- •Севостьянов и.А. Проблемы применения налоговыми органами права определения сумм налогов расчетным путем…………………………………………………………………………………………...184
- •Реанимация налога на недвижимость в россии
- •О точках роста в развитии системы планирования налогового контроля в условиях модернизации налоговых органов
- •Налогообложение по правилам контролируемой иностранной корпорации: перспективы применения в рф
- •Создание особых экономических зон – важное решение стратегических задач развития государства
- •Финансовая политика коммерческой организации и управление рентабельностью
- •Совершенствование налогового администрирования специальных налоговых режимов в россии
- •Налоговая реформа в кыргызской республике
- •Проблемы администрирования налогообложения прибыли
- •Особенности налогообложения доходов, полученных на рынке форекс
- •Преодоление двойного налогообложения в российской федерации
- •Социально-экономическая необходимость защиты прав налогоплательщиков в налоговом процессе
- •Коммерческие банки как субъекты и участники налоговых правоотношений
- •Проблемы повышения эффективности налогового контроля в россии на современном этапе
- •Обоснование целесообразности использования в отечественной науке термина «управление»
- •Механизмы поддержки и стимулирования малого бизнеса в россии
- •Инновационно-активные организации и особенности их финансирования в россии
- •Технологические инновации
- •Налогообложение прибыли организаций в условиях реформирования налоговой системы рф
- •Невыясненные поступления: причины возникновения
- •Состояние и перспективы использования налоговых льгот в российской федерации
- •О трансфертном механизме распределения акцизов между уровнями бюджетной системы российской федерации1
- •В консолидированный бюджет Волгоградской области, тыс. Руб.2
- •Проблемы распределения налоговой нагрузки в России
- •Финансово-организационные аспекты развития Государственно-частного партнерства
- •Совершенствование финансовой политики государства в условиях вто
- •Новый подход к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей
- •Налоги в сфере электронной торговли
- •Государственная финансовая поддержка российских сельхозтоваропроизводителей в условиях вступления россии в вто
- •Основные направления современного этапа налогового реформирования в россии
- •Направления повышения роли налогов в межбюджетных отношениях
- •Бюро кредитных историй: преимущества и недостатки
- •Роль налоговых органов в процессе администрирования налоговых платежей
- •Изменения правового регулирования договора банковского кредита
- •Соотношение баланса частных и публичных интересов при применении расчетного метода налогового контроля
- •Эффективность действующих критериев отбора на выездную налоговую проверку
- •О сущности налогового регулирования сектора домашних хозяйств
- •Налоговый аудит и досудебное разрешение налоговых споров как инструмент налогового администрирования
- •Возможные последствия либерализации уголовной ответственности за налоговые преступления в российской федерации
- •Пути реализации принципа справедливости в налогообложении населения на современном этапе
- •Трансформация енвд: последствия для развития малого бизнеса и муниципальных бюджетов
- •Налоговое регулирование обложения доходов и имущества физических лиц в российской федерации
- •Вычетов и освобождений по ндфл, млн. Руб.
- •Проблемы налогообложения малого бизнеса
- •Роль государственного финансового контроля в обеспечении эквивалентности налогов и государственных расходов на модернизацию
- •Факторы и методы эффективного финансирования социальной рекламы
- •Актуальные вопросы финансирования муниципальных расходов
- •Компенсационные меры как тенденция правовой политики в сфере установления мер налогово-правового принуждения
- •Законодательная регламентация вопросов налогообложения рекламной деятельности
- •Особенности оформления результатов налоговых проверок в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах
- •Церковный налог или добровольное пожертвование.
- •Проблемы применения налоговыми органами права определения сумм налогов расчетным путем
- •Формирование финансовой инфраструктуры инновационной деятельности
- •Актуальные вопросы проведения налогового аудита
- •Налоговый механизм реализации инвестиционной политики на субфедеральном уровне
- •Развитие института местных налогов и сборов в свете налоговой политики российского государства.
