Управление финансовой деятельностью организации с применением концепции контроллинга

В современных условиях все более возрастающей конкуренции и молниеносного развития технологий в большинстве случаев успех деятельности компании во многом зависит от деликатной настройки внутрифирменных процессов (в частности, в особенности от эффективной организации финансовой инфраструктуры). Вариация целей и задач финансовой системы организации все более приводит к возникновению межфункциональной концепции управленческого учета (англо-американская модель) и тождественного ей контроллинга – континентальной модели (в первую очередь немецкой). Отметим, что сегодня контроллинг – это, прежде всего организация финансовой функции в компании. Она должна быть построена таким образом, чтобы способствовать процессу обеспечения оптимального коммуникационного и информационного процесс, что, в свою очередь, должно способствовать достижению стратегических целей современной организации (обеспечение прибыльности, рентабельности и рост стоимости компании).

Стоит отметить, что для обеспечения эффективности концепции контроллинга в контексте современной организации необходимо достижение гармонично сбалансированной работы всех составляющих ее организационно-экономического механизма:

Во-первых, информационного обеспечения контроллинга (совокупность информационных потоков, которые обеспечивают непрерывное функционирование процесса);

Во-вторых, материально-технического обеспечения контроллинга (средств, которые обеспечивают выполнение необходимых операций относительно сбора, учета, обработки, хранения и передачи информации в системе контроллинга);

В-третьих, методического обеспечения контроллинга (совокупность методов финансового планирования, организации, учета, контроля, анализа и регуляции в пределах системы контроллинга);

В-четвертых, кадрового обеспечения финансового контроллинга, а также системы распределения задач и функций контроллинга между подразделами предприятия;

В-пятых, механизма оценки эффективности системы финансового контроллинга и отдельных управленческих решений в системе контроллинга;

В-шестых, конкретных инструментов финансового контроллинга (системы показателей контроллинга, что отображает цели и ограничения системы финансового управления).

Решение актуальных вопросов позиционирования концепции контроллинга в организации постепенно приведет к созданию целостной системы финансового контроллинга на предприятии в современных условиях.

К основным причинам такого явления как поиск новых методов управления для обеспечения конкурентоспособности организаций можем отнести:

- усиление глобальных тенденций развития организаций в направлении применения инновационных стратегии (поиск новых технологий, поиск и удовлетворение новых потребностей покупателей, инновационный вид мышления);

- усиление конкуренции внутри отрасли на внутреннем и внешних рынках;

- технологические сдвиги и углубление мирового финансово-экономического кризиса;

- влияние государственной регуляции на всю систему организации.

Отметим, что концепция контроллинга на современных предприятиях применяется как контур или сервис всей системы менеджмента организации. Основная задача системы контроллинга - наладить сбалансированный процесс функционирования всей системы организации. К тому же, концепция контроллинга позволяет детализировать процессы и механизмы организации, что приводит к минимизации и устранению случаев дублирования управленческих процессов, которые зачастую имеют место быть в практике современных организаций.

Приобщение концепции контроллинга к процессам финансовой области организации позволит модифицировать сложные механизмы, структурировать и оптимизировать всю деятельность в этом отношении.

Приведем те инструменты контроллинга, которые непосредственно применимы для управления финансовой деятельностью организации.

Процесс управления стоимостью компании основывается на следующих моментах. Во-первых, необходимо помнить, что создание стоимости для акционеров является важнейшей задачей финансовых менеджеров во всем мире. Сама модель оценки стоимости базируется на дисконтировании будущего свободного денежного потока компании, что позволяет процессно управлять основополагающими факторами формирования стоимости организации. Такой метод в финансовом выражении иллюстрирует зависимость стоимости организации и важнейших нематериальных рычагов (интеллектуальный капитал, знания, бренды, НИОКР, взаимоотношения с контрагентами и др).

В свою очередь, контроллинг, ориентированный на стоимость, транслирует стратегию организации в соответствующее организационное поведение, которое в дальнейшем задействует указанные выше рычаги, объединяя финансы, управление и мотивацию.

Как правило, процессно-ориентированное управление  современной организацией исходит из установки «управлять процессами и потоками, а не функциями и действиями». Метод, ориентированный на процессы, отвечающие за конечный продукт (работу или услугу), реализует процесс создания ключевой ценности для заинтересованных сторон (потребителя, клиента, партнера), что в итоге формирует стоимость для акционеров организации. Необходимо помнить, что в данном случае максимизация стоимости организации возможна только в случае ликвадации расходов, которые не создают ценность (как павило, такими являются до 60% накладных расходов организаций).

Таким образом, процессно-ориентированная модель акцентирует свое внимание на управлении источниками затрат, исходя из необходимости тех или иных видов деятельности организации. В свою очередь, контроллинг процессов предполагает определение и выполнение именно той деятельности, которая должна привести к достижению оперативных, тактических и стратегических целей организации.

«Новое бюджетирование» является логическим продолжением философии процессно-ориентированного управления. Традиционная природа бюджетирования, прижившаяся в российской модели менеджмента, практически оправдывает затраты и покрывает бесполезные расходы. Контроллинг поскольку предполагает процессно-ориентированное бюджетирование с применением сценарного планирования и распределением ресурсов в соответствии с актуальными потребностями сотрудников организации. Внедрение указанной стратегии контроллинга предполагает постоянный выбор из возможных вариантов действий и мероприятий, отражающих различные возможности с разными потребностями в средствах производства. Система контроллинга оптимизирует процесс распределения ресурсов, делая его более гибким, аддитивным и адаптивным к изменяющимся условиям, делегируя право принимать решения менеджерам исполнительного уровня.

