18.8.3. Порядок заполнения раздела 2

НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

Правила заполнения разд. 2 декларации изложены в п. п. 5.1 - 5.3 Порядка заполнения декларации.

Данный раздел заполняется однократно или многократно.

Однократно вы заполняете его в тех случаях, когда осуществляете один вид предпринимательской деятельности, облагаемый ЕНВД, в одном месте или же в нескольких местах, расположенных в одном муниципальном образовании с одним и тем же кодом ОКАТО (Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28613).

Вам придется заполнить его несколько раз, если соблюдается хотя бы одно из условий:

- вы осуществляете несколько видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД (например, розничная торговля, оказание бытовых услуг, оказание услуг общественного питания и т.д.). В таком случае разд. 2 заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности;

- вы осуществляете один и тот же вид предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах с разными ОКАТО. Даже если эти места подведомственны одной налоговой инспекции (Письма Минфина России от 28.09.2011 N 03-11-06/3/105, от 06.04.2010 N 03-11-11/90, от 25.02.2010 N 03-11-09/14 <2>).

--------------------------------

<2> Разъяснения Минфина России касаются ранее действовавшей формы декларации, однако актуальны и на сегодняшний день.

Таким образом, разд. 2 заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности и по каждому месту осуществления деятельности (коду ОКАТО).

Например, ваша организация на территории различных городских поселений (разные коды ОКАТО) осуществляет следующие виды деятельности:

- в одном поселении: розничную торговлю через магазин и оказание услуг по ремонту автомобилей (автосервис);

- в другом поселении: розничную торговлю через магазин.

В данной ситуации вам следует заполнить разд. 2 три раза. В результате у вас получится три листа разд. 2 декларации (два листа - по магазинам, расположенным в двух разных городских поселениях, и один - по автосервису).

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент разд. 2

┌─┬─┐

Код вида предпринимательской деятельности (код стр. 010) │ │ │

└─┴─┘

Коды оказываемых услуг по ОКУН (код стр. 015)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код стр. 020)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Почтовый индекс │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┐

Субъект Российской │ │ │

Федерации (код) └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Район │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Город │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Населенный пункт ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(село, поселок и т.п.) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Улица (проспект, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

переулок и т.п.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Номер дома (владения) │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Номер корпуса │ │ │ │ │ │ │ │ │

(строения) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Номер офиса (квартиры) │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код ОКАТО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(код стр. 030) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

По строке 010 указывается код вида предпринимательской деятельности, по которой заполняется разд. 2. Значение кода берется из таблицы "Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя" Приложения N 5 к Порядку заполнения декларации.

Обратите внимание!

Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@ для деятельности по реализации товаров с использованием торговых автоматов установлен код вида предпринимательской деятельности "22".

Отметим, что ранее данный код вида предпринимательской деятельности определен не был. Новый код применяется начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2012 г.

Если вы в III - IV кварталах 2011 г. занимались реализацией товаров с использованием торговых автоматов и подаете уточненные налоговые декларации за эти периоды, вам необходимо руководствоваться положениями Письма ФНС России от 04.04.2011 N КЕ-4-3/5183@ и в строке кода вида предпринимательской деятельности указывать показатель "22".

Допустим, вы оказываете ветеринарные услуги. Значит, в соответствующем поле по строке 010 вы укажете код 02.

По строке 015 необходимо отразить коды оказываемых услуг. Эти коды содержатся в Приложении N 7 к Порядку заполнения декларации и совпадают с соответствующими кодами Общероссийского классификатора услуг населению 002-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН).

Отметим, что строка 015 декларации заполняется только в случае оказания бытовых и ветеринарных услуг, а также услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (значения показателей по строкам 010 - 01, 02 или 03 соответственно). При осуществлении иных видов предпринимательской деятельности строку 015 заполнять не нужно.

По строке 020 указывается полный адрес места осуществления вида деятельности, по которому заполняется разд. 2. При этом код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии с таблицей "Коды субъектов Российской Федерации" Приложения N 6 к Порядку заполнения декларации.

По строке 030 надо указать код ОКАТО места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по коду строки 010 данного раздела. Эта строка заполняется в том же порядке, что и строка 020 разд. 1.

Примечание

О порядке заполнения строки 020 разд. 1 декларации читайте в разд. 18.8.2 "Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации (КБК, ОКАТО и др.)".

