- •Севостьянов и.А. Проблемы применения налоговыми органами права определения сумм налогов расчетным путем…………………………………………………………………………………………...184
- •Реанимация налога на недвижимость в россии
- •О точках роста в развитии системы планирования налогового контроля в условиях модернизации налоговых органов
- •Налогообложение по правилам контролируемой иностранной корпорации: перспективы применения в рф
- •Создание особых экономических зон – важное решение стратегических задач развития государства
- •Финансовая политика коммерческой организации и управление рентабельностью
- •Совершенствование налогового администрирования специальных налоговых режимов в россии
- •Налоговая реформа в кыргызской республике
- •Проблемы администрирования налогообложения прибыли
- •Особенности налогообложения доходов, полученных на рынке форекс
- •Преодоление двойного налогообложения в российской федерации
- •Социально-экономическая необходимость защиты прав налогоплательщиков в налоговом процессе
- •Коммерческие банки как субъекты и участники налоговых правоотношений
- •Проблемы повышения эффективности налогового контроля в россии на современном этапе
- •Обоснование целесообразности использования в отечественной науке термина «управление»
- •Механизмы поддержки и стимулирования малого бизнеса в россии
- •Инновационно-активные организации и особенности их финансирования в россии
- •Технологические инновации
- •Налогообложение прибыли организаций в условиях реформирования налоговой системы рф
- •Невыясненные поступления: причины возникновения
- •Состояние и перспективы использования налоговых льгот в российской федерации
- •О трансфертном механизме распределения акцизов между уровнями бюджетной системы российской федерации1
- •В консолидированный бюджет Волгоградской области, тыс. Руб.2
- •Проблемы распределения налоговой нагрузки в России
- •Финансово-организационные аспекты развития Государственно-частного партнерства
- •Совершенствование финансовой политики государства в условиях вто
- •Новый подход к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей
- •Налоги в сфере электронной торговли
- •Государственная финансовая поддержка российских сельхозтоваропроизводителей в условиях вступления россии в вто
- •Основные направления современного этапа налогового реформирования в россии
- •Направления повышения роли налогов в межбюджетных отношениях
- •Бюро кредитных историй: преимущества и недостатки
- •Роль налоговых органов в процессе администрирования налоговых платежей
- •Изменения правового регулирования договора банковского кредита
- •Соотношение баланса частных и публичных интересов при применении расчетного метода налогового контроля
- •Эффективность действующих критериев отбора на выездную налоговую проверку
- •О сущности налогового регулирования сектора домашних хозяйств
- •Налоговый аудит и досудебное разрешение налоговых споров как инструмент налогового администрирования
- •Возможные последствия либерализации уголовной ответственности за налоговые преступления в российской федерации
- •Пути реализации принципа справедливости в налогообложении населения на современном этапе
- •Трансформация енвд: последствия для развития малого бизнеса и муниципальных бюджетов
- •Налоговое регулирование обложения доходов и имущества физических лиц в российской федерации
- •Вычетов и освобождений по ндфл, млн. Руб.
- •Проблемы налогообложения малого бизнеса
- •Роль государственного финансового контроля в обеспечении эквивалентности налогов и государственных расходов на модернизацию
- •Факторы и методы эффективного финансирования социальной рекламы
- •Актуальные вопросы финансирования муниципальных расходов
- •Компенсационные меры как тенденция правовой политики в сфере установления мер налогово-правового принуждения
- •Законодательная регламентация вопросов налогообложения рекламной деятельности
- •Особенности оформления результатов налоговых проверок в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах
- •Церковный налог или добровольное пожертвование.
- •Проблемы применения налоговыми органами права определения сумм налогов расчетным путем
- •Формирование финансовой инфраструктуры инновационной деятельности
- •Актуальные вопросы проведения налогового аудита
- •Налоговый механизм реализации инвестиционной политики на субфедеральном уровне
- •Развитие института местных налогов и сборов в свете налоговой политики российского государства.
- •Прогрессивная схема налогообложения личных доходов как метод борьбы с социальным неравенством в россии
- •Налоговые споры и проблемы их разрешения
- •Унификация налогового законодательства в условиях Таможенного союза
- •Управление финансовой деятельностью организации с применением концепции контроллинга
- •1 «Форекс и налоги» url.: http://foreksdengi.Blogspot.Ru/2012/06/blog-post_19.Html
Развитие института местных налогов и сборов в свете налоговой политики российского государства.
