- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Физические лица
- •1.1. Резиденты и нерезиденты рф как налогоплательщики.
- •1.1.1. Как посчитать период в 12 месяцев
- •1.1.2. Как посчитать период в 183 календарных дня
- •1.2. Документальное подтверждение
- •Глава 2. Доходы физических лиц
- •2.1. Что является доходом для физического лица
- •2.2. Классификация доходов физических лиц
- •2.3. Доходы физических лиц, которые учитываются
- •2.4. Доходы физических лиц, которые не учитываются
- •Глава 3. Налоговые вычеты
- •3.1. Стандартные налоговые вычеты
- •3.1.1. Стандартные вычеты на налогоплательщика
- •3.1.1.1. Предоставление вычета
- •3.1.1.2. Если налогоплательщик имеет право
- •3.1.2. Стандартные вычеты на ребенка
- •3.1.2.1. Ограничения при предоставлении вычета
- •3.1.2.2. Продолжительность предоставления вычета
- •3.1.2.3. Двойной стандартный вычет на ребенка
- •3.1.2.4. Двойной вычет одинокому родителю (до 2009 г.)
- •3.1.2.5. Двойной вычет на ребенка одному из родителей
- •3.1.2.6. Двойной стандартный вычет
- •3.1.2.7. Если в 2011 г. И ранее
- •3.1.3. Предоставление вычета налоговым агентом
- •3.1.3.1. Период, за который предоставляются
- •3.1.3.2. Если работник трудится
- •3.1.3.3. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.1.4. Предоставление вычета налоговым органом
- •3.1.5. Если вычет превышает доход налогоплательщика
- •3.2. Социальные налоговые вычеты
- •3.2.1. Благотворительность и пожертвования
- •3.2.1.1. Кому оказывается благотворительная помощь
- •3.2.1.2. Если помощь оказана не деньгами,
- •3.2.1.3. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.1.4. Если вычет использован не полностью
- •3.2.1.5. Порядок получения вычета.
- •3.2.2. Обучение
- •3.2.2.1. Кто вправе применить вычет
- •3.2.2.2. Размер вычета
- •3.2.2.3. Кто не вправе применить вычет
- •3.2.2.4. Категория (вид) и статус
- •3.2.2.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- •3.2.2.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.2.7. Порядок получения вычета.
- •3.2.2.7.1. Если плата за обучение повысилась
- •3.2.2.7.2. Если обучение оплатил работодатель
- •3.2.2.7.3. Если в подтверждающих документах
- •3.2.2.7.4. Если в подтверждающих документах
- •3.2.2.7.5. Представление документов,
- •3.2.2.7.6. Представление справки о доходах по форме 2-ндфл
- •3.2.3. Лечение
- •3.2.3.1. Исполнители по договорам предоставления
- •3.2.3.2. Перечень медицинских услуг,
- •3.2.3.3. Перечень медикаментов,
- •3.2.3.4. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.3.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- •3.2.3.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.3.7. Порядок получения вычета.
- •3.2.3.7.1. Получение социального
- •3.2.3.7.2. Получение социального налогового вычета,
- •3.2.4. Негосударственное пенсионное обеспечение
- •3.2.4.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- •3.2.4.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.4.3. Если вычет использован не полностью
- •3.2.4.4. Порядок получения вычета
- •3.2.4.5. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.4.6. Если взносы уплатил работодатель
- •3.2.4.7. Последствия использования вычета
- •3.2.5. Дополнительные страховые взносы
- •3.2.5.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- •3.2.5.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.5.3. Порядок получения вычета в сумме расходов
- •3.3. Имущественные налоговые вычеты
- •3.3.1. Вычет при продаже имущества
- •3.3.1.1. Имущество, при продаже которого
- •3.3.1.1.1. Продажа имущества, которое находилось
- •3.3.1.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.3.1.2.1. Время нахождения имущества
- •3.3.1.3. Применение вычета при продаже имущества
- •3.3.1.4. Если налогоплательщик одновременно продает
- •3.3.1.5. Если налогоплательщики продают общее имущество
- •3.3.1.6. Если налогоплательщик продает
- •3.3.1.7. Если налогоплательщик продает долю
- •3.3.1.8. Замена имущественного вычета
- •3.3.1.8.1. Уменьшение доходов от продажи
- •3.3.1.8.2. Расходы, связанные с получением доходов
- •3.3.1.9. Имущественный вычет при продаже жилища
- •3.3.1.10. Неоднократность права на вычет
- •3.3.1.11. Кем и когда предоставляется вычет
- •3.3.2. Вычет при строительстве или приобретении жилья,
- •3.3.2.1. Объекты, по которым предоставляется вычет
- •3.3.2.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.3.2.3. Когда предоставляется вычет
