19.8.8.10. Порядок заполнения листа ж2

Правила заполнения листа Ж2 изложены в разд. XIX Порядка заполнения декларации.

Данный лист заполняют налоговые резиденты РФ, которые имеют право на получение социальных налоговых вычетов и которые в качестве основания получения вычетов предъявили соответствующие документы.

Примечание

Подробнее о социальных вычетах можно узнать в разд. 3.2 "Социальные налоговые вычеты".

Показатели листа Ж2 заполняются на основании личных учетных данных налогоплательщика.

Лист Ж2 состоит из трех пунктов:

1. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ, за исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные п. 2 ст. 219 НК РФ (руб., коп.).

2. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ, в отношении которых применяются ограничения, установленные п. 2 ст. 219 НК РФ (руб., коп.).

3. Расчет итоговой суммы социальных налоговых вычетов (руб., коп.).

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент листа Ж2

1. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, за

исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются

ограничения, установленные п. 2 статьи 219 Кодекса (руб., коп.)

1.1. Сумма, перечисленная на благотворительные ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

цели (не более 25% от общей суммы дохода, 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

полученного в налоговом периоде) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

1.2. Сумма, уплаченная за обучение детей по ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

очной форме обучения (не более 50000 руб. 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

за каждого ребенка на обоих родителей, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

опекуна, попечителя)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

1.3. Сумма расходов по дорогостоящему лечению 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

1.4. Итого по п. 1 (пп. 1.1 + пп. 1.2 + пп. 1.3) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

В п. 1 листа Ж2 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ.

В данном пункте отражаются социальные налоговые вычеты, для которых п. 2 ст. 219 НК РФ не установлено ограничений по предельной сумме общего размера вычета.

Так, в п. 1 листа Ж2 отражаются следующие виды социальных налоговых вычетов:

- на благотворительные цели (пп. 1.1);

- на обучение детей по очной форме обучения (пп. 1.2);

- в отношении расходов по дорогостоящему лечению (пп. 1.3).

В пп. 1.4 отражаются итоговые показатели по этим видам социальных налоговых вычетов.

Теперь рассмотрим подробнее, как для отражения указанных социальных налоговых вычетов заполняются строки листа Ж2.

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на благотворительные цели предусмотрена строка 010.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
010	Сумма, перечисленная налогоплательщиком на благотворительные цели (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 010 = сумма фактически произведенных расходов согласно платежным документам. При заполнении строки нужно, чтобы выполнялось условие: стр. 010 <= (стр. 010 разд. 1 x 25%)

Рассмотрим на примере, как заполняется строка 010 в зависимости от ситуации.

Ситуация 1

Гражданин в налоговом периоде перечислил на благотворительные цели 250 000 руб. Общая сумма его доходов составила 500 000 руб.

Поскольку 250 000 руб. > 125 000 руб. (500 000 руб. x 25%), в строке 010 указывается следующее:

010

125 000

Ситуация 2

Гражданин в налоговом периоде перечислил на благотворительные цели 40 000 руб. Общая сумма его доходов составила 280 000 руб.

Поскольку 40 000 руб. < 70 000 руб. (280 000 руб. x 25%), в строке 010 указывается следующее:

010

40 000

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета в виде расходов на обучение детей по очной форме обучения предусмотрена строка 020.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
020	Сумма, уплаченная налогоплательщиком за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, опекуном (попечителем) за обучение подопечных в возрасте до 18 лет по дневной форме обучения в образовательных учреждениях (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 020 = сумма фактически произведенных расходов согласно платежным документам. При заполнении строки должно выполняться следующее условие: стр. 020 <= 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)

Рассмотрим на примере, как заполняется строка 020 в зависимости от ситуации.

Ситуация 1

Гражданин в налоговом периоде перечислил на обучение ребенка 75 000 руб.

В строке 020 отражается следующее:

020

50 000

Ситуация 2

Гражданин в налоговом периоде перечислил на обучение ребенка 45 000 руб.

