- •Севостьянов и.А. Проблемы применения налоговыми органами права определения сумм налогов расчетным путем…………………………………………………………………………………………...184
- •Реанимация налога на недвижимость в россии
- •О точках роста в развитии системы планирования налогового контроля в условиях модернизации налоговых органов
- •Налогообложение по правилам контролируемой иностранной корпорации: перспективы применения в рф
- •Создание особых экономических зон – важное решение стратегических задач развития государства
- •Финансовая политика коммерческой организации и управление рентабельностью
- •Совершенствование налогового администрирования специальных налоговых режимов в россии
- •Налоговая реформа в кыргызской республике
- •Проблемы администрирования налогообложения прибыли
- •Особенности налогообложения доходов, полученных на рынке форекс
- •Преодоление двойного налогообложения в российской федерации
- •Социально-экономическая необходимость защиты прав налогоплательщиков в налоговом процессе
- •Коммерческие банки как субъекты и участники налоговых правоотношений
- •Проблемы повышения эффективности налогового контроля в россии на современном этапе
- •Обоснование целесообразности использования в отечественной науке термина «управление»
- •Механизмы поддержки и стимулирования малого бизнеса в россии
- •Инновационно-активные организации и особенности их финансирования в россии
- •Технологические инновации
- •Налогообложение прибыли организаций в условиях реформирования налоговой системы рф
- •Невыясненные поступления: причины возникновения
- •Состояние и перспективы использования налоговых льгот в российской федерации
- •О трансфертном механизме распределения акцизов между уровнями бюджетной системы российской федерации1
- •В консолидированный бюджет Волгоградской области, тыс. Руб.2
- •Проблемы распределения налоговой нагрузки в России
- •Финансово-организационные аспекты развития Государственно-частного партнерства
- •Совершенствование финансовой политики государства в условиях вто
- •Новый подход к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей
- •Налоги в сфере электронной торговли
- •Государственная финансовая поддержка российских сельхозтоваропроизводителей в условиях вступления россии в вто
- •Основные направления современного этапа налогового реформирования в россии
- •Направления повышения роли налогов в межбюджетных отношениях
- •Бюро кредитных историй: преимущества и недостатки
- •Роль налоговых органов в процессе администрирования налоговых платежей
- •Изменения правового регулирования договора банковского кредита
- •Соотношение баланса частных и публичных интересов при применении расчетного метода налогового контроля
- •Эффективность действующих критериев отбора на выездную налоговую проверку
- •О сущности налогового регулирования сектора домашних хозяйств
- •Налоговый аудит и досудебное разрешение налоговых споров как инструмент налогового администрирования
- •Возможные последствия либерализации уголовной ответственности за налоговые преступления в российской федерации
- •Пути реализации принципа справедливости в налогообложении населения на современном этапе
- •Трансформация енвд: последствия для развития малого бизнеса и муниципальных бюджетов
- •Налоговое регулирование обложения доходов и имущества физических лиц в российской федерации
- •Вычетов и освобождений по ндфл, млн. Руб.
- •Проблемы налогообложения малого бизнеса
- •Роль государственного финансового контроля в обеспечении эквивалентности налогов и государственных расходов на модернизацию
- •Факторы и методы эффективного финансирования социальной рекламы
- •Актуальные вопросы финансирования муниципальных расходов
- •Компенсационные меры как тенденция правовой политики в сфере установления мер налогово-правового принуждения
- •Законодательная регламентация вопросов налогообложения рекламной деятельности
- •Особенности оформления результатов налоговых проверок в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах
- •Церковный налог или добровольное пожертвование.
- •Проблемы применения налоговыми органами права определения сумм налогов расчетным путем
- •Формирование финансовой инфраструктуры инновационной деятельности
- •Актуальные вопросы проведения налогового аудита
- •Налоговый механизм реализации инвестиционной политики на субфедеральном уровне
- •Развитие института местных налогов и сборов в свете налоговой политики российского государства.
- •Прогрессивная схема налогообложения личных доходов как метод борьбы с социальным неравенством в россии
- •Налоговые споры и проблемы их разрешения
- •Унификация налогового законодательства в условиях Таможенного союза
- •Управление финансовой деятельностью организации с применением концепции контроллинга
- •1 «Форекс и налоги» url.: http://foreksdengi.Blogspot.Ru/2012/06/blog-post_19.Html
Налоговая реформа в кыргызской республике
Налоги являются неотъемлемой составляющей рынка любой страны. Система налогообложения и особенности управления налогами находятся в непосредственной зависимости от законов функционирования рынка и товарно-денежных отношений1.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный денежный платеж, взимаемый с налогоплательщика в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики (КР)2. Основными объектами налогообложения в республике являются доходы (прибыль), стоимость подакцизной группы товаров, использование природными богатств, имущество юридических и физических лиц, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами1.