- •3.3.2.4. С какого момента применяется вычет
- •3.3.2.5. Характеристика расходов
- •3.3.2.5.1. Форма расходов
- •3.3.2.6. Кто не вправе воспользоваться вычетом
- •3.3.2.6.1. Взаимозависимость лиц
- •3.3.2.6.2. Взаимозависимость физических лиц
- •3.3.2.6.3. Взаимозависимость лиц
- •3.3.2.7. Если имущество приобретается
- •3.3.2.8. Если имущество приобретается
- •3.3.2.9. Однократность права на вычет
- •3.3.2.10. Если имущество впоследствии продано
- •3.3.2.11. Если вычет использован не полностью
- •3.3.2.11.1. Перенос остатка вычета
- •3.3.2.12. Кем и когда предоставляется вычет
- •3.3.2.12.1. Вычет, предоставляемый налоговым органом
- •3.3.2.12.1.1. Документы, подтверждающие права на жилье
- •3.3.2.12.1.2. Документы, подтверждающие расходы
- •3.3.2.12.1.3. Документы, подтверждающие вычет,
- •3.3.2.12.2. Вычет, предоставляемый работодателем
- •3.3.2.13. Вычет по квартире в строящемся доме
- •3.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •3.4.1. Вычеты, предоставляемые предпринимателям
- •3.4.1.1. Размер вычета и состав расходов,
- •3.4.1.2. Если нет документов, подтверждающих расходы
- •3.4.1.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.1.3.1. Какие документы подтверждают расходы
- •3.4.2. Вычеты, предоставляемые лицам,
- •3.4.2.1. Что следует понимать под договорами
- •3.4.2.2. Размер вычета и состав расходов,
- •3.4.2.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.2.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- •3.4.2.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- •3.4.3. Вычеты, предоставляемые лицам,
- •3.4.3.1. Размер вычета и состав расходов,
- •3.4.3.2. Если расходы не могут быть подтверждены документами
- •3.4.3.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.3.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- •3.4.3.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- •Глава 4. Налоговая база по ндфл
- •4.1. Общий порядок определения
- •4.2. Порядок определения и расчета налоговой базы
- •4.3. Порядок определения и расчета налоговой базы
- •4.3.1. Порядок определения и расчета налоговой базы
- •4.3.1.1. Заем
- •4.3.1.2. Кредит
- •4.3.1.3. Расчет налоговой базы,
- •4.3.1.4. Расчет налоговой базы,
- •4.3.1.5. Расчет налоговой базы,
- •4.3.1.6. Определение налоговым агентом
- •4.3.1.7. Кто до 2008 г. Определял налоговую базу
- •4.3.1.8. Включается ли в налоговую базу
- •4.3.1.9. Пример расчета налоговой базы
- •4.3.2. Порядок определения и расчета налоговой базы
- •4.3.2.1. Кто определяет налоговую базу
- •4.3.3. Порядок определения и расчета налоговой базы
- •4.3.3.1. Определение рыночной стоимости
- •4.3.3.2. Определение рыночной цены
- •4.3.3.3. Предельные границы колебаний
- •4.3.3.4. Определение рыночной стоимости
- •4.3.3.5. Кто определяет налоговую базу
- •Глава 5. Определение даты фактического получения дохода
- •Глава 6. Налоговый период
- •Глава 7. Налоговые ставки
- •7.1. Общая налоговая ставка 13%
- •7.2. Налоговая ставка 9% (для налогообложения дивидендов,
- •7.3. Налоговая ставка 15%
- •7.4. Налоговая ставка 30%
- •7.5. Налоговая ставка 35%
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты ндфл
- •8.1. Когда налогоплательщики сами платят ндфл
- •8.2. Общие правила исчисления ндфл налогоплательщиками
- •8.3. Исчисление и уплата ндфл предпринимателями
- •8.3.1. Авансовые платежи
- •8.3.1.1. Кто рассчитывает авансовые платежи
- •8.3.1.2. Если вы только начали свою деятельность
- •8.3.1.3. Если вы уже ведете деятельность
- •8.3.1.4. Сроки уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.5. Порядок уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.6. Если фактический доход в два раза больше (меньше)
- •8.3.1.7. Ответственность и пени
- •8.3.2. Порядок исчисления и уплаты налога
- •8.3.3. Если в течение налогового периода
- •8.4. Исчисление и уплата ндфл налогоплательщиками
- •8.4.1. Если при выплате дохода
- •8.4.2. Если в течение налогового периода
- •8.5. Исчисление и уплата ндфл
- •Глава 9. Порядок исчисления и уплаты ндфл
- •9.1. Кто является налоговым агентом по ндфл
- •9.1.1. Если организация выплачивает физическому лицу,
- •9.2. Права и обязанности налоговых агентов
- •9.2.1. Исчисление, удержание и уплата ндфл в бюджет
- •9.2.1.1. Если удержать налог невозможно
- •9.2.2. Учет выплаченных доходов и сумм удержанного ндфл
- •9.2.3. Представление отчетности о выплаченных доходах.