- •Прогрессивная схема налогообложения личных доходов как метод борьбы с социальным неравенством в россии
- •Налоговые споры и проблемы их разрешения
- •Унификация налогового законодательства в условиях Таможенного союза
- •Управление финансовой деятельностью организации с применением концепции контроллинга
- •1 «Форекс и налоги» url.: http://foreksdengi.Blogspot.Ru/2012/06/blog-post_19.Html
Новый подход к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей
На сегодняшний день в Российской Федерации наблюдается рост предпринимательской активности. Практически каждый второй гражданин России зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. По данным Росстата на 01.01.2012 количество зарегистрированных в РФ индивидуальных предпринимателей составляет 3 957 069 единиц.
Со стороны государства поддержка малого предпринимательства осуществляется посредством законодательного закрепления возможности применения специальных налоговых режимов, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, и что создает значительные преимущества для индивидуальных предпринимателей. Но, тем не менее, остается широкий круг индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения. К тому же данный перечень может значительно расширится вследствие изменений в главе 26.3 НК РФ «Единый налог на вмененный доход», вступающих в силу с 1 января 2013 г. Изменения касаются обязательности применения Единого налога на вмененный доход, данный режим становится добровольным. Соответственно индивидуальные предприниматели, которые при осуществлении определенных видов деятельности, не имели возможность выбирать налоговый режим, смогут перейти на общую систему налогообложения. Также пополниться список индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения может за счет того что нововведенный специальный налоговый режим «Упрощенная система налогообложения на основе патента» является добровольным.
Перечень налогов, уплачиваемых ИП на общей системе налогообложения, в настоящий момент выглядит следующим образом:
Налог на доходы физических лиц,
Налог на добавленную стоимость,
Транспортный, земельный, налог на имущество физ. лиц,
Страховые взносы.
и другие виды налогов, в случае, если предпринимательская деятельность ведется в сфере недропользования (водный налог и налог на добычу полезных ископаемых).
При этом для них предусматриваются все виды вычетов, что и для физических лиц.
Однако индивидуальный предприниматель является хозяйствующим субъектом, получающим прибыль от осуществления предпринимательской деятельности. По своей сути индивидуальный предприниматель – это малое предприятие, которое осуществляет различные виды деятельности и, как следствие, его доход должен облагаться налогом по иной ставке, чем доход физического лица. Ставка по налогу на прибыль для организаций составляет 20%, индивидуальный предприниматель же платит 13% с дохода, несмотря на то, что он является хозяйствующим субъектом. Государство должно пополнять доходную часть и поступления по налогу на доходы физических лиц от данного вида налогоплательщиков смогут в разы увеличить доходы бюджета. Обложение индивидуальных предпринимателей налогом на доходы физических лиц по дифференцированной ставке 20% - перспективный источник дополнительных поступлений в бюджет.
В РФ доля налоговых поступлений от индивидуальных предпринимателей применяющих общую систему налогообложения составляет 98,7 млрд. рублей. Несмотря на большое количество зарегистрированных лиц, налоги, получаемые от них очень малы, но если поднять ставку до 20%, то прирост налогов будет уже более значителен. Поэтому, необходимо, внести изменения в главу 23 статью 224 НК, и предусмотреть ставку аналогичную организациям, являющимся налоговыми резидентами.
Таким образом, в рамках реформирования законодательства о налогах и сборах предлагаются следующие изменения по отдельным его элементам:
1. Ставка по налогу на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей должна составлять 20%.
2. Налоговая база по данному налогу будет рассчитываться как доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину документально подтвержденных расходов.
3. Налоговый период останется прежним и составит год.
4. Необходимо ввести новую форму налоговой декларации, так как прежняя не предусматривала расходы из ст. 253 НК РФ.
Деление индивидуального предпринимателя и физического лица в НК просто необходимо ведь на практике процесс взаимодействия отдельных органов власти с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями кардинально различается. Регистрация, получение кредитов и прочие услуги предоставляются для них по-разному. Вот почему для индивидуального предпринимателя необходимо обеспечить специальный правовой статус отличный от физического лица, поскольку он является хозяйствующим субъектом, получающим доходы, следовательно, дифференциация в статье 224 НК РФ доходов ИП и физических лиц является обязательной мерой.
Кадылева Л.В., к.э.н., доцент кафедры
налогов и налогообложения
ФГБОУ ВПО Саратовский государственный социально-экономический университет