19.8.8.13. Порядок заполнения листа и

Правила заполнения листа И изложены в разд. XXII Порядка заполнения декларации.

В данном листе рассчитывается имущественный налоговый вычет по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Также указанный вычет можно получить в отношении расходов на покупку земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Примечание

Подробнее об имущественном вычете в отношении указанных сумм читайте в разд. 3.3.2 "Вычет при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков".

Лист И заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами РФ, у которых в налоговом периоде возникло право на данный имущественный вычет либо имеется право на получение остатка имущественного вычета, не использованного полностью. Лист И состоит из двух пунктов:

1. Сведения об объекте и произведенных расходах.

2. Расчет имущественного налогового вычета.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент листа И

1. Сведения об объекте и произведенных расходах:

┌─┐ 1.2. Вид ┌─┐ 1 - собственность

1.1. Код наименования │ │ собственности │ │ 2 - собственность

объекта (010) └─┘ на объект (020) └─┘ общая долевая

3 - собственность

1.3. Признак ┌─┐ 1 - собственник общая

налогоплательщика (030) │ │ объекта совместная

└─┘ 2 - супруг(а)

собственника

объекта

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

1.4. Адрес объекта (040): Почтовый индекс │ │ │ │ │ │ │ Регион (код) │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Район │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Город │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Населенный пункт ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(село, поселок │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

и т.д.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Улица (проспект ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

и т.д.) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Номер дома ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(владения) │ │ │ │ │ │ │ │ │ корпуса │ │ │ │ │ │ │ │ │ квартиры │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ (строения) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

1.5. Дата акта ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ 1.6. Дата ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

о передаче квартиры, │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ регистрации права │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │

комнаты или доли └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ собственности на └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

(долей) в них (050) жилой дом,

квартиру, комнату

или долю (доли)

в них (060)

1.7. Дата ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ 1.8. Дата заявления ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

регистрации права │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ о распределении │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │

собственности на └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ имущественного └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

земельный участок налогового вычета

(070) (080)

1.9. Доля (доли) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 1.10. Год начала использования ┌─┬─┬─┬─┐

в праве │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ налогового вычета │ │ │ │ │

собственности └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ (уменьшения налоговой базы) └─┴─┴─┴─┘

(090) (100)

1.11. Сумма фактически произведенных расходов на новое ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

строительство или приобретение объекта (без учета │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

процентов по займам (кредитам)), но не более предельного └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

размера имущественного налогового вычета (руб., коп.)

(110)

1.12. Сумма фактически уплаченных процентов по займам ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

(кредитам) (руб., коп.) (120) │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

В п. 1 листа И указываются сведения об объекте, по которому предоставляется имущественный налоговый вычет, и сумма произведенных расходов. Для отражения этих сведений предусмотрены строки 010 - 120.

Строка	Что указывается
010	Код наименования объекта. Этот показатель берется из Справочника "Коды наименования объекта" (Приложение N 5 к Порядку заполнения декларации). Например, "2", если приобретена квартира
020	Вид собственности на объект. Так, указывается: "1" - если собственность единоличная; "2" - если собственность общая долевая; "3" - если собственность общая совместная
030	Признак налогоплательщика. Требуется указать: "1" - если вы собственник приобретенного имущества; "2" - если вы супруг (супруга) собственника недвижимости
040	Адрес объекта: - почтовый индекс; - цифровой код региона РФ в соответствии со Справочником "Коды регионов" (Приложение N 3 к Порядку заполнения декларации); - наименование района, города, населенного пункта (села, поселка и т.д.); - улица (проспект и т.д.), номер дома (владения), корпуса (строения) и квартиры
050	Дата подписания акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них
060	Дата государственной регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них. Указывается в соответствии со свидетельством о праве собственности
070	Дата государственной регистрации права собственности на земельный участок. Указывается в соответствии со свидетельством о праве собственности
080	Дата заявления о распределении имущественного налогового вычета (если собственность на объект недвижимости совместная)
090	Доля (доли) в праве собственности на объект. Если объект полностью принадлежит одному собственнику, в строке ставится прочерк
100	Год начала использования имущественного вычета. Указывается налоговый период (календарный год), в котором впервые была уменьшена налоговая база
110	Сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, комнаты, квартиры или доли (долей) в них либо земельного участка. Указывается согласно платежным документам (квитанциям к приходным ордерам, банковским выпискам, товарным и кассовым чекам, актам о закупке и т.д.). В данной строке не отражаются суммы уплаченных процентов по целевым займам (кредитам) на строительство или приобретение объектов недвижимости. При заполнении строки должно выполняться условие: стр. 110 <= 2 000 000 руб. Если объект приобретается в общую долевую собственность, то сумма фактических расходов не должна превышать сумму имущественного вычета, соответствующую размеру доли в праве собственности. Например, размер доли налогоплательщика в общей собственности составляет 50%. Значит, сумма фактически произведенных расходов не должна превышать 1 000 000 руб. (2 000 000 руб. x 50%). Если налогоплательщик приобрел или построил жилье до 2008 г. и применяет вычет в размере не более 1 000 000 руб., значение строки 110 соответственно должно быть не более 1 000 000 руб.
120	Сумма фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), которые израсходованы на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты (долей в них) либо земельного участка. В этой строке также указывается сумма перечисленных процентов по кредитам, полученным на рефинансирование (перекредитование) для целей покупки недвижимости. Показатель отражается согласно банковским выпискам и иным документам, подтверждающим уплату процентов