В заключении отметим, что все больше усложнение хозяйственного механизма и базовые модернизации его структуры в современных и непрограммируемых условиях рыночной среды требуют от менеджеров организаций поиска новых методов управления для обеспечения конкурентоспособности организаций, предприятий, фирм и компаний на внутреннем и внешнем рынках.

1 Федеральный закон «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери» от 20 июля 1997 года № 110-ФЗ (с изменениями от 20 ноября 1999 года, 28 июля 2004 года)

2 Официальный сайт практического журнала для бухгалтера «Главбух»: - Режим доступа:

http://www.glavbukh.ru/news/13115

1 Власенкова Е.А. Имущественные налоги как источник доходов бюджетов субфедерального уровня проблемы и перспективы // Финансы и кредит. 2011. №6 (438). С.77.

2 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов

1http://rubroad.ru/magazine/editorial/3676-rossiya-v-2011

1 Сидоров В. Computing уходит в небо, или Что такое «облачные вычисления»? [Электронный ресурс] // http://netler.ru/pc/cloud.htm

2 Облако в налогах. Михаил Мишустин о земле на Рублевке, доходах чиновников и увольнениях за хамство// "Российская газета" - Федеральный выпуск №5637 (261) от 21.11.11

1 Греф Г. Доклад на Международной научно-практической конференции 21.11.11. [Электронный ресурс] // http://www.nalog.ru

1 Приказ ФНС России от 11.07.11 № ММВ-7-4/436@ «Об утверждении концепции кадровой политики федеральной налоговой службы» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс»

1 PwC Publications: Worldwide Tax Summaries – Corporate Taxes (12/2011) // PwC – 2012. 1847 C.

1 ФНС в своем определении бенефициара опирается на право владеть, пользоваться и распоряжаться доходом, определять его дальнейшую экономическую судьбу. Несмотря на то, что ФНС России предложило достаточно детальное определение, оно все равно оставляет возможность субъективной оценки. Такие общие определения являются почвой дня споров налогоплательщиков и налоговых органов, и фактически оставляют последнее слово за судом, рассматривающим конкретные обстоятельства дела.

1 Федеральный закон от 22 июля 2005 года N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", в ред. от 25.11.2011г.

1 Цитируется по В.П. Шведову Методы стимулирования инновационной деятельности в зарубежных странах.//Актуальные проблемы финансов и банковского дела. Сборник научных трудов. Вып.14/ Под ред. д-ра эк.наук, проф. О.В.Гончарук. - С-Пб.: СПбГИЭУ, 2011

1 Отчет Минэкономразвития о результатах функционирования особых экономических зон за 2011г. [Электронный ресурс: http://www.economy.gov.ru/wps/wcm/connect/b69e2c804ce23971ab29ab12ac4184fa/Отчет+о_финансовых+результах+функционирования+ОЭЗ+за+2011+год.pdf?MOD=AJPERES&CACHEID=b69e2c804ce23971ab29ab12ac4184fa ]

2 Цитируется по Арановской, М. Провал на зоне: ОЭЗ вернули 7% от вложенных в них средств [Электронный ресурс: http://slon.ru/economics/proval_na_zone_oez_vernuli_7_ot_vlozhennykh_v_nikh_sredstv-835825.xhtml], от 04.10.2012

1 Казак А. Ю., Верешетникова О. Б., Майданик В. И. Финансовая политика хозяйствующих субъектов: Проблемы разработки и внедрения – Издательство АМБ, 2003.

2 Мардаровская Ю. В. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика. Учебное пособие. – М.: ООО «Издательство «Элит», 2007.

1 Трофимов Ю. И. Формирование и реализация финансовой политики российских коммерческих организаций: дис… конд. экон. наук. Саратов, 2009 С 68-98.

1 Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика – М.: Изд-во Проспект, 2009 – с 503-504.

2 Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 – С 263-264.

1 Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: учеб пособие. – М.: Издательство: "Омега-Л", 2007. – 272 с.

2 Налоговый кодекс Кыргызской Республики. Принят Жогорку Кенешем Кыргызской республики 2.10.2008 г. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 13.04.2012 г.).

1 http://www.ckgrt.ru/page/ page34.html

2 Налоговый кодекс Кыргызской Республики. Принят Жогорку Кенешем Кыргызской республики 2.10.2008 г. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 13.04.2012 г.)

1 Налоговый кодекс Кыргызской Республики. Принят Жогорку Кенешем Кыргызской республики 2.10.2008 г. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 13.04.2012 г.)

2 www.un.org.kg/index2.php?option=com_ resource& task...id...

3 Налоговый кодекс Кыргызской Республики. Принят Жогорку Кенешем Кыргызской республики 2.10.2008 г. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 13.04.2012 г.)

1 www.un.org.kg/index2.php?option=com_ resource& task...id...

2 Налоговый кодекс Кыргызской Республики. Принят Жогорку Кенешем Кыргызской республики 2.10.2008 г. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 13.04.2012 г.)

2 http://slovo.kg/?p=1053

1 Моисеенко И.А. Оценка бюджетной эффективности реформирования налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов // Финансы и кредит. 2012. № 22

1 Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 1 января 2012г. – М.:Эксмо, 2012.

2 Моисеенко И.А. Инструменты модернизации механизма налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов // Финансы и кредит 2012. №1

3 Российский статистический ежегодник. 2011: Стат. сб. /Росстат. М., 2011.

2 Митрофанова И.А. Совершенствование налога на прибыль как условие привлечение дополнительных инвестиций в экономику региона // Региональная экономика: теория и практика. 2011. №14