- •9.2.4. Хранение документации
- •9.2.5. Выдача справок о доходах физическим лицам
- •9.3. Когда организация не удерживает ндфл
- •9.3.1. Выплата доходов индивидуальным предпринимателям
- •9.3.2. Выплата доходов физическим лицам
- •9.3.2.1. Покупка у физического лица
- •9.3.3. Выплата выигрышей физическому лицу организатором
- •9.3.3.1. Кто признается организатором
- •9.3.3.2. Является ли организатор стимулирующей
- •9.3.4. Подарки физическим лицам
- •9.3.5. Выплата вознаграждений наследникам
- •9.3.6. Выплата доходов,
- •9.4. Порядок исчисления, удержания и уплаты ндфл
- •9.4.1. Исчисляем налог
- •9.4.1.1. Расчет ндфл по ставке 13%
- •9.4.1.2. Расчет ндфл по ставкам 9, 30 и 35%
- •9.4.2. Удерживаем налог
- •9.4.3. Уплачиваем налог в бюджет
- •9.5. Порядок уплаты ндфл обособленными подразделениями
- •9.5.1. Порядок уплаты ндфл
- •9.5.2. Если налог ошибочно перечислен
- •9.6. Бухгалтерский учет ндфл
- •9.7. Ответственность налоговых агентов
- •9.7.1. Налоговый агент не удержал
- •9.7.2. Налоговый агент несвоевременно
- •9.7.3. Налоговый агент перечислил ндфл на неправильные кбк
- •9.7.4. Налоговый агент перечислил ндфл
- •Глава 10. Налоговый учет
- •10.1. Кто обязан вести налоговый учет
- •10.2. Кто не обязан вести налоговый учет
- •10.3. Форма ведения учета доходов физических лиц
- •10.4. Как разработать налоговый регистр
- •Раздел 1 "Сведения о налоговом агенте".
- •Раздел 2 "Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)".
- •Раздел 3 "Расчет налоговой базы и ндфл (для доходов, облагаемых по ставке 13% и 30%)".
- •Раздел 4 "Доходы от долевого участия в деятельности организации (дивиденды), облагаемые по ставке 9% (15% - для нерезидента рф), и сумма налога".
- •Раздел 5 "Доходы, облагаемые по ставке 35%".
- •Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода".
- •Раздел 7 "Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды".
- •10.4.1. Пример (образец) налогового регистра
- •Раздел 1. Сведения о налоговом агенте
- •Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и ндфл (для доходов, облагаемых по ставке
- •Раздел 4. Доходы от долевого участия в деятельности организации
- •Раздел 5. Доходы, облагаемые по ставке 35%
- •Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода
- •Раздел 7. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды
- •10.5. Налоговая карточка 1-ндфл до 2011 г.
- •10.6. Ответственность за неведение
- •Глава 11. Взыскание и возврат ндфл.
- •11.1. Взыскание ндфл налоговым агентом с налогоплательщика
- •11.2. Возврат ндфл налоговым агентом налогоплательщику
- •11.2.1. Как возвращается излишне удержанный налог
- •11.2.2. Сроки возврата и подачи заявления о возврате
- •11.2.3. Возврат ндфл налоговым органом налоговому агенту
- •11.2.4. Как произвести зачет излишне удержанного ндфл
- •11.2.5. Возврат ндфл в случае приобретения
- •11.3. Устранение двойного налогообложения
- •11.3.1. Документы, необходимые для освобождения
- •11.3.2. Порядок получения подтверждения
- •11.3.2.1. Документы, необходимые для получения подтверждения
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 12. Заработная плата
- •12.1. Система оплаты труда
- •12.1.1. Что такое система оплаты труда
- •12.1.2. Утверждение системы оплаты труда работодателем
- •12.2. Когда работнику выплачивается
- •12.2.1. Оплата труда, доплаты и надбавки
- •12.2.2. Оплата труда на работах
- •12.2.3. Оплата труда на работах в условиях,
- •12.3. Когда работнику выплачивается
- •12.4. Расчет и выплата заработной платы
- •12.4.1. Начисляем заработную плату
- •12.4.2. Производим удержания из заработной платы
- •12.4.3. Выплачиваем заработную плату
- •12.4.3.1. Сроки, место и порядок выплаты заработной платы
- •12.4.4. Отражаем начисление и выплату
- •12.5. Налогообложение заработной платы
- •12.5.1. Налогообложение ндфл компенсаций
- •12.5.1.1. Компенсация за работу
- •12.5.1.2. Компенсация за разъездной характер работы
- •12.5.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •12.5.1.4. Компенсация расходов
- •12.5.1.5. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы
- •12.5.2. Исчисляем, удерживаем и перечисляем
- •12.5.2.1. Определяем сумму дохода
- •12.5.2.1.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.1.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.2. Определяем ставку налога
- •12.5.2.3. Определяем налоговую базу
- •12.5.2.3.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.4. Исчисляем сумму налога
