12.5.2.4.2. Если работник - нерезидент рф

Сумма НДФЛ за месяц при применении налоговой ставки 30% рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = НД x 30%,

где НД - налогооблагаемый доход в размере начисленных сумм (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ);

30% - ставка НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Например, работнику организации "Альфа" М.М. Ахметову (см. пример выше) начислены заработная плата за сентябрь в размере 25 000 руб. и премия за III квартал в размере 10 000 руб. Сумма НДФЛ с заработной платы за сентябрь составит 7500 руб. (25 000 руб. x 30%). Сумма НДФЛ с квартальной премии составит 3000 руб. (10 000 руб. x 30%). Общая сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с доходов нерезидента РФ, составит 10 500 руб. (7500 руб. + 3000 руб.).

Обратите внимание!

В отношении доходов иностранных работников - высококвалифицированных специалистов (ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ) и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента (ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ), применяется ставка 13% независимо от наличия статуса налогового резидента РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ). Данные изменения введены Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ (п. 1 ст. 5 данного Закона).

Подробнее об указанных категориях налогоплательщиков вы можете узнать соответственно в разд. 17.3 "Особенности привлечения на работу в РФ иностранных высококвалифицированных специалистов: оформление разрешения на работу, заключение трудового или гражданско-правового договора, уведомление органа ФМС России".

12.5.2.5. Удерживаем сумму налога

И ПЕРЕЧИСЛЯЕМ ЕЕ В БЮДЖЕТ

Заработная плата, начисленная работнику (как налоговому резиденту РФ, так и нерезиденту РФ), выплачивается ему за минусом исчисленного с заработной платы НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Например, работнику организации "Альфа" М.М. Ахметову (см. пример выше) начислены заработная плата за сентябрь в размере 25 000 руб. и премия за III квартал в размере 10 000 руб. Сумма НДФЛ, исчисленная с заработной платы за сентябрь, составила 7500 руб. Сумма НДФЛ, исчисленная с квартальной премии, составила 3000 руб.

В сентябре М.М. Ахметову был выплачен аванс в размере 12 500 руб. Поскольку общий размер исчисленного налога не превысил 50% выплачиваемой работнику заработной платы и премии ((7500 руб. + 3000 руб.) < 11 250 руб. (где 11 250 руб. = (12 500 руб. + 10 000 руб.) x 50%)), то организация вправе удержать всю сумму исчисленного НДФЛ (10 500 руб.).

Следовательно, М.М. Ахметову заработная плата за сентябрь выплачивается в размере 5000 руб. (12 500 руб. - 7500 руб.), а квартальная премия - в размере 7000 руб. (10 000 руб. - 3000 руб.).

НДФЛ, удержанный с заработной платы, нужно перечислить в бюджет в следующие сроки (ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Порядок выплаты заработной платы	Сроки перечисления НДФЛ
На счет работника в банке	В день перечисления на счет работника за вторую половину месяца
Из кассы из средств, полученных в банке	В день получения средств в банке для выплаты работнику заработной платы за вторую половину месяца
Из кассы из полученной выручки	Не позднее следующего дня после выплаты дохода из кассы