3.3. Имущественные налоговые вычеты

Обратите внимание!

23 июля 2013 г. принят Федеральный закон N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым ст. 220 "Имущественные налоговые вычеты" НК РФ с 1 января 2014 г. будет представлена в новой редакции (ч. 1 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).

Среди самых значимых изменений необходимо отметить следующие:

- налогоплательщик сможет заявлять имущественный вычет по расходам на приобретение жилья по нескольким объектам недвижимости до полного использования его права на вычет в размере 2 000 000 руб.;

- определена максимальная сумма вычета 3 000 000 руб. по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на строительство и приобретение жилья и земельных участков. Также введено уточнение, что этот вычет применяется однократно в отношении одного объекта недвижимости;

- предусмотрена возможность получения имущественного вычета при продаже доли (части доли) в уставном капитале организации, а также при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по иному договору, связанному с долевым строительством);

- закреплено право на имущественный вычет родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей), которые за свой счет приобретают (строят) жилье и оформляют его в собственность своих (в том числе подопечных) детей в возрасте до 18 лет. Приведен перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычет в данном случае;

- получать имущественные налоговые вычеты можно будет как у одного, так и у нескольких налоговых агентов (по выбору налогоплательщика);

- уточнен порядок переноса остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды пенсионерами;

- определен вид расходов, уменьшающих доходы налогоплательщика, которые получены им от реализации имущества. Это затраты, связанные с приобретением имущества;

- установлено, что вычет при продаже имущества не может быть применен в отношении доходов от реализации недвижимости и транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности;

- заявить вычет по приобретению жилья до получения свидетельства о регистрации права собственности будет возможно, только если приобретение осуществлялось на основании договора участия в долевом строительстве.

Статья 220 НК РФ претерпела и другие изменения.

Более подробно о нововведениях мы расскажем в одном из обновлений настоящего Практического пособия.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. 1 ст. 220 НК РФ):

1) при продаже имущества;

2) в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на имущественный вычет в размере выкупных сумм, полученных им в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. При этом выкупная стоимость может быть получена как в денежной, так и в натуральной форме;

3) при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.