- •12.5.2.4.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.5. Удерживаем сумму налога
- •12.5.2.6. Отражаем в бухгалтерском учете удержание
- •12.5.2.7. Выплата заработной платы в натуральной форме
- •Глава 13. Отпускные
- •13.1. Виды отпусков
- •13.1.1. Ежегодные оплачиваемые отпуска
- •13.1.1.1. Основной отпуск
- •13.1.1.1.1. Когда предоставляется основной отпуск
- •13.1.1.1.2. Стаж работы, дающий право на основной отпуск
- •13.1.1.1.3. Продолжительность основного отпуска
- •13.1.1.1.4. Использование отпуска по частям
- •13.1.1.1.5. Продление или перенос отпуска
- •13.1.1.1.6. Замена отпуска денежной компенсацией
- •13.1.1.2. Дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.1. Кому положен дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.2. Когда предоставляется дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.3. Стаж работы, дающий право
- •13.1.1.2.4. Продолжительность дополнительного отпуска
- •13.1.1.3. Оплата проезда к месту
- •13.1.1.3.1. Соблюдаем условие об оплате
- •13.1.2. Отпуск без сохранения заработной платы
- •13.1.3. Учебный отпуск
- •13.1.3.1. Продолжительность учебного отпуска
- •13.1.3.2. Оплачиваемые и неоплачиваемые учебные отпуска
- •13.1.3.3. Присоединение отпуска
- •13.1.3.4. Оплата проезда к месту
- •13.2. Расчет и выплата отпускных
- •13.2.1. Оформление отпускных
- •13.2.2. Сроки выплаты отпускных
- •13.2.3. Расчет отпускных
- •13.2.3.1. Что включается в фактический заработок
- •13.2.3.2. Определяем фактически отработанное время
- •13.2.3.3. Как учесть премии и вознаграждения
- •13.2.3.4. Как учесть повышения оплаты труда
- •13.2.3.5. Если в расчетном периоде работник не работал
- •13.2.3.6. Рассчитываем отпускные
- •13.2.3.7. Отражаем начисление отпускных
- •13.2.4. Порядок оплаты проезда к месту
- •13.2.4.1. Если у работника отсутствуют проездные билеты
- •13.2.4.2. Если отпуск проходит за пределами рф
- •13.2.4.3. Оплата дополнительных расходов
- •13.2.4.4. Если работник едет в отпуск
- •13.2.4.5. Проезд к месту нахождения учебного заведения
- •13.2.4.6. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда
- •13.3. Налогообложение отпускных
- •13.3.1. Налогообложение ндфл оплаты
- •13.3.2. Налогообложение ндфл компенсационных выплат
- •13.3.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •13.3.2.2. Оплата проезда к месту
- •13.3.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •13.3.3. Как правильно исчислить, удержать
- •13.3.3.1. Определяем сумму дохода
- •13.3.3.2. Определяем ставку налога
- •13.3.3.3. Определяем налоговую базу
- •13.3.3.3.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.3.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.3.4. Исчисляем сумму налога
- •13.3.3.4.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.3.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.3.5. Удерживаем сумму налога
- •13.3.3.6. Отражаем в бухгалтерском учете
- •Глава 14. Государственные пособия:
- •14.1. Пособие по временной нетрудоспособности:
- •14.1.1. Кому выплачивается
- •14.1.2. За счет каких средств
- •14.1.3. За какое время (период) выплачивается
- •14.1.3.1. Периоды, за которые пособие
- •14.2. Пособие по беременности и родам:
- •14.2.1. Кому выплачивается
- •14.2.2. За счет каких средств
- •14.2.3. За какое время (период) выплачивается
- •14.3. Пособие по уходу за ребенком до полутора лет:
- •14.3.1. Кому выплачивается
- •14.3.2. Из каких средств
- •14.3.3. За какое время (период) выплачивается
- •14.4. Расчет среднего заработка работника
- •14.4.1. Учет премий и вознаграждений
- •14.4.2. Учет повышения оплаты труда
- •14.4.3. Определение среднего заработка,
- •14.4.4. Определение среднего заработка,
- •14.4.5. Определение среднего заработка,
- •14.5. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.5.1. Порядок (правила) заполнения и выдачи
- •14.5.2. Справка о сумме заработка
- •14.5.3. Порядок и сроки назначения
- •14.5.4. Порядок назначения пособия
- •14.5.5. Правила расчета
- •14.5.5.1. Определение размера
- •14.5.5.2. Определение страхового стажа работника
- •14.5.6. Доплата к пособию
- •14.5.7. Снижение суммы
- •14.5.8. Сроки выплаты
- •14.5.9. Удержание излишне выплаченного
- •14.5.10. Бухгалтерский учет выплаты
- •14.5.11. Особенности расчета пособий
- •14.6. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.6.1. Порядок и сроки назначения
- •14.6.2. Порядок назначения пособия
- •14.6.3. Правила расчета пособия по беременности и родам.