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент листа И

2. Расчет имущественного налогового вычета (руб., коп.)

2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

новое строительство или приобретение объекта, принятая к │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

учету при определении налоговой базы за предыдущие └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

налоговые периоды (руб., коп.) (130)

в том числе:

- предоставленного налоговым органом на основании ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

Декларации (140) │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

- предоставленного налоговым агентом на основании ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

уведомления, выданного налоговым органом (150) │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

2.2. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

процентам по займам (кредитам), принятая к учету при │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

(руб., коп.) (160)

в том числе:

- предоставленного налоговым органом на основании ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

Декларации (170) │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

- предоставленного налоговым агентом на основании ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

уведомления, выданного налоговым органом (180) │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

2.3. Остаток имущественного налогового вычета, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

перешедший с предыдущего налогового периода (без │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

учета процентов по займам (кредитам)) (190) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

2.4. Остаток имущественного налогового вычета ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

по уплате процентов по займам (кредитам), │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

перешедший с предыдущего налогового периода (200) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

2.5. Сумма имущественного налогового вычета (без учета ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

процентов по займам (кредитам)), предоставленного в │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

отчетном налоговом периоде налоговым агентом на основании └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

уведомления, выданного налоговым органом (210)

2.6. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

процентам по займам (кредитам), предоставленного в │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

отчетном налоговом периоде налоговым агентом на основании └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

уведомления, выданного налоговым органом (220)

2.7. Размер налоговой базы, облагаемой по ставке ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

13%, за минусом налоговых вычетов (230) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

2.8. Сумма документально подтвержденных расходов на новое ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

строительство или приобретение объекта, принимаемая для │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

целей имущественного налогового вычета за отчетный └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

налоговый период, на основании Декларации (240)

2.9. Сумма документально подтвержденных расходов по уплате ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

имущественного налогового вычета за отчетный налоговый └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

период, на основании Декларации (250)

2.10. Остаток имущественного налогового вычета (без учета ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

процентов по займам (кредитам)), переходящий на следующий │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

налоговый период (260) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

2.11. Остаток имущественного налогового вычета по уплате ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

процентов по займам (кредитам), переходящий на │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

следующий налоговый период (270) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Сумма значений подпунктов 2.8 и 2.9 не должна превышать значение подпункта 2.7.

Сумма значений подпунктов 2.1, 2.5, 2.8 и 2.10 не должна превышать предельного

размера имущественного налогового вычета.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

В п. 2 листа И непосредственно рассчитывается сумма имущественного налогового вычета. Для этого предусмотрены строки 130 - 270.

В строке 130 указывается сумма налогового вычета, которая была учтена в предыдущие налоговые периоды. Значение строки складывается из показателей строк 140 и 150:

стр. 130 = стр. 140 + стр. 150.

В строке 140 отражается сумма налогового вычета, предоставленного инспекцией на основании декларации (деклараций), поданной (поданных) в предыдущие налоговые периоды. А в строке 150 приводится сумма налогового вычета, предоставленного налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа.

