончар М.Ф.	045	4	16.05
Транспортный отдел	Начальник отдела	Мухамедов М.М.	017	28	06.06
Отдел продаж	Менеджер	Сичко Ю.С.	005	28	04.07
Общий отдел	Секретарь	Попова М.Ю.	002	28	08.08
Финансовый отдел	Экономист	Авдеев Н.К.	034	28	05.09
Финансовый отдел	Экономист	Нефедов М.Я.	015	28	03.10
Транспортный отдел	Экспедитор	Удальцов А.С.	027	28	07.11
Общий отдел	Курьер	Андреев И.А.	008	28	05.12

Руководитель кадровой инспектор по кадрам Стацко А.В.

службы --------------------- ---------------- ---------------------

(должность) (личная подпись) (расшифровка подписи)

Приложение 3 к главе 13

Образец оформления приказа (распоряжения) на отпуск

(унифицированная форма N Т-6)

┌─────────┐

│ Код │

├─────────┤

Форма по ОКУД │ 0301005 │

├─────────┤

ООО "Альфа" по ОКПО │ │

------------------------------------------------ └─────────┘

наименование организации

┌────────────┬────────────┐

│ Номер │ Дата │

│ документа │составления │

├────────────┼────────────┤

│ 117 │ 23.03.2012 │

ПРИКАЗ └────────────┴────────────┘

(распоряжение)

о предоставлении отпуска

работнику

┌────────────┐

Предоставить отпуск │ Табельный │

│ номер │

├────────────┤

Никифорову Александру Юрьевичу │ 35 │

--------------------------------------------------- └────────────┘

фамилия, имя, отчество

отдел продаж

-----------------------------------------------------------------

структурное подразделение

менеджер

------------------------------------------------------------------

должность (специальность, профессия)

10 августа 11 09 августа 12

за период работы с -- ------- 20 -- г. по -- ------- 20 -- г.

┌──────────┐

А. ежегодный основной │ 28 │ календарных дней

оплачиваемый отпуск на │ │

└──────────┘

13 апреля 12 10 мая 12

с -- ------ 20 -- г. по -- ----- 20 -- г.

и (или)

Б. _______________________________________________________________

ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, учебный, без

сохранения заработной платы и другие (указать)

┌───────────┐

на │ │ календарных дней

└───────────┘

" " " "

с ____ _______ 20 __ г. по ____ _______ 20 __ г.

┌───────────┐

В. Всего отпуск на │ 28 │ календарных дней

└───────────┘

13 апреля 12 10 мая 12

с -- ------ 20 -- г. по -- ----- 20 -- г.

генеральный директор Иванов И.И.

Руководитель организации -------------------- _______ ------------

должность личная расшифровка

подпись подписи

С приказом (распоряжением) 23 марта 12

работник ознакомлен ___________ -- ------- 20 -- г.

личная

подпись

Приложение 4 к главе 13

Образец оформления записки-расчета о предоставлении

отпуска работнику (унифицированная форма N Т-60)

┌───────┐

│ код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0301020│

ООО "Альфа" ├───────┤

------------------------------------------------ по ОКПО │ │

наименование организации └───────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 118 │ 23.03.2012│

ЗАПИСКА-РАСЧЕТ └─────────┴───────────┘

о предоставлении отпуска работнику

┌───────────────┐

Предоставить отпуск │Табельный номер│

├───────────────┤

Никифорову Александру Юрьевичу │ 35 │

------------------------------------------------ └───────────────┘

фамилия, имя, отчество

отдел продаж

-----------------------------------------------------------------

структурное подразделение

менеджер

------------------------------------------------------------------

должность (специальность, профессия)

А. Предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск

10 августа 11 09 августа 12

за период работы с -- ------- 20 -- г. по -- ------- 20 -- г.

┌────┐

на │ 28 │ календарных дней.

└────┘

13 апреля 12 10 мая 12

с -- ------ 20 -- г. по -- ----- 20 -- г.

Б. и (или) ежегодный дополнительный (другой) оплачиваемый отпуск

┌───┐

на │ │ календарных дней.

└───┘

Ежегодный дополни- тельный (другой) отпуск		Коли- чество кален- дарных дней	Дата		Основание предоставле- ния ежегодно- го дополни- тельного (другого) от- пуска
			начала отпуска	окончания отпуска
вид	код
1	2	3	4	5	6

┌────┐

В. Всего отпуск на │ 28 │календарных дней

└────┘

13 апреля 12 10 мая 12

с -- ------ 20 -- г. по -- ----- 20 -- г.

инспектор по кадрам Стацко А.В.

Работник кадровой службы -------------------- _______ ------------

должность личная расшифровка

подпись подписи

Оборотная сторона формы N Т-60

Расчет оплаты отпуска

┌─────────────┬──────────────┐ ┌──────────────────────┬──────────┐

│ Расчетный │ Выплаты, │ │ Количество │ Средний │

│ период │ учитываемые │ ├───────────┬──────────┤ дневной │

├────┬────────┤при исчислении│ │календарных│ часов │ (часовой)│

│ год│ месяц │ среднего │ │ дней │расчетного│заработок,│

│ │ │ заработка, │ │расчетного │ периода │ руб. │

│ │ │ руб. │ │ периода │ │ │

├────┼────────┼──────────────┤ ├───────────┼──────────┼──────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ │ 4 │ 5 │ 6 │

├────┼────────┼──────────────┤ ├───────────┼──────────┼──────────┤

│2011│апрель │ 20 000,00 │ │ 314,49 │ │ 699,55 │

├────┼────────┼──────────────┤ └───────────┴──────────┴──────────┘

│2011│май │ 20 000,00 │

├────┼────────┼──────────────┤

│2011│июнь │ 20 000,00 │

├────┼────────┼──────────────┤

│2011│июль │ 1 000,00 │

├────┼────────┼──────────────┤

│2011│август │ 20 000,00 │

├────┼────────┼──────────────┤

│2011│сентябрь│ 20 000,00 │

├────┼────────┼──────────────┤

│2011│октябрь │ 20 000,00 │

├────┼────────┼──────────────┤

│2011│ноябрь │ 19 000,00 │

├────┼────────┼──────────────┤

│2011│декабрь │ 20 000,00 │

├────┼────────┼──────────────┤

│2012│январь │ 20 000,00 │

├────┼────────┼──────────────┤

│2012│февраль │ 20 000,00 │

├────┼────────┼──────────────┤

│2012│март │ 20 000,00 │

└────┴────────┼──────────────┤

Итого│ 220 000,00 │

└──────────────┘

Начислено
за март месяц ------------------ текущий						за апрель месяц ------------------- будущий								Всего, руб.
коли- чество кален- дарных дней отпуска	сумма за отпуск, руб.			другие начис- ления	коли- чество кален- дарных дней отпуска		сумма за отпуск, руб.			другие начис- ления
	из фонда оплаты труда		из фонда оплаты труда
7		8	9	10	11			12	13		14		15
0		-	-	-	28			19 587,40	-		-		19 587,40

Удержано, руб.							Причитается к выплате сумма, руб.
налог на до- ход						всего
16	17	18	19	20	21	22	23
2546	-	-	-	-	-	2546	17 041,40

К выплате сумма Семнадцать тысяч сорок один

--------------------------------------------------

прописью

40

----------------------------------- руб. ---- коп.

36

по платежной ведомости (расходному ордеру) N ---------------------

06 апреля 12

от -- ------ 20 -- г.

Комарова П.С.

Бухгалтер ________________ -----------------------

личная подпись расшифровка подписи