- •14.6.4. Доплата к пособию по беременности и родам
- •14.6.5. Сроки выплаты
- •14.6.6. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.6.7. Расчет пособия по беременности и родам
- •14.7. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия
- •14.7.1. Порядок назначения и выплаты пособия
- •14.7.2. Правила расчета
- •14.7.3. Минимальный размер
- •14.7.4. Доплата к пособию по уходу
- •14.7.5. Сроки выплаты
- •14.7.6. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.7.7. Расчет пособия по уходу за ребенком
- •14.8. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.8.1. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.9. Порядок назначения, расчета
- •14.9.1. Расчет среднего заработка работника
- •14.9.1.1. Учет премий и вознаграждений
- •14.9.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного
- •14.9.1.3. Учет повышения оплаты труда
- •14.9.1.4. Определение среднего заработка,
- •14.9.2. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.9.2.1. Оформление листка нетрудоспособности
- •14.9.2.2. Порядок и сроки назначения
- •14.9.2.3. Правила расчета
- •14.9.2.3.1. Определение размера
- •14.9.2.3.2. Определение страхового стажа работника
- •14.9.2.4. Доплата к пособию
- •14.9.2.5. Снижение суммы
- •14.9.2.6. Сроки выплаты
- •14.9.2.7. Удержание излишне выплаченного
- •14.9.2.8. Бухгалтерский учет выплаты
- •14.9.2.9. Особенности расчета
- •14.9.3. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.9.3.1. Порядок и сроки назначения
- •14.9.3.2. Правила расчета
- •14.9.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам
- •14.9.3.4. Сроки выплаты
- •14.9.3.5. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.9.3.6. Расчет пособия по беременности и родам
- •14.9.4. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.9.4.1. Порядок назначения и выплаты
- •14.9.4.2. Правила расчета
- •14.9.4.3. Минимальный размер
- •14.9.4.4. Доплата к пособию по уходу
- •14.9.4.5. Сроки выплаты
- •14.9.4.6. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.9.4.7. Расчет пособия по уходу
- •14.10. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.10.1. Расчет среднего заработка работника
- •14.10.1.1. Учет премий и вознаграждений
- •14.10.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного
- •14.10.1.3. Учет повышения оплаты труда
- •14.10.1.4. Определение среднего заработка до 2010 г.,
- •14.10.2. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.10.2.1. Оформление листка нетрудоспособности
- •14.10.2.2. Порядок и сроки назначения
- •14.10.2.3. Правила расчета
- •14.10.2.3.1. Определение размера
- •14.10.2.3.2. Определение страхового стажа
- •14.10.2.3.3. Максимальный размер
- •14.10.2.4. Доплата
- •14.10.2.5. Снижение суммы
- •14.10.2.6. Сроки выплаты
- •14.10.2.7. Удержание излишне выплаченного
- •14.10.2.8. Бухгалтерский учет выплаты
- •14.10.3. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.10.3.1. Порядок и сроки назначения
- •14.10.3.2. Правила расчета
- •14.10.3.2.1. Максимальный размер
- •14.10.3.3. Доплата
- •14.10.3.4. Сроки выплаты
- •14.10.3.5. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.10.4. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.10.4.1. Порядок и сроки назначения
- •14.10.4.2. Правила расчета
- •14.10.4.3. Максимальный и минимальный размеры
- •14.10.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком
- •14.10.4.5. Сроки выплаты
- •14.10.4.6. Бухгалтерский учет
- •14.11. Налогообложение государственных пособий
- •14.11.1. Облагается ли ндфл
- •14.11.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл
- •Глава 15. Возмещение (оплата) работнику
- •15.1. Порядок и размеры возмещения работодателем
- •15.2. Порядок документального оформления
- •15.3. Как облагаются ндфл суточные
- •15.3.1. Нормы и налогообложение суточных
- •15.4. Как облагается ндфл
- •15.5. Как облагается ндфл возмещение расходов
- •15.5.1. Облагается ли ндфл
- •15.5.2. Облагается ли ндфл
- •15.5.3. Как облагается ндфл
- •15.6. Как облагается ндфл возмещение работнику
- •15.7. Как облагается ндфл
- •15.8. Направление работника в загранкомандировку.
- •15.9. Бухгалтерский учет возмещения
- •Глава 16. Социальный пакет:
- •16.1. Установление соцпакета работодателем
- •16.2. Порядок налогообложения
- •16.2.1. Порядок налогообложения
- •16.2.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл
- •16.2.3. В каких случаях оплата питания работников
- •16.2.4. Отражение в бухгалтерском учете
- •16.3. Добровольное медицинское страхование
- •16.3.1. Договор добровольного медицинского
- •16.3.2. Порядок налогообложения страховых взносов
- •16.3.3. Порядок налогообложения
- •16.3.4. Отражение в бухгалтерском учете
- •16.4. Порядок налогообложения
- •16.4.1. Порядок налогообложения
- •16.4.2. Порядок налогообложения
- •16.4.3. Порядок налогообложения
- •16.4.4. Исчисление, удержание и перечисление ндфл
- •16.4.5. Отражение в бухгалтерском учете
- •16.5. Облагается ли ндфл оплата расходов
- •Глава 17. Привлечение в рф работников-иностранцев:
- •17.1. Привлечение работников-иностранцев,
- •17.1.1. Привлечение и использование
- •17.1.2. Привлечение работников-иностранцев,
- •17.1.3. Заключение трудового договора
- •17.1.4. Заключение гражданско-правового договора
- •17.1.5. Ограничение по количеству иностранных работников
- •17.2. Привлечение работников-иностранцев,
- •17.2.1. Заключение трудового договора
- •17.2.2. Заключение гражданско-правового договора
- •17.3. Особенности привлечения на работу в рф
- •17.4. Административная ответственность
- •17.5. Привлечение работников-иностранцев,
- •17.6. Особенности привлечения на работу в рф
- •17.7. Порядок исчисления, удержания
- •17.7.1. Порядок пересчета (перерасчета)
- •17.7.2. Порядок пересчета (перерасчета)
- •17.7.3. Облагается ли ндфл стоимость
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 18. Справка о доходах физического лица
- •18.1. Кто должен подавать справку о доходах
- •18.1.1. Если у организации
- •18.1.2. Если за налогового агента действует
- •18.2. В каких случаях оформляется справка о доходах
- •18.2.1. Подача справок о доходах в налоговые органы
- •18.2.1.1. Когда подавать справки не нужно
- •18.2.1.1.1. Доход выплачен
- •18.2.1.1.2. Доход выплачен лицу,
- •18.2.1.1.3. Доход выплачен физическому
- •18.2.1.1.4. Доход выплачен физическому лицу
- •18.2.1.1.5. Выплачен доход, не облагаемый ндфл
- •18.2.2. Выдача справки физическому лицу
- •18.3. Сроки представления справки о доходах
- •18.4. Куда нужно подавать справку о доходах
- •18.5. Каким способом может быть подана
- •18.5.1. Представление сведений по форме 2-ндфл
- •18.5.2. Представление сведений по форме 2-ндфл
- •18.5.3. Представление сведений по форме 2-ндфл
- •18.6. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл) за 2012 г.