По строке 160 указывается сумма налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), принятая к зачету в предыдущие налоговые периоды. Значение строки 160 складывается из показателей строк 170 и 180:

стр. 160 = стр. 170 + стр. 180.

В свою очередь, в строке 170 отражается сумма налогового вычета, предоставленного инспекцией на основании декларации. А в строке 180 указывается сумма налогового вычета, предоставленного налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа.

В строку 190 следует вписать сумму расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, доли (долей) в них, которая переходит с предыдущего налогового периода. В данной строке не указывается сумма расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам).

По строке 200 необходимо отразить сумму документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), перешедшую с предыдущего года.

В строке 210 отражается сумма налогового вычета, который по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, комнаты, квартиры или доли (долей) в них либо земельного участка предоставил налоговый агент (работодатель) в отчетном налоговом периоде на основании уведомления инспекции.

В строке 220 указывается сумма налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), предоставленного налоговым агентом (работодателем) в отчетном налоговом периоде на основании уведомления налогового органа.

В строке 230 отражается размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов.

Значение строки 230 рассчитывается так:

стр. 230 = стр. 010 разд. 1 - стр. 160 листа Г1 - стр. 220 листа Ж1 - стр. 120 листа Ж2 - стр. 210 листа Ж3 - стр. 430 листа З - стр. 120 листа В - стр. 110 листа Д - стр. 190 листа Е - стр. 210 листа И - стр. 220 листа И.

Примечание

При расчете налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, вам необходима информация, касающаяся общей суммы дохода, облагаемого по ставке 13%. Поэтому рекомендуем сначала заполнить строку 010 разд. 1, а потом, используя значение этой строки, приступить к заполнению строки 230 листа И.

В строке 240 указывается сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо земельного участка, которая принимается к зачету в налоговом периоде на основании декларации.

При заполнении строки должно соблюдаться условие:

стр. 240 <= стр. 230.

В строке 250 отражается сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), которые принимаются к зачету в налоговом периоде на основании декларации.

При заполнении строки 250 должно выполняться условие:

стр. 250 <= (стр. 230 - стр. 240).

Примечание

При заполнении строк 240 и 250 нужно, чтобы соблюдалось такое условие: (стр. 240 + стр. 250) <= стр. 230.

В строку 260 вписывается сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, долей в них либо земельного участка, которая переходит на следующий налоговый период.

Если часть имущественного налогового вычета вы заявляли раньше и его сумма предоставлялась вам в предыдущие налоговые периоды, то значение строки 260 определяется так:

стр. 260 = стр. 110 - (стр. 130 + стр. 210 + стр. 240).

Если же имущественный налоговый вычет вы заявляете впервые, значение строки 260 рассчитывается таким образом:

стр. 260 = стр. 110 - (стр. 210 + стр. 240).

В строке 270 указывается сумма уплаченных процентов по целевым займам и кредитам, которая переходит на следующий период.

Если имущественный налоговый вычет вам уже предоставлялся в предыдущие налоговые периоды, то значение строки 270 определяется так:

стр. 270 = стр. 120 - (стр. 160 + стр. 220 + стр. 250).

Если такой вычет вы заявляете в первый раз, значение строки 270 рассчитывается следующим образом:

стр. 270 = стр. 120 - (стр. 220 + стр. 250).

Таким образом, по строке 270 отражается остаток имущественного вычета по документально подтвержденным расходам на уплату процентов по целевым займам и кредитам, который переходит на следующий налоговый период, если он не получен (получен не полностью) в данном налоговом периоде. В следующем году этот остаток вы отразите по строке 200. И одновременно по строке 250 вы укажете очередную сумму уплаченных в следующем году процентов.

В заключение отметим, что сумма имущественного налогового вычета на новое строительство и приобретение объектов недвижимости и доли в них не должна превышать:

- 2 000 000 руб., если право на данный имущественный вычет возникло после 2008 г.;

- 1 000 000 руб., если право на вычет возникло до 2008 г.

Поэтому при заполнении строк п. 2 листа И нужно соблюдать условие:

(стр. 130 + стр. 210 + стр. 240 + стр. 260) <= 2 000 000 руб. (право на вычет возникло после 1 января 2008 г.)

либо

(стр. 130 + стр. 210 + стр. 240 + стр. 260) <= 1 000 000 руб. (право на вычет возникло до 1 января 2008 г.).