8.2.1. Как определить количество работников -

ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ПРИ ОКАЗАНИИ

ВЕТЕРИНАРНЫХ УСЛУГ

Физическим показателем при оказании ветеринарных услуг является среднесписочная (средняя) численность занятых в этой деятельности работников. В их число входят лица, которые работают как по основному месту работы, так и по совместительству, договорам подряда и другим гражданско-правовым договорам. Если услуги оказывает индивидуальный предприниматель, он также учитывается при расчете этого показателя.

Среднесписочная (средняя) численность работников определяется за каждый календарный месяц налогового периода (квартала). Это необходимо для того, чтобы рассчитать общую сумму налога за квартал. Основание - ст. 346.27, п. п. 2, 3 ст. 346.29 НК РФ.

Для расчета среднесписочной численности работников необходимо руководствоваться Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435 (п. п. 77 - 81), утвердившим Указания по заполнению статистической отчетности <1>.

--------------------------------

<1> Указания применяются начиная с отчетности за январь 2012 г. (п. 1 Приказа Росстата от 24.10.2011 N 435). До этого аналогичный порядок расчета среднесписочной численности работников был закреплен в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278 (п. п. 80 - 84). Этими правилами для целей ЕНВД рекомендовал руководствоваться Минфин России (Письмо от 06.03.2009 N 03-11-09/88).

Примечание

Подробнее о том, что такое физический показатель и как он участвует в расчете налоговой базы по ЕНВД, вы можете узнать в разд. 3.2 "Расчет налоговой базы. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. Корректирующие коэффициенты К1 и К2".

Наряду с ветеринарными услугами вы можете вести другие виды деятельности (облагаемые или не облагаемые ЕНВД). При этом часть ваших работников может быть задействована одновременно в нескольких видах деятельности. В этом случае для расчета ЕНВД по ветеринарным услугам вам необходимо распределять таких работников между деятельностью по оказанию ветеринарных услуг и остальной деятельностью. О том, как это сделать, вы можете узнать в разд. 6.4 "Раздельный учет физических показателей".

Глава 9. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию

И МОЙКЕ АВТОМОТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

Режим ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Примечание

До 1 января 2013 г. указанный вид деятельности назывался иначе - оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Отметим, что с 1 января 2013 г. переход на ЕНВД является добровольным (абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Следовательно, с этой даты налогоплательщики сами решают, применять им "вмененку" в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств или нет. До 1 января 2013 г. переход на ЕНВД в отношении таких услуг являлся обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Перейти на уплату единого налога можно в том случае, если в отношении этого вида деятельности введена система ЕНВД. Поэтому для перехода на "вмененку" вам прежде всего необходимо выяснить, имеется ли решение местного представительного органа о введении ЕНВД в отношении данных услуг.

Например, на территории г. Реутова Московской области введен режим ЕНВД. При этом услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств включены в перечень облагаемых ЕНВД видов деятельности (пп. 3 п. 2 Решения Реутовского городского Совета депутатов Московской области от 26.11.2008 N 98/2008-НА). Следовательно, налогоплательщики, оказывающие услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в г. Реутове Московской области, могут перейти на уплату ЕНВД в отношении этих услуг.

Возможно, вы оказываете рассматриваемые услуги не по месту своего нахождения (месту жительства - для индивидуальных предпринимателей), а на территории другого муниципального образования. В этом случае для применения "вмененки" вам нужно ознакомиться с решением местного представительного органа о введении ЕНВД на этой территории. Ведь уплачивать налог и вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД надо там, где вы оказываете услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Примечание

Подробнее о порядке постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД читайте в разд. 2.3 "Постановка на учет (регистрация) в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД".

Итак, вы убедились, что на соответствующей территории в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств введена система ЕНВД, и хотите применять этот спецрежим. Для перехода на него вам также нужно:

- убедиться, что услуги, которые вы оказываете или планируете оказывать, относятся к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

- соблюдать общие ограничения при переходе на ЕНВД и на его применение (п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ);

- встать в налоговом органе на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ);

- рассчитывать и уплачивать налог по итогам каждого квартала, а также представлять отчетность (налоговую декларацию) (п. 2 ст. 346.29, ст. 346.30, п. п. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ).

Примечание

Об ограничениях при переходе на режим ЕНВД и на его применение читайте в разд. 2.2 "Ограничения для применения ЕНВД (лимит средней численности работников, размер доли участника и др.)".

О постановке в налоговом органе на учет в качестве плательщика ЕНВД читайте в разд. 2.3 "Постановка на учет (регистрация) в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД".

О расчете и уплате ЕНВД читайте в гл. 5 "Порядок исчисления и уплаты ЕНВД".

О представлении в налоговый орган налоговой декларации по ЕНВД читайте в гл. 18 "Декларация по ЕНВД в 2012, 2013 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы".

Далее мы рассмотрим, какие виды услуг относятся к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, а также как правильно рассчитать по ним ЕНВД.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 9.1. Какая деятельность относится к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств >>>

разд. 9.2. Расчет и уплата ЕНВД при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств >>>

разд. 9.3. Применение ЕНВД по отдельным услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств >>>