3. Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства

Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства отражаются в конституционных принципах налогообложения и сборов. То есть и в правовых позициях КС по вопросам налогообложения и сборов с учетом их универсального значения.

Эти принципы можно разделить на 2 группы с учетом того, что два основных вопроса освещаются в Конституции: вопрос об организации публичной власти в стране и вопрос об основах правового статуса личности и гарантиях его реализации.

Две группы принципов:

1. Принципы, обеспечивающие реализацию основ конституционного строя, т.е. государственного общественного устройства

1. Публичная цель взимания налогов

• т.е. при индивидуальной безвозмездности налоговые поступления должны использоваться в интересах всего общества. Это предполагает, что интересы гос. аппарата, на финансирование которого используются налоговые платежи (поскольку именно они на 95 % формируют бюджет) не должны расходиться с интересами гражданского общества.

• т.е. граждане должны понимать, что они как налогоплательщики имеют не только священную обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, но и весь тот комплекс прав, реализацию которых им должно гарантировать государство.

• и собственно ст. 18 КРФ говорит нам: что именно содержание правового статуса личности определяет деятельность всего гос. аппарата (а она является ключевой), а также гарантии защиты своих прав и затронутых интересов всеми способами, которые не запрещены законом, а также государственной защитой, включая судебную защиту.

2. Приоритет финансовой цели налогообложения

• Действительно для регулирования есть другие механизмы. Налогообложение должно быть направлено на формирование бюджетов бюджетной системы страны, а не на то, чтобы налоговым методом мотивировать / демотивировать налогоплательщиков на определённое поведение.

• Есть исключения – регулирующее налогообложение возможно, если речь идет об акцизах, налогообложении роскоши.

• И вообще считается, что чем легче доход получается, тем больше он должен облагаться налогами (напр., налогообложение игорного бизнеса).

3. Ограничение специализации налогов

• Этот принцип связан с принципом общего совокупного покрытия, который связан с недопустимостью коррупции и коммерциализации гос. управления.

• Т.е. нельзя привязывать определённые публичные расходы к определённым публичным налоговым доходам.

• Хотя, конечно же, целевые налоги платятся с большим желанием, если люди заинтересованы в осуществлении определенных расходов публичной власти за счет тех денежных средств, которые они вносят в бюджет. Но все это чревато коммерциализацией гос. управления и коррупцией.

4. Принцип установления налогов только законом

• Т.е. уплате подлежат только законно установленные налоги при условии, что в законе о налоге определены все существенные элементы налогового обязательства.

• Потому что у нас налогообложение связано с парламентаризмом. Именно Парламент должен санкционировать изъятие собственности налоговым методом у налогоплательщиков в пользу государства.