Руководство Кыргызской Республики сегодня прикладывает немалые усилия для обеспечения подъема экономики страны. Важная роль при этом отводится проведению налоговой реформы в Кыргызстане. Сегодня в Кыргызской Республике устанавливаются общегосударственные налоги, местные налоги, а также специальные налоговые режимы.
К общегосударственным видам налогов в Кыргызстане относятся:
подоходный налог – до 20 %;
налог на прибыль – 20 %;
налог на добавленную стоимость – 12 % от объема оказанных поставок;
акцизный налог, зависящий от вида импортируемого товара;
налоги за пользование недрами, которые включают в себя бонусы и роялти (размер бонусов устанавливает правительство КР, ставка роялти составляет от 1…12%);
налог с продаж – 4 % от розничного товарооборота или объема оказанных услуг.
Местные налоги включают:
земельный налог (базовые ставки земельного налога устанавливаются в пределах от 0.002 до 11.11 долл. США за квадратный метр в зависимости от района и вида угодья);
налог на имущество (ставка налога на недвижимое имущество составляет от 0.35% до 1%).
К специальным видам налогов в Кыргызстане2 также относятся: налог на основе обязательного патента; налог на основе добровольного патента; упрощенная система налогообложения на основе единого налога; налоги на основе налогового контракта; налоговый режим в свободных экономических зонах; налог на специальные средства; налоговый режим в Парке высоких технологий.
Проводимая в настоящее время в Кыргызской Республике фискальная реформа способствует постепенному совершенствованию налоговой системы страны, двигаясь в направлении расширения базы налогообложения, создания более простых схем и процедур выплаты налогов. Реформа направлена также на расширение сфер влияния малого и среднего бизнеса, проводимого на патентной основе, применения налогов на вмененный доход.
Действующее законодательство по администрированию налогов и сборов уже сейчас обеспечивает упрощенный режим осуществления предпринимательской деятельности в сферах активного роста малого и среднего бизнеса - розничной и мелкооптовой торговли, общественного питания, предоставления сервисных услуг, туризма и производства сельскохозяйственной продукции.
В новом Налоговом кодексе1 с изменениями 2012 г. содержится ряд принципиальных направлений развития налоговой системы нашей страны. В нем подробно изложены принципы налогообложения, рассмотрены система и виды налогов, основные права и обязанности налогоплательщиков, функции налоговых органов, упрощены налоговые процедуры. Вместо трех налогов (на автомобильные дороги, на предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций, за оказание платных услуг населению и с розничных продаж) введен налог с продаж2. Новым Налоговым кодексом уменьшена ставка НДС с 20% до 12%. Для субъектов малого бизнеса, работающих по упрощенной системе налогообложения, ставка единого налога теперь снижена с 10% до 6%.
С 2012 г. отчисления на воспроизводство и развитие минерально-сырьевой базы заменены налогом на недра (роялти и разовый платеж – бонус). Проработаны подходы для реального введения налога на недвижимое имущество (на основе натуральных показателей). Если раньше земельный налог платили только юридические лица, то теперь он распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Такие отчисления пополнят местную казну, что очень важно для улучшения жизненного уровня регионов, выравнивания их благосостояния с городами, расположенными ближе к центрам деловой активности, Бишкеком и Ошем, а также Джалал-Абадом, Токмоком, Кантом.
Большое значение для социально уязвимых слоев населения Кыргызстана имеет освобождение малоимущих граждан от налога и вычеты на каждого налогоплательщика. Кыргызстан – аграрная страна. Поэтому для необходимости стимулирования развития сельского хозяйства новой поправкой в Налоговом кодексе КР освобождены от налога на прибыль и НДС товарно-сервисные кооперативы3. Это объясняется необходимостью стимулирования развития сельского хозяйства и сельскохозяйственной инфраструктуры.
Совершенствование налогового законодательства на современном этапе развития Кыргызстана несомненно направлено на стимулирование инвестиционной деятельности со стороны зарубежных партнеров. От подоходного налога освобождены: дивиденды, полученные от вкладов в отечественные организации; проценты и доходы, полученные от ценных бумаг листинговых компаний. С 30% до 10% снижен налог на доходы нерезидентов, оказывающих услуги отечественным организациям.
Кроме того, физическим лицам разрешены социальные налоговые вычеты расходов на образование и отчисления в негосударственный пенсионный фонд. Предусмотрен вычет расходов организации и индивидуального предпринимателя на подготовку и переподготовку кадров1.
Существенным позитивным моментом является большая работа по гармонизации налоговых систем, ведущаяся в интеграционных объединениях СНГ, Таможенного союза, ЕврАзЭС, ЭКО, в которых Кыргызстан является полноправным участником. Проводимая налоговая реформа внесла свой положительный вклад в развитие сотрудничества между Кыргызстаном и Российской Федерацией. С середины 2012 г. обеспечен позитивный сдвиг в области реализации совместных проектов этих стран по строительству крупных гидроэнергетических объектов (Верхне-Нарынского каскада ГЭС и Камбаратинской ГЭС-1).
