Прогрессивная схема налогообложения личных доходов как метод борьбы с социальным неравенством в россии

Прогрессивное налогообложение - система, при которой большему объекту налогообложения соответствует более высокий уровень налоговых ставок, или же с ростом налоговой базы растет ставка налога.

Прогрессивное налогообложение личных доходов уже длительное время является общепринятой практикой развитых стран с капиталистической рыночной экономикой.

На протяжении некоторого времени данная система существовала и в России - законом от 23.04.1990 № 1443-1 «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства» устанавливались налоговые ставки на подоходный налог. Но в 2001 году произошел отказ от данного подхода по причине того, что в условиях прогрессивной шкалы ставок стал использоваться целый ряд возможностей для уклонения от налогообложения.

Но в последнее время вопрос о применении прогрессивной шкалы налогообложения в России стал снова активно обсуждаться. И связано это, прежде всего, с проблемой все более возрастающего расслоения общества, основной причиной которого является деформация сегодняшних механизмов формирования и перераспределения доходов населения.

Развитые страны проблемы неравенства и бедности решают путем выравнивания доходов населения, которое производится с помощью установления прогрессивных ставок подоходных налогов.

В стране, население которой составляет всего 2 % от населения земного шара, при этом имеющей 30 % всех природных ресурсов и успешно ими торгующей, большинство людей живет в относительной бедности.

Если измерить бедность в России по европейским меркам, то половина населения попадет в категорию бедных. Причем, как подсчитал Институт социологии РАН, в общем числе наших неимущих порядка 63% приходится на работающее население. То есть граждане получают зарплату, но не могут на нее жить.

Парадоксально, но наша страна, являясь лидером по уровню бедности, одновременно является одним из мировых лидеров по количественным и некоторым качественным характеристикам долларовых миллиардеров. Согласно рейтингу журнала Forbes, Россия занимает второе место в мире по общему состоянию миллиардеров – почти 433 млрд. долларов.

Для оценки имущественного расслоения общества используют так называемый децильный коэффициент неравенства доходов - отношение величины доходов 10% наиболее состоятельной части населения к среднедушевому доходу 10 % беднейшей части. В соответствии с мировыми критериями, государство и власть не могут быть устойчивыми, если этот коэффициент превышает 10 - это уже угроза национальной безопасности страны. В так называемых социально ориентированных государствах Европы, как Швеция, Дания, Норвегия, с помощью государственного регулирования этот показатель поддерживается на уровне от 4,0 до 5,0. Среднемировой показатель – 6. В России - по официальным данным приблизился к 17, а по неофициальным - к 60.

Одним из факторов, приведших нашу страну к угрожающему расслоению общества, стало игнорирование принципа справедливости и равенства налогообложения. Плоская шкала увеличивает тяжесть налогового бремени на неимущие слои населения и поощряет роскошь и показное расточительство лиц со «сверхдоходами».

Как уже отмечалось, прогрессивное налогообложение характерно для многих стран, в том числе и развитых- для США, Японии, Китая, Великобритании, Германии, и многих других государств.

Одна из наиболее интересных схем характерна для Германии.

Так, в Германии, чья налоговая система считается одной из самых сложных, основным источником пополнения бюджета является подоходный налог с физических лиц, взимаемый по прогрессивной шкале. Минимальная ставка – 14 %, максимальная – 45 %.

В рейтинге стран ЕС с самым высоким налоговым бременем Германия находится в последней трети списка. И это несмотря на довольно высокие ставки подоходного налога и НДС. В Германии – довольно высокая налоговая ставка для тех, кто много зарабатывает. Однако это не означает, что состоятельные немцы платят большие налоги. Существует много легальных способов сократить выплаты в казну. Важная статья расходов, которую можно списать с налогов – это затраты на бензин для тех, кто добирается из дома на работу на автомобиле. Сегодня финансовое ведомство исходит из расчета 30 центов за один километр пути. Так, если расстояние между домом и офисом составляет 30 километров, то налогоплательщик может ежедневно, кроме выходных, списывать 9 евро. За год набирается большая сумма, которая вычитается из облагаемого налогом дохода.

Опыт Германии интересен для российского государства тем, что Германия, как и Россия, является федерацией и состоит из земель, а налоговые вычеты и льготы, которые применяются в Германии, наиболее актуальны для России с её ценами на бензин.

За последние несколько лет в Государственную Думу был внесен не один проект по реформированию НДФЛ. Альтернативным является проект экс-депутата фракции КПРФ А. В. Багарякова, который предлагает для граждан, зарабатывающих менее 60 тыс. руб. в год, снизить подоходный налог до 5 %. А для лиц со сверхдоходами (12 млн. руб. в год и выше) установить ставку в 45 %. По подсчетам А. В. Багарякова, благодаря прогрессивному налогообложению, поступления в казну составят почти 3 триллиона рублей в год.

Но на настоящий момент и этот и другие проекты, отклоняются. Все доводы, отрицающие введение прогрессии построены на одном – налогоплательщики с большими доходами уйдут в тень, вследствие чего основное бремя может лечь на средний класс, доля которого итак очень мала.

Этот недостаток можно изменить лишь с помощью усовершенствования системы контроля, на сегодняшний день являющейся совершенно неэффективной.

По мнению доктора экономических наук, профессора, государственного советника налоговой службы I ранга, Д. Г. Черника, введение прогрессивной ставки налога нужно обусловливать рядом законодательных актов. Прежде всего, законом о контроле за доходами и расходами физических лиц. Необходимо разработать и принять законодательный акт о налоговом администрировании, который представлял бы из себя подробную регламентацию взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков.

Так же, необходимо тщательно продумать дифференциацию налоговых ставок, чтобы прогрессивный налог не ударил по лучшим российским работникам, высококвалифицированным специалистам, которых, наоборот, всеми силами надо поддерживать.

Прогрессивный налог может отразиться и на уровни жизни в регионах. Сегодня подоходный налог полностью зачисляется в региональные бюджеты, однако субъекты федерации очень сильно различаются по уровню доходов на душу населения. Кроме того, подоходный налог зачисляется не по месту жительства, а по месту работы, поэтому от введения прогрессивной шкалы еще больше выиграют столицы и крупные города. Возрастут доходы богатых регионов, а это еще больше усугубит положение. Чтобы этого не произошло, хотя бы прогрессирующая часть этого налога должна зачисляться не в бюджеты субъектов, а поступать в федеральный бюджет и использоваться исключительно на то, чтобы помогать бедным слоям населения.

Без сомнения, люди с большим достатком должны и платить больше, так как имеют совершенно другой уровень жизни. Но прогрессивный налог сможет исполнить свою функцию «восстановления справедливости» только тогда, когда государство начнет решать препятствующие этому проблемы, упомянутые выше. А иначе, страна может совсем лишиться среднего класса.

Чухнина Г.Я. к.э.н., доцент кафедры

теории финансов, кредита и налогообложения

Волгоградский государственный университет