Налоги являются древнейшим финансовым институтом. Они возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и других нужд. Карл Маркс подчеркивал,- «в налогах воплощено экономически выраженное существование государства»1.
Не существует единство мнений в определении понятия «налог» и «местный налог».
Мирабо, Монтескье и Вобан, налог рассматривают как плату, вносимую каждым гражданином на охрану его личной и имущественной безопасности, за защиту государства и другие услуги.
Большой вклад в развитие теории налогов внесли ученые- экономисты России А. Тривус, Н. Тургенев, А. Соколов.
Н. Тургенев в своей книге «Опыт теории налогов» пишет, «налоги суть средства к достижению цели общества или государства, то есть той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество, или при составлении государств1».
Прежде чем перейти к рассмотрению института местных налогов и сборов в свете налоговой политики Российского государства необходимо дать определение понятию «налоговая политика».
Налоговая политика - курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика находит свое выражение в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах2.
Особое место в налоговой политике уделяется муниципальной налоговой системе, она является основным источником формирования местного самоуправления.
Важной задачей государства является защита местных бюджетов от регионального налогового давления. Примерно 90% социальных федеральных программ финансируется из городских муниципальных и местных бюджетов. Практически полностью за счет этих бюджетов осуществляются программы жилищно-коммунального хозяйства. На уровне города формируется энергетическая политика в отношении промышленных предприятий, продовольственных закупок для населения, развития рыночной инфраструктуры. В таких условиях нельзя мириться с тем, что муниципальный бюджет, как и прежде, остается бесправным филиалом бюджета субъекта Федерации.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований3.
А.Б. Борисов отмечает, что: «местными налогами признаются- налоги и сборы, ставки которых устанавливаются представительными органами государственной власти, а налоговые суммы поступают в доходы местных органов государственной власти и расходуются ими. Сбор устанавливается соответствующими представительными органами власти, уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет.
К предметам ведения муниципальных образований относится установление местных налогов и сборов.
Местные налоги и сборы по законодательству РФ имеют общие особенности:
зачисление доходов в местные бюджеты;
к компетенции органов местного самоуправления относится введение и взимание платежей;
у органов местного самоуправления более широкая компетенция по регулирования местных налогов и сборов.
Регулирование местных налогов и сборов осуществляется в пределах полномочий органов местного самоуправления, которые закреплены в законодательстве РФ.
Характерными особенностями системы налогообложения являются1:
- разнообразие налоговых платежей;
- присутствие прямых налогов;
- нет ограничений при взимании местных налогов;
- нет инструкций министерства финансов и государственной налоговой службы;
- налоги уплачивают и юридические, и физические лица;
- маленькая часть от местных налогов и сборов идет в местный бюджет.
Действия органов местного самоуправления в области налогообложения ограничены выбором перечня местных налогов и сборов, составлением содержания данных налогов, осуществление процесса по принятию нормативно правового акта о введение в действие налога и сбора.
У органов местного самоуправления недостаточно прав на формирование местного бюджета.
Американские ученные Дж. Мартинес и Дж. Бокс отмечают, что муниципальные образования в России имеют незначительные возможности по мобилизации доходов.
Законодательство о местных налогах и сборах нуждается в постоянном усовершенствовании. Совершенствование должно происходить на основе следующих принципов:
четкого разграничения расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;
повышения заинтересованности органов местного самоуправления в максимальной собираемости налогов через механизм долгосрочного закрепления доходных источников;
повышения заинтересованности муниципалитетов в оптимизации расходной части местных бюджетов через укрепление их самостоятельности1.
Из выше изложенного можно сделать вывод о том, что местные налоги и сборы являются одним из первых институтов Российского налогового права. Для всех стран характерно преобладание налогов, взимаемых в центральный бюджет, и подчиненное положение местных налогов. Государственные и местные финансовые системы через налоги оказывают сильнейшее влияние на развитие экономики.
Основная часть бюджетных затрат на социальную сферу сосредоточена в местных бюджетах. Поэтому, важнейшие базовые направления в государственной политике финансируются не с федерального уровня, а с уровня местного самоуправления и субъектов Федерации.
Халитова К. Р., студентка
ФГБОУ ВПО Саратовский государственный социально-экономический университет