- •18.6.1. Структура справки 2-ндфл
- •18.6.2. Общий порядок заполнения справки 2-ндфл
- •18.6.3. Заполняем заголовок
- •18.6.4. Заполняем раздел 1
- •18.6.5. Заполняем раздел 2
- •18.6.6. Заполняем раздел 3
- •18.6.7. Заполняем раздел 4
- •18.6.8. Заполняем раздел 5
- •18.6.9. Пример заполнения справки 2-ндфл за 2012 г.
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •Раздел 4 для ставки 9% не заполняется, поскольку стандартные, имущественные и социальные вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.
- •18.7. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл)
- •18.8. Уточнение (корректировка)
- •18.9. Ответственность за непредставление справок 2-ндфл
- •Глава 19. Декларация по налогу на доходы физических лиц
- •19.1. Представление налоговой декларации
- •19.2. Сроки представления налоговой декларации
- •19.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию,
- •19.4. В каких случаях и в какой срок
- •19.5. В какой налоговый орган надо представить
- •19.6. Способ представления налоговой декларации
- •19.7. Способ представления налоговой декларации
- •19.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации
- •Раздел 1. Раздел 2. Раздел 3. Раздел 4. Раздел 5.
- •19.8.1. Порядок заполнения титульного листа
- •19.8.2. Порядок заполнения раздела 1
- •19.8.3. Порядок заполнения раздела 2
- •19.8.4. Порядок заполнения раздела 3
- •19.8.5. Порядок заполнения раздела 4
- •19.8.6. Порядок заполнения раздела 5
- •19.8.7. Порядок заполнения раздела 6
- •19.8.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации
- •19.8.8.1. Порядок заполнения листа а
- •19.8.8.2. Порядок заполнения листа б
- •19.8.8.3. Порядок заполнения листа в
- •19.8.8.4. Порядок заполнения листа г1
- •19.8.8.5. Порядок заполнения листа г2
- •19.8.8.6. Порядок заполнения листа г3
- •19.8.8.7. Порядок заполнения листа д
- •19.8.8.8. Порядок заполнения листа е
- •19.8.8.9. Порядок заполнения листа ж1
- •Часть 1 листа ж1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
- •19.8.8.10. Порядок заполнения листа ж2
- •19.8.8.11. Порядок заполнения листа ж3
- •19.8.8.12. Порядок заполнения листа з
- •19.8.8.13. Порядок заполнения листа и
- •19.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2012 г.
- •Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •19.10. Исправление ошибки в декларации.
- •19.11. Ответственность (штраф) за нарушение
- •Глава 20. Декларация по налогу на доходы физических лиц
- •Глава 21. Декларация по налогу на доходы физических лиц
19.8.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации
Напомним, что листы декларации заполняются в первую очередь, так как их показатели необходимы для заполнения разделов декларации.
Всего предусмотрено 13 листов (А - И), которые заполняются в зависимости от полученных доходов, ставок налога, права налогоплательщика на расходы и налоговые вычеты. Поэтому представлять все листы декларации в обязательном порядке не нужно.
В первую очередь заполняются листы А, Б, В - в них определяются общие суммы доходов налогоплательщика.
Далее в произвольном порядке следует заполнить листы Г1 - З, определяющие суммы налоговых вычетов.
Лист И, в котором отражается сумма имущественного вычета при приобретении жилья (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), заполняется в последнюю очередь. Это связано с тем, что в нем требуется указать размер налоговой базы с учетом всех вычетов, кроме рассчитываемого в листе И (п. 22.3 Порядка заполнения декларации).
19.8.8.1. Порядок заполнения листа а
Правила заполнения листа А изложены в разд. X Порядка заполнения декларации.
На данном листе производится расчет общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде от источников в РФ, и соответствующей суммы налога (п. 10.1 Порядка заполнения декларации).
При заполнении листа А вам необходимо обратить внимание на следующее:
1) лист А заполняется отдельно в отношении доходов, облагаемых по разным ставкам. Так, например, если в налоговом периоде от источников в РФ вы получили доходы, которые облагаются по ставкам 13 и 35%, то вам нужно заполнить два листа А: по доходам, облагаемым по ставке 13%, и по доходам, облагаемым по ставке 35%.
Налоговая ставка, по которой облагаются доходы, указывается в заголовке листа А в поле показателя 001.
