3.2.1.4. Если вычет использован не полностью

Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письма Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/7-838, ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@, от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@ "О налоге на доходы физических лиц").

3.2.1.5. Порядок получения вычета.

ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ

Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на благотворительность.

Если следовать разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@, то для этого в налоговую инспекцию представляются:

- налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ);

- заявление на возврат НДФЛ по образцу, приведенному в указанном Письме, если заявлена сумма НДФЛ к возврату;

- копии документов, подтверждающих перечисление пожертвований. К ним относятся квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.д. (Письма ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@, УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 N 20-14/4/124527@).

В Письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@ подчеркивается, что этот список документов исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит.

Между тем в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ приведен строгий перечень получателей пожертвований, а также целей пожертвований.

Возникает вопрос: как быть, если из платежных документов непонятно, кому и на какие цели перечислены денежные средства?

Рекомендуем в таких ситуациях по возможности представить документы, подтверждающие статус организации - получателя пожертвования (например, копию устава юридического лица) и цель перечисления средств (например, соглашение с получателем пожертвования). Это поможет вам избежать вопросов и претензий со стороны налогового органа (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 N 20-14/4/124527@).

При подаче в инспекцию документов на вычет целесообразно представить сопроводительное письмо с указанием их перечня (по типу описи). Его следует подготовить в двух экземплярах или предварительно снять копию с единственного оригинального письма. Первый экземпляр можно передать вместе с подтверждающими документами, а на втором экземпляре или на копии попросите инспектора проставить отметку о принятии документов с указанием даты. В случае необходимости вам будет несложно подтвердить факт и дату их представления.

Примечание

Образец сопроводительного письма (на примере вычета по расходам на обучение) см. в приложении 2 к разд. 3.2 "Социальные налоговые вычеты".

3.2.2. Обучение

3.2.2.1. Кто вправе применить вычет

ПО РАСХОДАМ НА ОБУЧЕНИЕ

Обратите внимание!

В положениях ст. 219 НК РФ о социальном вычете на обучение встречается понятие "образовательное учреждение". Оно использовалось в утратившем силу Законе РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании".

С 1 сентября 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (п. 1 ст. 111 Закона N 273-ФЗ), в котором используются другие понятия, в частности образовательная организация и т.д.

Подробнее об этом мы расскажем в одном из ближайших обновлений.

По общему правилу применить вычет по расходам на обучение вправе следующие категории налогоплательщиков:

1) учащиеся;

2) родители (опекуны, попечители) учащихся;

3) братья (сестры) учащихся, в том числе не являющиеся полнородными (Письмо Минфина России от 18.10.2011 N 03-04-08/8-186).

Так, налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

1) на свое обучение в образовательных учреждениях (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Например, А.Н. Реликтов получает второе высшее образование - обучается в вузе на заочном отделении. Расходы на оплату обучения А.Н. Реликтов вправе заявить в качестве социального вычета;

2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Например, у супругов Сидоровых двое детей - 22 и 20 лет. Оба являются студентами вуза очной формы обучения. Следовательно, по расходам на их обучение супруги Сидоровы могут заявить социальный вычет;

3) на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Этот вычет вправе использовать опекун (попечитель), в том числе бывший, в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (попечителей) (Письмо Минфина России от 10.06.2010 N 03-04-05/7-324).

Например, М.Ю. Чернов является опекуном и оплачивает обучение своего подопечного в лицее по очной форме. В отношении этих расходов М.Ю. Чернов вправе применить социальный вычет;

4) на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Например, А.С. Филиппов оплачивает обучение младшей сестры в вузе по очной форме. По данным расходам А.С. Филиппов вправе воспользоваться социальным вычетом.

Заметим, что норма о применении "образовательного" вычета братом (сестрой) введена Федеральным законом от 03.06.2009 N 120-ФЗ и вступила в силу 9 июля 2009 г. Однако ее действие было распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Это означает, что заявить вычет можно было по расходам на обучение брата (сестры), произведенным в 2009 г.