14.11. Налогообложение государственных пособий

ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ,

ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ, ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ

И ЕЖЕМЕСЯЧНОЙ КОМПЕНСАЦИОННОЙ ВЫПЛАТЫ

По общему правилу не облагаются НДФЛ следующие государственные пособия:

- пособие по беременности и родам;

- пособие по уходу за ребенком до полутора лет;

- ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до трех лет.

Основание - п. 1 ст. 217 НК РФ.

Однако в отношении пособия по временной нетрудоспособности это правило не действует.

Дело в том, что пособие по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, исключено из перечня государственных пособий, освобождаемых от НДФЛ согласно п. 1 ст. 217 НК РФ. Поэтому сумма пособия по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ в общем порядке (см. также Письмо Минфина России от 17.06.2009 N 03-04-06-01/139).

14.11.1. Облагается ли ндфл

ДОПЛАТА ДО СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА

К ПОСОБИЯМ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ,

ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ, ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ?

Доплата до среднего заработка к пособию по временной нетрудоспособности, пособию по беременности и родам, пособию по уходу за ребенком до полутора лет облагается НДФЛ в общем порядке (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 217 НК РФ).

На это указывает и Минфин России:

- в отношении доплаты к пособию по временной нетрудоспособности - в Письмах от 06.05.2009 N 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 N 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 N 03-03-06/1/720;

- в отношении доплаты к пособию по беременности и родам - в Письме от 29.03.2007 N 03-04-06-02/47.

В связи с этим работодатель обязан с суммы доплаты удержать НДФЛ и перечислить налог в бюджет (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 217 НК РФ). Аналогичное мнение высказано и в арбитражной практике (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 N А26-2542/2007).

Примечание

О практике арбитражных судов по данному вопросу вы также можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

14.11.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл

С ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

Работодатель исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности в порядке, отличном от процедуры исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы.

Главная особенность пособия по временной нетрудоспособности заключается в том, что оно не является оплатой труда (см. дополнительно Письмо Минфина России от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349).

Следовательно, положения п. 2 ст. 223 НК РФ к пособиям по временной нетрудоспособности не применяются и пособия включаются в доход того месяца, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Соответственно, НДФЛ, удержанный из пособия по временной нетрудоспособности, перечисляется не в сроки, предусмотренные для заработной платы, а в следующем порядке (ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Форма выплаты пособия по временной нетрудоспособности	Сроки перечисления НДФЛ
На счет работника в банке	В день перечисления на счет работника
Из кассы из средств, полученных в банке	В день получения средств в банке для выплаты работнику пособия
Из кассы из полученной выручки	На следующий день после выплаты из кассы работнику пособия

ПРИМЕР

расчета и удержания НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности

Ситуация

Курьер организации "Альфа" И.А. Андреев (налоговый резидент РФ, детей не имеет) заболел 24 февраля 2012 г. Больничный лист он закрыл 7 марта 2012 г., а 12 марта 2012 г. представил его в организацию для оплаты.

В соответствии с коллективным договором, принятым в организации, к государственным пособиям по временной нетрудоспособности производится доплата до среднего заработка. Бухгалтер организации "Альфа" рассчитал пособие в размере 3871,62 руб. Сумма доплаты до среднего заработка составила 2581,02 руб.

Пособие и доплата выплачены через кассу 16 марта 2012 г. за счет выручки.

Решение

1. Определяем доход работника.

Доход в марте 2012 г. составил 6452,64 руб. (3871,62 руб. + 2581,02 руб.).

2. Определяем налоговую базу.

Налоговая база на момент выплаты пособия составила 6452,64 руб.

3. Определяем сумму налога, подлежащую удержанию.

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из дохода работника при выплате заработной платы, равна 839 руб. (6452,64 руб. x 13%).

4. Выплачиваем пособие по временной нетрудоспособности и доплату через кассу, удерживаем сумму НДФЛ и перечисляем ее в бюджет.