Прогрессивным шагом проводимой реформы является предоставленная плательщикам возможность отчитываться в электронной форме через интернет, не прибегая к непосредственному контакту с представителями фискальных органов. Важным является то, что Государственный комитет Кыргызской Республики по налогам и сборам теперь обязан не только контролировать соблюдение налогового законодательства, но и оказывать налогоплательщикам реальную помощь в исполнении ими этих обязательств.
Поправки в Налоговом кодексе предполагают единый расчет для всех категорий предпринимателей. Это снимает ряд проблем при взятии подоходного налога при обязательных страховых отчислениях. Их сбор теперь выполняется налоговиками, что исключает дополнительные проблемы при проверках.
Поистине реформаторскими являются процедуры возврата предприятиям и организациям переплаты по налогу на добавленную стоимость, а также отмена начислений пени, «барьер» коррупционным приемам, имевшим место ранее из-за произвольной трактовки понятия «… другие случаи» в прежнем налоговом кодексе КР.
Проводимая налоговая реформа поддерживает добросовестного налогоплательщика, поскольку при конфликтных ситуациях перечислять предстоит только основную сумму налога, которую признал сам налогоплательщик, без начислений пени и штрафов.
Серьезная работа проведена по урегулированию взимания налогов с обанкротившихся предприятий2. Если ранее предприятие, объявившее через судебные органы о своей финансовой несостоятельности, одновременно переставало платить все налоги, но инспекторы начисляли пени на всю недоимку. Теперь банкроту нужно уплатить гораздо меньше: пени накладывается только на недостающую сумму.
До принятия последней редакции (13.04.2012 г.) Налогового кодекса хозяева предприятий должны были брать депозиты только в налоговой инспекции, то теперь они получили «добро» открывать депозит в любом коммерческом банке.
На повестке дня перевод предприятий общепита в республике на общий налоговый режим, называемый налоговым контрактом. Юридические лица теперь станут облагаться налогом на прибыль в зависимости от реализации доли их участия в бизнесе. Налаживается механизм реализации отчислений и в регионах, о которых часто забывают, то есть там, где реально работает предприниматель, а не по месту регистрации его компании2.
Упорядочены внеплановые проверки налоговыми инспекциями. Переработанное и усовершенствованное налоговое законодательство в КР направлено на ограничение прав налоговых инспекторов, которые привыкли требовать немедленного перечисления задолженностей предприятия по уплате налогов до окончательного решения суда.
Справедливости ради следует отметить, что далеко еще не все сделано по совершенствованию налоговой отчетности малых и средних предприятий. Чрезмерно большое количество документации часто лишь замедляет процесс проверки отчетности. Незначительные финансовые изменения налоговых обязательств (до 1 000 сомов) можно не вносить в отчет. Это сильно сократит количество бумаг и рабочее время бухгалтерских работников предприятия.
В республике идет подготовка к работе без применения контрольно-кассовых аппаратов, которые не оправдали себя на практике в прежние годы.
Совершенствование работы налоговой службы предполагает создание единого реестра предприятий, которые освобождены от уплаты в Соцфонд. Такой реестр начал создаваться. В нем указываются доходы всех предприятий республики, с которых не надо взимать подоходный налог.
В соответствии с усовершенствованным налоговым законодательством, предприятия малого и среднего бизнеса будут оплачивать налоги в упрощенном порядке.
Предприятия, осуществляющие сезонные виды работ и имеющие прибыль не каждый месяц, теперь будут вносить налоги ежеквартально в размере 1% от выручки за предыдущий квартал. Это значительно упрощает отчетность таких предприятий.
Рассмотренные особенности налоговой реформы, реализуемой в настоящее время в Кыргызской Республике, позволяют сделать следующие выводы:
Несовершенство налогового законодательства до последнего времени приводило к серьезным нарушениям и тормозило экономический рост Кыргызстана.
Проводимая в настоящее время в республике налоговая реформа направлена на разрешение проблем, многие годы мешавших развиваться людской инициативе, загонявших в подполье малый и средний бизнес. Реформа призвана максимально учесть и устранить существующие недостатки при подготовке новых законопроектов.
Налоговая политика Кыргызской Республики не должна формироваться обособлено, без оглядки на соседние государства. Развитие бизнеса в Кыргызстане должно развиваться синхронно и во взаимодействии с предпринимательством таких могучих «соседей», как Россия и Китай. В этом должна помочь разумная налоговая политика Кыргызского государства.
Багаева А.В., студентка
ФГБОУ ВПО Саратовский государственный социально-экономический университет