16.3. Добровольное медицинское страхование

РАБОТНИКОВ: ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И СТРАХОВЫХ ВЫПЛАТ

Работодатель может заключить договор добровольного медицинского страхования (далее - ДМС) в пользу своих работников, а также их родственников или иных лиц (п. 2 ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации").

Примечание

Закон РФ от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" утратил силу с 1 января 2011 г. (п. 1 ст. 52 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").

Отметим, что принятый вместо него Закон N 326-ФЗ не регулирует отношения, связанные с добровольным медицинским страхованием. В связи с этим, полагаем, что в настоящее время нужно руководствоваться положениями Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

Порядок такого страхования организация определяет самостоятельно в трудовых или коллективных договорах (соглашениях и локальных нормативных актах) (ст. ст. 5, 9, 40, 41, 56 ТК РФ).

Например, коллективным договором организации "Альфа" предусмотрено, что ДМС подлежат все работники организации, проработавшие не менее шести месяцев.

При этом ДМС не распространяется на работников, находящихся в отпуске по уходу за детьми, на работающих вне офиса компании по сдельной оплате труда или по договорам гражданско-правового характера, а также на работников, фактически работающих на компанию менее 70% рабочего времени.

Страховые взносы, которые работодатель уплачивает страховой организации по таким договорам, НДФЛ не облагаются. Подробнее об этом мы расскажем в следующих разделах.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 16.3.1. Договор добровольного медицинского страхования работников >>>

разд. 16.3.2. Порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат по договорам добровольного медицинского страхования работников >>>

разд. 16.3.3. Порядок налогообложения страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования родственников работников и иных лиц >>>

разд. 16.3.4. Отражение в бухгалтерском учете оплаты взносов по договорам добровольного медицинского страхования работников, их родственников и иных лиц >>>

16.3.1. Договор добровольного медицинского

СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ

Для того чтобы застраховать своих работников, работодатель должен заключить письменный договор со страховой организацией, имеющей соответствующую лицензию (п. 1 ст. 940 ГК РФ, п. 3 ст. 3, пп. 5 п. 1 ст. 32.9 Закона N 4015-1).

По этому договору страховая организация (страховщик) организует и финансирует предоставление застрахованным работникам медицинской помощи определенного объема и качества или иных услуг по программам ДМС (п. 3 ст. 3 Закона N 4015-1).

Примечание

Закон РФ от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" утратил силу с 1 января 2011 г. (п. 1 ст. 52 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").

Отметим, что принятый вместо него Закон N 326-ФЗ не регулирует отношения, связанные с добровольным медицинским страхованием. В связи с этим, полагаем, что в настоящее время нужно руководствоваться положениями Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

Например, организацией "Альфа" заключен договор ДМС в пользу своих работников со страховой организацией "Омега". Срок действия договора - один год. Согласно договору работники организации "Альфа" имеют право на бесплатное получение амбулаторно-поликлинической, стоматологической, консультационно-диагностической и экстренной стационарной медицинской помощи в нескольких лечебных учреждениях г. Москвы.

При заключении договора между работодателем (страхователем) и страховщиком должно быть достигнуто соглашение (п. 2 ст. 942 ГК РФ):

1) о застрахованном лице;

2) о характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая);

3) о размере страховой суммы;

4) о сроке действия договора.

Если в договоре данные договоренности не отражены, то он является незаключенным.

Ранее Закон N 1499-1 предусматривал, что договор медицинского страхования должен содержать (ч. 3 ст. 4 данного Закона):

- наименование сторон;

- сроки действия договора;

- численность застрахованных;

- размер, сроки и порядок внесения страховых взносов;

- перечень медицинских услуг, соответствующих программам обязательного или добровольного медицинского страхования;

- права, обязанности, ответственность сторон и иные не противоречащие законодательству Российской Федерации условия.

Однако в Законе N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" подобные положения не содержатся. Тем не менее считаем, что такие требования и сейчас следует соблюдать.

Обратите внимание!

Форма типового договора добровольного медицинского страхования утверждена Постановлением Правительства РФ от 23.01.1992 N 41.

Договор медицинского страхования считается заключенным с момента уплаты страховой премии или первого страхового взноса, если условиями договора не установлено иное (п. 1 ст. 957 ГК РФ).

Размеры страховых взносов (страховой премии) на добровольное медицинское страхование устанавливаются по соглашению сторон (п. 2 ст. 942 ГК РФ).

Например, договором организации "Альфа" со страховой организацией "Омега" предусмотрено, что страховая премия за все время действия договора уплачивается единовременно в размере 300 000 руб.