Курс лекций «Налоговой право» от е.В. Овчаровой Дословная расшифровка от Поповой Юлии и Соломатиной Полины

2017 г.

Оглавление

Лекция № 1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА 3

Лекция № 2. ФИСКАЛЬНАЯ ТЕХНИКА 14

Лекция № 3. ТОЛКОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 22

Лекция № 4. ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ 33

Лекция № 5. НАЛОГОВЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ. 51

Лекция № 6. налоговое обязательство и способы обеспечения его исполнения 55

Лекция № 7. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ 70

Лекция № 8. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И МЕЖДУНАРОЖНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ 75

МОДЕЛИ ПОВЕДЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ 90

Антиофшорное регулирование 93

Программа курса:

1. Налоговая политика

2. Фискально правовая техника налогообложения

3. Толкование налогового законодательства

4. Международное налоговое право – пределы налоговой юрисдикции РФ

5. Налоговый федерализм

6. Концепция налогового обязательства и способы обеспечения его исполнения

7. Налоговые риски, их оценка и управление

8. Налоговое планирование

9. Правовые моменты борьбы с уклонением от уплаты налогов

10. Трансфертное ценообразование

11. Антиофшорное регулирование

12. Налоговые споры и система защиты прав налогоплательщиков

Налоговое право – система правовых норм, регулирующая два вида общественных отношений (властеотношения):

1. Имущественные как предмет фп

   1. По созданию имущественных денежных фондов государства, аккумулированных в бюджетную систему страны. Исключения: квазиналоги и парафискалитеты (авторский сбор)

   2. В таких фондах выражается распределительная функция финансов, то есть существуют как частные (производственные и инфраструктурные фонды, фонды кредитования и страхования, фонды домохозяйств и личные фонды), так и публичные денежные фонды (бюджетов бюджетной системы страны и фондов государственных корпораций);

2. Управленческие как предмет ап

   1. по налоговому администрированию: выработка налоговой политики и подзаконное налоговое регулирование, администрирование налоговых доходов бюджетов, учет налогоплательщиков; налоговый контроль, в котором выражается контрольная функция финансов, сопровождающая процесс распределения; применение мер принуждения в сфере налогообложения и сборов, включая меры юридической ответственности (в основном – административной)

Лекция № 1. Налоговая политика

Методология изучения налогового права

Понятие налоговой политики государства и приемы реализация в праве налоговой политики государства

Ценностные начала налогового права и определяемые ими пределы налоговой политики государства

1. Методология изучения налогового права

• Исторический метод

• Ст. 57 КРФ: Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

  • Т.е. каждый член общества должен участвовать в формировании публичных денежных фондов налоговым методом при условии, что существенные элементы юридического состава налогов определены в законе

• Налог как инструмент, посредством которого парламент санкционирует изъятие частных средств у налогоплательщиков для формирования публичных денежных фондов бюджетов за счёт перечисления в них указанных денежных средств. Поэтому единственной правовой формой установления налогов является закон как акт парламента.

  • ПС первично и охраняется государством, может быть ограничено только законом как актом парламентом + должны быть определены все существенные элементы налогового обязательства (иначе – не считается законно установленным и не подлежит исполнению).

• Налогообложение является ровесником парламентаризма. Не стоит пытаться находить налоги раньше, чем появился парламент. Иные формы исторических платежей не могут называться налогами.

• А сборы? Подход такой же, как и к налогам. Они должны устанавливаться не как правило, а как исключение. А у нас, к сожалению, как правило. Поэтому государство озаботилось ревизией неналоговый платежей, но при этом не прекращается их установление. Есть дорожная карта, хотят создать реестр неналоговый платежей.

  • Но надо просто включать сборы в общую систему налогов по НК, распространять на них положения НК. Но в этом нет политической заинтересованности. Как и в том, чтобы закрыть систему налогов и сборов, предусмотренную НК РФ. Сейчас система открытая, в любой момент может быть установлен новый обязательный платёж (напр., последние инициативы - курортные сборы, плата за въезд в отдельные городские районы, взносы в фонд соц. страхования от возможного банкротства, «Платон», налог на тунеядство...). При этом инициаторы – министерства различного уровня.