Например, если вы в листе А отражаете доходы, облагаемые по ставке 13%, то в строке 001 вы указываете 13. То же самое в отношении доходов, облагаемых по иным ставкам (9, 15, 30 и 35%);
2) если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то вы заполняете необходимое количество страниц листа А с данной ставкой налога. При этом итоговые данные листа А (п. 2 листа А) заполняются только на последней странице.
В начале каждой страницы вы указываете свои фамилию, инициалы, а также ИНН.
Лист А состоит из двух пунктов:
1. Расчет сумм доходов и налога.
2. Итоговые результаты.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент листа А
1. Расчет сумм доходов и налога
ИНН источника выплаты
дохода /КПП Код по ОКАТО
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 021 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Наименование источника выплаты дохода
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
030 │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Сумма дохода (руб., коп.) Сумма облагаемого дохода (руб., коп.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
Сумма налога исчисленная (руб.) Сумма налога удержанная (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 021 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
030 │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
В п. 1 листа А указываются сведения о сумме дохода отдельно по каждому источнику выплаты и сумме исчисленного налога. Пункт 1 листа А содержит четыре блока строк с 010 по 070, которые заполняются следующим образом.
Строка |
Что указывается |
||||
010 |
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - источника выплаты дохода <*> |
||||
020 |
Код причины постановки на учет (КПП) источника выплаты дохода <*> |
||||
021 |
Код по ОКАТО источника выплаты дохода <*> |
||||
030 |
Наименование источника выплаты дохода. Если источником выплаты является организация, то указывается ее наименование, включающее организационно-правовую форму (п. 1 ст. 54 ГК РФ). Например, ООО "Альфа". Если доход выплачивает физическое лицо, то в строку вписываются его фамилия, имя и отчество, а также ИНН (при наличии). Например, Петров Иван Иванович |
||||
040 |
Сумма доходов, полученных в налоговом периоде от источников в РФ <**>. В зависимости от того, в отношении каких доходов заполняется лист А, в строке указывается следующее: |
||||
Доходы, облагаемые по ставке 9% |
Доходы, облагаемые по ставке 13% |
Доходы, облагаемые по ставке 15% |
Доходы, облагаемые по ставке 30% |
Доходы, облагаемые по ставке 35% |
|
- дивиденды, выплаченные налоговым резидентам РФ; - проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007 |
- все иные доходы, за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемые на листе В |
- дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций, полученные налогоплательщиками- нерезидентами |
- доходы, полученные налогоплательщиками- нерезидентами от источников в РФ, за исключением: 1) дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций; 2) доходов от осуществления трудовой деятельности по найму у граждан РФ на основании патента; 3) доходов от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста; 4) доходов от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ; 5) доходов от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ |
- стоимость любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в рекламных целях, в части, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ); - проценты по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ; - суммы экономии на процентах при получении займов (кредитов) в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, за исключением целевых займов (кредитов) на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, доли в них; - плата за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от пайщиков, в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1 НК РФ |
|
050 |
Сумма дохода, с которой следует исчислить налог (сумма облагаемого дохода). Особенности заполнения данной строки в зависимости от того, по какой ставке облагаются доходы, указанные в листе А, рассмотрены ниже <**> |
||||
060 |
Сумма налога, исчисленная к уплате. Особенности заполнения данной строки в зависимости от того, по какой ставке облагаются доходы, указанные в листе А, рассмотрены ниже <**> |
||||
070 |
Сумма налога, удержанная налоговым агентом. Эта строка заполняется в случаях, если доход исчислен организацией или физическим лицом, являющимися налоговыми агентами. При этом значение показателя берется из справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)<***> |
||||
--------------------------------
<*> При выплате дохода налоговым агентом сведения указываются в соответствии с данными справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), выданной налоговым агентом. В иных случаях могут быть использованы сведения из других документов (п. 1.4 Порядка).
<**> При заполнении листа А значения строк 040 - 060 берутся из справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) в случае выплаты дохода налоговым агентом. Если налоговый агент сумму налога не исчислил или источник дохода не является налоговым агентом, то показатели строк 050 и 060 налогоплательщик может рассчитать самостоятельно.
<***> Строка заполняется только в том случае, если доходы выплачивают организации или физические лица, являющиеся налоговыми агентами, исключительно на основании справки о доходах по форме 2-НДФЛ.
В зависимости от того, по какой ставке облагаются доходы, отражаемые в листе А, и наличия справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) порядок заполнения строк 050 и 060 (а также строк 090 и 100) листа А может быть следующий.