В строке 020 указывается следующее:

020

45 000

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на дорогостоящее лечение предусмотрена строка 030.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
030	Сумма, уплаченная налогоплательщиком на дорогостоящие виды лечения в соответствии с Перечнем дорогостоящих видов лечения, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201	стр. 030 = сумма фактически произведенных расходов согласно подтверждающим документам, в том числе Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, в которой указан код "2" (дорогостоящее лечение)

Рассмотрим на примере, как заполняется строка 030 в зависимости от ситуации.

Ситуация 1

Гражданин в налоговом периоде перечислил на дорогостоящее лечение 240 000 руб.

В строке 030 отражается следующее:

030

240 000

Ситуация 2

Гражданин в налоговом периоде перечислил на дорогостоящее лечение 80 000 руб.

В строке 030 указывается следующее:

030

80 000

Для сведений об итоговых суммах социальных налоговых вычетов по п. 1 листа Ж2 предусмотрена строка 040.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
040	Общая сумма социальных налоговых вычетов на благотворительность, на обучение ребенка, на дорогостоящее лечение	стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент листа Ж2

2. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, в

отношении которых применяются ограничения, установленные п. 2 статьи 219

Кодекса (руб., коп.)

2.1. Сумма, уплаченная за свое обучение, за ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

по очной форме обучения, принимаемая к вычету └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

2.2. Сумма, уплаченная за лечение и ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

приобретение медикаментов, принимаемая к 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

вычету (за исключением расходов по └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

дорогостоящему лечению)

2.3. Сумма страховых взносов, уплаченная по ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

договорам добровольного личного страхования, 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

а также по договорам добровольного страхования └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

супруга (супруги), родителей и (или) своих

детей в возрасте до 18 лет, принимаемая

к вычету

2.4. Сумма страховых взносов, уплаченная по ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

договору (договорам) добровольного пенсионного 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

страхования, заключенному (заключенным) со └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

страховой организацией в свою пользу и (или)

в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы,

вдовца), родителей (в том числе усыновителей),

детей-инвалидов (в том числе усыновленных,

находящихся под опекой (попечительством),

принимаемая к вычету (пп. 2.3 Листа Ж3)

2.5. Сумма пенсионных взносов, уплаченная по ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

договору (договорам) негосударственного 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

пенсионного обеспечения, заключенному └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

(заключенным) с негосударственным пенсионным

фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга

(в том числе в пользу вдовы, вдовца),

родителей (в том числе усыновителей),

детей-инвалидов (в том числе усыновленных,

находящихся под опекой (попечительством),

принимаемая к вычету (пп. 1.3 Листа Ж3)

2.6. Сумма дополнительных страховых взносов на ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

накопительную часть трудовой пенсии, 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

уплаченная в соответствии с Федеральным └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

законом "О дополнительных страховых взносах на

накопительную часть трудовой пенсии и

государственной поддержке формирования

пенсионных накоплений", принимаемая к вычету

2.7. Итого по п. 2 (пп. 2.1 + пп. 2.2 + ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

пп. 2.3 + пп. 2.4 + пп. 2.5 + пп. 2.6, но 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

в совокупности не более 120000 руб., - └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

п. 3 листа Ж3)

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

В п. 2 листа Ж2 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ.

В данном пункте отражаются социальные налоговые вычеты, для которых п. 2 ст. 219 НК РФ предусмотрено ограничение по предельной сумме общего размера вычета.

Так, в п. 2 листа Ж2 отражаются следующие виды социальных налоговых вычетов:

- на собственное обучение, а также обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях (пп. 2.1);

- на лечение и приобретение медикаментов (за исключением расходов по дорогостоящему лечению) (пп. 2.2);

- на добровольное личное страхование, а также добровольное страхование супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет (пп. 2.3);

- на добровольное пенсионное страхование для себя, а также супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (пп. 2.4);

- на негосударственное пенсионное обеспечение для себя, а также супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (пп. 2.5);

- на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 2.6);

В пп. 2.7 отражаются итоговые показатели по этим видам социальных налоговых вычетов.

Теперь рассмотрим подробнее, как для отражения указанных социальных налоговых вычетов заполняются строки листа Ж2.

