16.2.1. Порядок налогообложения

КОМПЕНСАЦИЙ (ДОТАЦИЙ) НА ПИТАНИЕ РАБОТНИКОВ

Работодатель может выплачивать работникам различные компенсации или дотации на питание, т.е. выдавать деньги на питание непосредственно работникам. В таком случае облагаться НДФЛ будет сумма такой компенсации (дотации) (пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).

Например, в организации "Дельта" коллективным договором предусмотрено, что работодатель участвует в расходах работников по оплате питания - выплачивает дотации на питание каждому сотруднику в размере 2000 руб. ежемесячно. Сумма дотации включается в облагаемый НДФЛ доход работников.

С суммы компенсации на питание работодатель как налоговый агент обязан исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Подробнее об этом мы расскажем в следующем разделе.

Примечание

Рекомендуем вам также ознакомиться с примером налогообложения оплаты питания работнику в форме дотационной выплаты.

16.2.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл

СО СТОИМОСТИ ОПЛАТЫ ПИТАНИЯ РАБОТНИКОВ

Работодатель, оплативший за работника стоимость питания, признается налоговым агентом и обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Примечание

О том, в каком порядке налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных налогоплательщику, вы можете узнать в гл. 9 "Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами".

Если работодатель выделяет работнику деньги на питание (в виде компенсации (дотации) на питание), то сумма денежных средств относится к доходам того месяца, в котором деньги непосредственно были выплачены работнику (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Перечислить НДФЛ, удержанный с выплаченной работнику суммы, нужно в следующие сроки (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Порядок выплаты денег	Сроки перечисления НДФЛ
На счет работника в банке	В день перечисления на счет работника
Из кассы из средств, полученных в банке	В день получения средств в банке для выплаты работнику
Из кассы из полученной выручки	Не позднее дня, следующего за днем выплаты средств работнику из кассы

Если работодатель оплачивает питание работника самостоятельно (в частности, оплачивая услуги специализированной организации) и работник получает доход в натуральной форме, то сумма такого дохода относится к месяцу, за который оплачено питание (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Например, организация "Альфа" в феврале оплатила услуги по питанию работников, оказанные специализированной организацией "Гамма" в январе.

Стоимость оплаченных услуг (в расчете на каждого работника) признается доходом работников, полученным в январе.

Удержание НДФЛ с такой оплаты производится из первой денежной выплаты работнику, следующей за датой получения дохода в натуральной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В свою очередь, перечисление НДФЛ с оплаты питания производится не позднее дня, следующего за днем удержания налога (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).