Доходы, по которым заполняется лист А |
Какие доходы указываются |
По доходам, облагаемым по ставке 13% |
Если доход выплачивают организация или физическое лицо, не являющиеся налоговыми агентами, либо налоговый агент не исчислил сумму налога, то значения строк 050 и 060 налогоплательщик может рассчитать самостоятельно. При этом отметим, что в этих строках данные можно не указывать, поскольку расчет облагаемого дохода и суммы налога к уплате производится отдельно в строке 030 и строке 060 разд. 1. Если же вы заполнили строки, то информация о суммах облагаемого дохода (строки 050 и 090) и суммах налога к уплате (строки 060 и 100) листа А в разд. 1 не переносится |
По доходам, облагаемым по ставке 30% |
Если доход выплачивают организация или физическое лицо, не являющиеся налоговыми агентами, либо налоговый агент не исчислил сумму налога, то показатели данных строк налогоплательщик указывает в листе А на основании самостоятельно произведенных расчетов. Это связано с тем, что в разд. 2 (строка 060) расчет суммы налога к уплате отдельно не производится, а переносится информация об исчисленной сумме налога из строки 100 листа А |
По доходам, облагаемым по ставке 35% |
Если доход выплачивают организация или физическое лицо, не являющиеся налоговыми агентами, либо налоговый агент не исчислил сумму налога, то расчет показателей данных строк налогоплательщик производит самостоятельно в листе А с учетом сумм, не подлежащих налогообложению и указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ. Это обусловлено тем, что в разд. 3 (строка 040) расчет суммы налога к уплате отдельно не производится, а переносится информация об исчисленной сумме налога из строки 100 листа А. Если налогоплательщик в налоговом периоде получил выигрыши, призы в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях от нескольких налоговых агентов, то значения строк 050 и 060 он должен рассчитать самостоятельно по каждому источнику выплаты в следующем порядке: стр. 050 = стр. 040 - стр. 050 листа Г2; стр. 060 = стр. 050 x 35% |
По доходам, облагаемым по ставке 9% |
Если налоговый агент сумму налога не исчислил, то показатели строк 050 и 060 налогоплательщик может рассчитать самостоятельно в листе А. Это объясняется тем, что в разд. 4 (строка 030) расчет суммы налога к уплате отдельно не производится, а переносится информация об исчисленной сумме налога из строки 100 листа А |
По доходам, облагаемым по ставке 15% |
Если налоговый агент сумму налога не исчислил, то показатели строк 050 и 060 налогоплательщик может рассчитать самостоятельно в листе А. Это связано с тем, что в разд. 5 (строка 030) расчет суммы налога к уплате отдельно не производится, а переносится информация об исчисленной сумме налога из строки 100 листа А |
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент листа А
2. Итоговые результаты
2.1. Общая сумма дохода 2.2. Общая сумма облагаемого
(руб., коп.) дохода (руб., коп.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
2.3. Общая сумма налога 2.4. Общая сумма налога
исчисленная (руб.) удержанная (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
2.5. Общая сумма
уплаченного налога,
в виде фиксированных
авансовых платежей (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
В п. 2 листа А указываются итоговые показатели по всем источникам выплаты дохода, поименованным в п. 1 листа А.
Пункт 2 листа А состоит из пяти строк: 080 - 120, которые заполняются следующим образом.
Строка |
Что указывается |
Как рассчитывается значение |
080 |
Общая сумма дохода |
Показывается общая сумма дохода, полученная в налоговом периоде от всех источников выплат в РФ: стр. 080 = сумма стр. 040 по каждому источнику выплаты. Например, вы получили доход от организаций N N 1, 2, 3. В таком случае: стр. 080 = стр. 040 (по организации N 1) + стр. 040 (по организации N 2) + стр. 040 (по организации N 3). Значение строки 080 соответствующего листа А (в зависимости от ставки налога) участвует в расчете показателя строки 010 разд. 1, 2, 3, 4 и 5 |
090 |
Общая сумма облагаемого дохода |
Определяется путем сложения сумм облагаемого дохода от всех источников выплат: стр. 090 = сумма стр. 050 по каждому источнику выплаты. В примере из первой строки данной таблицы: стр. 090 = стр. 050 (по организации N 1) + стр. 050 (по организации N 2) + стр. 050 (по организации N 3) |
100 |
Общая сумма исчисленного налога |
Определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем источникам выплат доходов: стр. 100 = сумма стр. 060 по каждому источнику выплаты. В примере из первой строки данной таблицы: стр. 100 = стр. 060 (по организации N 1) + стр. 060 (по организации N 2) + стр. 060 (по организации N 3). Значение строки 100 соответствующего листа А (кроме листа А по доходам, облагаемым по ставке 13%) в зависимости от ставки налога переносится в строку 060 разд. 2, строку 040 разд. 3, строку 030 разд. 4 и строку 030 разд. 5 |
110 |
Общая сумма удержанного налога |
Определяется путем сложения сумм налога, удержанного всеми источниками выплат - налоговыми агентами: стр. 110 = сумма стр. 070 по каждому источнику выплаты - налоговому агенту. В примере из первой строки данной таблицы: стр. 110 = стр. 070 (по организации N 1) + стр. 070 (по организации N 2) + стр. 070 (по организации N 3). Значение строки 110 соответствующего листа А (в зависимости от ставки налога) переносится в строки 070 разд. 1 и 2, строку 050 разд. 3, строку 040 разд. 4, строку 040 разд. 5 |
120 |
Общая сумма уплаченного налога в виде фиксированных авансовых платежей |
Указывается общая сумма уплаченного налога в виде фиксированных авансовых платежей за налоговый период в соответствии со ст. 227.1 НК РФ. При этом данная величина не должна превышать сумму налога, рассчитанную исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период, от осуществления трудовой деятельности по найму на основании патента у граждан РФ |