Пособие и доплата подлежат выплате в общей сумме 5613,64 руб. (6452,64 руб. - 839 руб.) через кассу.

При этом сумма НДФЛ (839 руб.) должна быть перечислена в бюджет не позднее 19 марта 2012 г., поскольку 17 и 18 марта 2012 г. - выходные дни (п. 7 ст. 6.1, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Приложение 1 к главе 14

Образец (пример) заполнения нового листка нетрудоспособности

медицинской организацией и работодателем

Ситуация

Воспользуемся условиями примера из разд. 14.5.10 "Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности", дополнив его следующими данными.

Дата рождения курьера организации "Альфа" Игоря Александровича Андреева - 4 ноября 1960 г., ИНН сотрудника - 772213437680, СНИЛС - 445-876-217-41.

И.А. Андреев в связи с болезнью обратился в медицинский центр ООО "Здоровье". Лечащий врач И.А. Андреева - терапевт О.Н. Вершинская. Адрес медучреждения: г. Москва, ул. Привольная, д. 54. ОГРН медицинского центра 1234567891056.

Полное наименование работодателя И.А. Андреева - Общество с ограниченной ответственностью "Альфа". Сокращенное название в соответствии с учредительными документами - ООО "Альфа".

Генеральный директор ООО "Альфа" - И.И. Иванов. Главный бухгалтер - В.М. Кунин.

Регистрационный номер ООО "Альфа", присвоенный ему территориальным отделением ФСС РФ, - 7714123456. Код подчиненности, указанный в Извещении, полученном от органа ФСС РФ, - 77142.

Решение

Больничный лист должен быть оформлен следующим образом (без учета корешка бланка листка нетрудоспособности).

┌─┐ ┌───────────────┐ │││││││││││││││││││││││ ──┐

│З│ │ │ ЛИСТОК НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ │││││││││││││││││││││││ │

│А│ │ │ │││││││││││││││││││││││ │

│П│ │ Матричный код │ 001 234 567 891

│О│ │ │ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Л│ │ │ первичный │V│ дубликат │ │ продолжение листка N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Н│ │ │ └─┘ └─┘ нетрудоспособности └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│Я│ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Е│ │ │ │О│О│О│ │З│Д│О│Р│О│В│Ь│Е│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Т│ └───────────────┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│С│ (наименование медицинской организации)

│Я│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │М│О│С│К│В│А│ │П│Р│И│В│О│Л│Ь│Н│А│Я│ │5│4│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│В│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│Р│ (адрес медицинской организации)

│А│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Печать

│Ч│ Дата выдачи │0│8│-│0│8│-│2│0│1│2│ │1│2│3│4│5│6│7│8│9│1│0│5│6│ │ │ медицинской

│О│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ организации

│М│ (ОГРН)

│ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┐

│М│Ф │А│Н│Д│Р│Е│Е│В│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │0│4│-│1│1│-│1│9│6│0│ М │V│ Ж │ │

│Е│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┘ └─┘

│Д│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ (Дата рождения)

│И│И │И│Г│О│Р│Ь│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Ц│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│И│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│Н│О │А│Л│Е│К│С│А│Н│Д│Р│О│В│И│Ч│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │0│1│ │ │ │ │ │ │ │

│С│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ Причина └─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┘

│К│ (фамилия, имя, отчество нетрудоспособного) нетрудоспособности код доп код код изм.

│О├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Й│О│О│О│ │А│Л│Ь│Ф│А│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│ │ (место работы - наименование организации) Состоит на учете

│О│ ┌─┐ По ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ в государственных учреждениях ┌─┐

│Р│Основное │V│ совместительству│ │ N│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ службы занятости │ │

│Г├─────┬─┬─┼─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┼─┬─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┬─┬──────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┼─┬─┐

│А│ │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │ │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Н│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│И│ дата 1 дата 2 N путевки ОГРН санатория или клиники НИИ

│З├────┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│А│по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Ц│ухо-├─┼─┤ ├─┼─┤ ├─┼─┤ ├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤

│И│ду │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│И├────┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│ │ возраст родственная связь ФИО члена семьи, за которым осуществляется уход

│ │ (лет/мес.)

│ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

│ │ ┌─┐ ┌─┐

│ │Поставлена на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель) да │ │ нет │ │

│ │ └─┘ └─┘

│ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

│ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌────────┐

│ │Отметки о нарушении режима │ │ │ Дата │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │ Подпись врача │ │

│ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └────────┘

│ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

│ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

│ │Находился в стационаре: с │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │ по │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │

│ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ Печать

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── учреждения

│ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ медико-

│ │Дата направления в бюро МСЭ: │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │ Освидетельствован в бюро МСЭ: социальной

│ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ экспертизы

│ │Дата регистрации документов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

│ │ в бюро МСЭ: │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │ │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │

│ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

│ │ ┌─┐ ┌──────────┐

│ │Установлена/изменена группа инвалидности │ │ Подпись руководителя бюро МСЭ │ │

│ │ └─┘ └──────────┘

│ │ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ РАБОТЫ

│ ├───────────────────┬───────────────────┬─────────────────┬────────────────────────────┬─────────────┐

│ │ С какого числа │ По какое число │ Должность врача │Фамилия и инициалы врача или│ Подпись │

│ │ │ │ │ идентификационный номер │ врача │

│ ├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬──┼─────────────┤

│ │2│5│-│0│7│-│2│0│1│2│3│0│-│0│7│-│2│0│1│2│Т│Е│Р│А│П│Е│В│Т│ │В│Е│Р│Ш│И│Н│С│К│А│Я│ │О│Н│ │Вершинская │

│ ├─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┼─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┤ │

│ │ │ │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──│ │

│ ├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─────────────┤

│ │3│1│-│0│7│-│2│0│1│2│0│3│-│0│8│-│2│0│1│2│Т│Е│Р│А│П│Е│В│Т│ │В│Е│Р│Ш│И│Н│С│К│А│Я│ │О│Н│ │Вершинская │

│ ├─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┼─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┤ │

│ │ │ │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──│ │

│ ├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─────────────┤

│ │0│4│-│0│8│-│2│0│1│2│0│8│-│0│8│-│2│0│1│2│Т│Е│Р│А│П│Е│В│Т│ │В│Е│Р│Ш│И│Н│С│К│А│Я│ │О│Н│ │Вершинская │

│ ├─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┼─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┤ │

│ │ │ │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──│ │

│ ├───────────────────┴───────────────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴──┴─────────────┘

│ │ ПРИСТУПИТЬ К РАБОТЕ

│ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

│ │С │0│9│-│0│8│-│2│0│1│2│ Иное: │ │ │ │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │

│ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

│ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Печать

│ │Выдан листок нетрудоспособности (продолжение) N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ медицинской

│ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ организации

│ │ ┌──────────────────┐

│ │Подпись врача: │Вершинская │

│ │ └──────────────────┘

├─┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

│З├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┐

│А│О│О│О│ │А│Л│Ь│Ф│А│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Основное │V│ По совместительству │ │

│П├─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┘ └─┘

│О│ (место работы - наименование организации)

│Л│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐

│Н│Регистрационный N │7│7│1│4│1│2│3│4│5│6│/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Код подчиненности │7│7│1│4│2│

│Я│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘

│Е│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│Т│ИНН нетрудоспособного: │7│7│2│2│1│3│4│3│7│6│8│0│ СНИЛС │4│4│5│-│8│7│6│-│2│1│7│-│4│1│

│С│ (при наличии) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┘

│Я│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ Печать

│ │Условия исчисления │ │ │ │ │ │ │ │ │ Акт формы Н-1 от │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │ работодателя

│Р│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

│А│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

│Б│Дата начала работы │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │

│О│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

│Т│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐

│О│Страховой стаж: │4│ │ лет │7│ │ мес. в т.ч. нестраховые периоды: │ │ │ лет │ │ │ мес.