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент разд. 2

Показатели Код Значение показателей

строки

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Базовая доходность на единицу физического 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

показателя в месяц (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Величина физического показателя за 1 месяц 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

2 месяц 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

3 месяц 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Корректирующий коэффициент К1 080 │ │.│ │ │ │ │

└─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┬─┬─┐

Корректирующий коэффициент К2 090 │ │.│ │ │ │

└─┘ └─┴─┴─┘

Налоговая база (руб.) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(стр. 040 x стр. 080 x стр. 090 x (стр. 050 + 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

стр. 060 + стр. 070)) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(руб.) за налоговый период (стр. 100 x 15 / 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

По строке 040 необходимо указать значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Данное значение берется из графы 4 таблицы, приведенной в Приложении N 5 к Порядку заполнения декларации.

Так, например, если вы осуществляете розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала 140 кв. м, то по строке 040 вам следует указать значение 1800.

По строкам 050 - 070 отражаются значения физического показателя в каждом месяце налогового периода. Величины физического показателя указываются на основании данных учета показателей, необходимых для исчисления налоговой базы по ЕНВД, а также первичных документов, подтверждающих правильность использования тех или иных показателей, а также правильность определения их фактических значений (величин).

Обратите внимание!

При представлении налоговой декларации ФНС России разрешает скорректировать величину физического показателя в месяце постановки на учет (снятия с учета) по строкам 050 - 070 разд. 2. Величина физического показателя корректируется на коэффициент, который определяется как отношение количества календарных дней осуществления деятельности в данном месяце к количеству календарных дней в месяце (Письма ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11412@, от 22.05.2013 N ЕД-3-3/1806@).

Подробнее о расчете налоговой базы за месяцы постановки на учет и снятия с учета см. разд. 3.3 "Расчет налоговой базы за квартал, в котором осуществлена постановка на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД" и разд. 3.4 "Расчет налоговой базы за квартал, в котором осуществлено снятие с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности".

При определении физического показателя следует руководствоваться нормами гл. 26.3 НК РФ.

Примечание

Подробнее о том, какой физический показатель применяется и как он рассчитывается при осуществлении каждого вида предпринимательской деятельности, облагаемого ЕНВД, вы можете узнать в разд. 3.2 "Расчет налоговой базы. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. Корректирующие коэффициенты К1 и К2" общей части и в соответствующих разделах особенной части.

Строки 080 и 090 предназначены для отражения значений корректирующих коэффициентов базовой доходности, которые показывают степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности (ст. 346.27 НК РФ).

Применяются два коэффициента:

- К1 (коэффициент-дефлятор), который рассчитывается как произведение коэффициента К1 за предшествующий календарный год и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Данный коэффициент устанавливается на каждый год и должен быть опубликован не позднее 20 ноября предыдущего года в "Российской газете" (ст. 346.27 НК РФ, Распоряжение Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р).

Значение К1 указывается в строке 080 без округления. В 2012 г. величина К1 составляет 1,4942 (Приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011 N 612), в 2011 г. и 2010 г. он был равен 1,372 и 1,295 соответственно (Приказы Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519, от 13.11.2009 N 465).

Примечание

Подробнее о коэффициенте К1 вы можете узнать в разд. 3.2.2 "Корректирующий коэффициент-дефлятор К1 и его значение в 2013, 2012, 2011, 2010, 2009 и 2008 гг.";

- К2, который учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Примечание

О порядке расчета К2 вы можете узнать в разд. 3.2.4 "Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Установление значения К2 органами местного самоуправления".

Обращаем ваше внимание на то, что с 2009 г. значение К2 уже нельзя корректировать с учетом фактического периода времени осуществления деятельности, поскольку абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ утратил силу.

О том, как ранее определялся К2 с учетом фактически отработанного времени и с учетом нерабочих дней (периодов), можно прочитать в разд. 3.2.7 "Как до 2009 г. корректировался коэффициент базовой доходности К2 с учетом фактического периода работы".

Иногда значение корректирующего коэффициента К2 может состоять из четырех и более знаков после запятой. Напомним, что в этом случае значение К2 нужно округлить до третьего знака после запятой включительно (п. 11 ст. 346.29 НК РФ, п. 2.1 Порядка заполнения декларации). Полученное значение отражается по строке 090 разд. 2.

В строке 100 указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за квартал по виду предпринимательской деятельности, код которого указан в строке 010. Она определяется по формуле:

стр. 100 = стр. 040 x стр. 080 x стр. 090 x (стр. 050 + стр. 060 + стр. 070)

По строке 110 приводится сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за квартал по соответствующему виду предпринимательской деятельности:

стр. 110 = стр. 100 x 15 / 100.

Напоминаем, что ставка ЕНВД - 15% (ст. 346.31 НК РФ).

На каждой странице разд. 2 ставит свою подпись уполномоченное лицо (п. 3.3 Порядка заполнения декларации). Справа от подписи проставляется дата подписания.