Для сведений о суммах социального налогового вычета на свое обучение, а также на очное обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях предусмотрена строка 050.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
050	Сумма, уплаченная налогоплательщиком за свое обучение, а также за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 050 = сумма фактически произведенных расходов согласно платежным документам

Рассмотрим на примере, как заполняется строка 050 в зависимости от ситуации.

Ситуация 1

Гражданин в налоговом периоде перечислил на свое обучение в образовательном учреждении 85 000 руб.

В строке 050 отражается следующее:

050

85 000

Ситуация 2

Гражданин в налоговом периоде уплатил 60 000 руб. за очное обучение своей 17-летней сестры в образовательном учреждении.

В строке 050 указывается следующее:

050

60 000

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов (за исключением расходов по дорогостоящему лечению) предусмотрена строка 060.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
060	Сумма, уплаченная налогоплательщиком за лечение и на приобретение медикаментов (абз. 1 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 060 = сумма фактически произведенных расходов согласно подтверждающим документам, в том числе Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256

Рассмотрим на примере, как заполняется строка 060 в зависимости от ситуации.

Ситуация 1

Гражданин в налоговом периоде перечислил на лечение и приобретение медикаментов 90 000 руб.

В строке 060 указывается следующее:

060

90 000

Ситуация 2

Гражданин в налоговом периоде перечислил на лечение и приобретение медикаментов 100 000 руб.

В строке 060 указывается следующее:

060

100 000

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на добровольное личное страхование, а также добровольное страхование супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет предусмотрена строка 070.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
070	Сумма страховых взносов, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 070 = сумма фактически произведенных расходов согласно платежным документам

Рассмотрим на примере, как заполняется строка 070 в зависимости от ситуации.

Ситуация 1

Гражданин в налоговом периоде перечислил на добровольное страхование по лечению себя и супруги 120 000 руб.

В строке 070 отражается следующее:

070

120 000

Ситуация 2

Гражданин в налоговом периоде перечислил на добровольное страхование по лечению себя 25 000 руб.

В строке 070 указывается следующее:

070

25 000

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на добровольное пенсионное страхование себя, супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) предусмотрена строка 080.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
080	Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 080 = стр. 200 (пп. 2.3) листа Ж3

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на негосударственное пенсионное обеспечение себя, супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) предусмотрена строка 090.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
090	Сумма уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей- инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 090 = стр. 100 (пп. 1.3) листа Ж3

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченных в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", предназначена строка 100.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
100	Сумма дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченных в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 100 = сумма фактически произведенных расходов согласно платежным документам

Для отражения сведений об итоговых суммах социальных налоговых вычетов по п. 2 листа Ж2 предусмотрена строка 110.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
110	Общая сумма социальных налоговых вычетов: на собственное обучение, а также обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях (пп. 2.1); на лечение и приобретение медикаментов (за исключением расходов по дорогостоящему лечению) (пп. 2.2); на добровольное личное страхование, а также добровольное страхование супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет (пп. 2.3); на добровольное пенсионное страхование по договорам, заключенным со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (пп. 2.4); на негосударственное пенсионное обеспечение по договорам, заключенным с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (пп. 2.5); на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 2.6). Заметим, что полученное значение потребуется уменьшить на величину социального вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование). Это необходимо сделать, если такой вычет полностью либо частично был предоставлен работодателем	стр. 110 = (стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100) - стр. 210 листа Ж3. При этом сумма строк 050, 060, 070, 080, 090 и 100 не должна превышать 120 000 руб.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент листа Ж2

3. Расчет итоговой суммы социальных налоговых вычетов (руб., коп.)

Итого (пп. 1.4 + пп. 2.7) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

В заключительной части листа Ж2 (п. 3) определяются итоговые суммы социальных налоговых вычетов.

Для отражения итоговых сумм предназначена строка 120.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
120	Общая сумма всех социальных налоговых вычетов	стр. 120 = стр. 040 + стр. 110. Значение строки 120 переносится в строку 040 разд. 1