│Д│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘

│А│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

│Т│Причитается пособие за период: с │2│5│-│0│7│-│2│0│1│2│ по │0│8│-│0│8│-│2│0│1│2│

│Е│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

│Л│Средний заработок ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ Средний дневной ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│Е│для исчисления пособия: │2│6│1│6│9│0│ │ р │4│8│ к. заработок │3│5│8│ │ │ │ р │4│8│ к.

│М│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

│ │Сумма пособия: за счет ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ за счет средств ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│ │<*> средств │6│4│5│ │ │ │ р │2│7│ к. Фонда социального │2│5│8│1│ │ │ р │0│8│ к.

│ │ работодателя └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ страхования └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

│ │ Российской Федерации

│ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│ │ИТОГО начислено │3│2│2│6│ │ │ р │3│5│ к. <**>

│ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

│ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Иванов

│ │Фамилия и инициалы руководителя: │И│В│А│Н│О│В│ │И│И│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Подпись -----------

│ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Кунин

│ │Фамилия и инициалы гл. бухгалтера: │К│У│Н│И│Н│ │В│М│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Подпись -----------

│ └─ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│ │

└── ──┘

--------------------------------

<*> Данные отражаются в общей сумме до вычета НДФЛ (Письмо ФСС РФ от 08.09.2011 N 14-03-14/15-10022).

<**> С 22 апреля 2012 г. в строке "Итого начислено" указывается начисленное пособие, т.е. его размер до уменьшения на сумму НДФЛ (п. 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, пп. "б" п. 27 Приложения к Приказу N 31н, п. п. 9, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).

До 22 апреля 2012 г. в этой строке следовало указывать общую сумму пособия, подлежащую выплате работнику (п. 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности). Как разъяснял ФСС РФ, это означало, что в данной строке необходимо было отразить величину пособия после уменьшения на сумму исчисленного НДФЛ (Письмо от 08.09.2011 N 14-03-14/15-10022).

Примечание

С образцом оформления расчета величины пособия по временной нетрудоспособности, который прикладывается к больничному листу, вы можете ознакомиться в приложении 2 к настоящей главе.

Приложение 2 к главе 14

Образец (пример) расчета пособия

по временной нетрудоспособности,

оформляемого в качестве приложения к больничному листу

Приложение к листку

нетрудоспособности

N 001234567816

Дата 17.08.2012

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Страхователь: Общество с ограниченной ответственностью "Альфа". Регистрационный номер - 7714123456. Код подчиненности - 77142.

Застрахованное лицо: Игорь Александрович Андреев, ИНН 772213437680, СНИЛС 445-876-217-41.

Страховой стаж - 4 года 7 месяцев. Размер пособия - 60% среднего заработка.

Период болезни: 25 июля 2012 г. - 8 августа 2012 г. (15 календарных дней).

1. Заработок работника за период с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2011 г.

2010 г.		2011 г.
Суммы, выплаченные за год (руб.)	Предельная величина базы для начисления страховых взносов (руб.)	Суммы, выплаченные за год (руб.)	Предельная величина базы для начисления страховых взносов (руб.)
127 690,48	415 000	134 000	463 000

2. Расчет пособия, полагающегося работнику.

Заработок за расчетный период (руб.)	Средний дневной заработок (руб.)	Размер среднедневного заработка на основании МРОТ (руб.)	Размер дневного пособия (руб.)	Сумма начисленного пособия (руб.)	Сумма исчисленного НДФЛ (руб.)
261 690,48 (127 690,48 + 134 000)	358,48 (261 690,48 / 730)	151,59 (4611 x 24 / 730)	215,09 (358,48 x 60%)	3 226,35 (215,09 x 15)	419 (3226,35 x 13%)

3. Пособие по временной нетрудоспособности из средств ООО "Альфа": 645,27 руб. (215,09 руб. x 3 дн.).

4. Пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ: 2581,08 руб. (3226,35 руб. - 645,27 руб.).

Иванов

Генеральный директор -------- И.И. Иванов

Кунин

Главный бухгалтер -------- В.М. Кунин