В консолидированный бюджет Волгоградской области, тыс. Руб.2

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
Собрано акцизов на территории Волгоградской области	5 194	33	13 886
из них:
зачислено в консолидированный бюджет Волгоградской области	1 039	0
поступило в УФК по Смоленской области для распределения между консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации	4 155	33	13 886
Зачислено в доходы консолидированного бюджета Волгоградской области после распределения между бюджетами субъектов Российской Федерации (поступило из УФК по Смоленской области)	573 756	746 675	1 137 612
Дополнительные доходы консолидированного бюджета Волгоградской области	568 562	746 675	1 123 726

В результате перераспределения акцизов на алкогольную продукцию доходы бюджета Волгоградской области от указанного налога значительно превышают суммы доходов от акциза, собранного в регионе. Перераспределение акцизов на нефтепродукты и алкогольную продукцию проводит к тому, что в консолидированный бюджет Волгоградской области поступает значительно меньше доходов от акцизов, чем собирается на территории региона. Разница между суммой акцизов, собранных на территории региона, и суммой, поступившей в областной бюджет в 2009 году, составила 3,2 млрд 9 рублей. В 2010 году сумма потерь бюджета снизилась до 2,7 млрд руб, в 2011 году выросла до3,4 млрд руб., что вызвано изменением нормативов распределения акцизов между федеральным и региональными бюджетами, а также и изменением нормативов распределения акцизов между субъектами. Кроме того, поступление денежных средств по такой схеме задерживается на несколько дней, что, естественно, сказывается на финансировании текущих расходов и социально значимых программ региона. Крупные нефтеперерабатывающие предприятия и предприятия алкогольной отрасли распределены по территории страны крайне неравномерно, поэтому перераспределение акцизов согласно нормативам способствует перераспределению доходов между регионами страны. Такое распределение акцизов на нефтепродукты и алкогольную продукцию, имеет характер трансфертного механизма горизонтального выравнивания бюджетной обеспеченности регионов и выступает механизмом горизонтального выравнивания бюджетной обеспеченности.

Ермакова Е.А., д.э.н., профессор кафедры финансов

ФГБОУ ВПО «Саратовский государственный

социально-экономический университет»

Проблемы распределения налоговой нагрузки в России

Налоговая нагрузка указывает на действие налогов, с помощью которых осуществляют действие в направлении экономики, общества, отрасли. Многие ученые рассматриваю налоговую нагрузку как качественный показатель, отображающий действие налоговых факторов, влияющих на экономические процессы.

Совокупная налоговая нагрузка в России, с учетом поступлений страховых взносов во внебюджетные фонды, таможенных пошлин, а также платежей при пользовании природных ресурсов и административных платежей, в 2011 г. составила 36,6% ВВП. Среди факторов, влияющие на уровень налоговой нагрузки экономического субъекта, наиболее актуальное значение для России имеет структура налоговых поступлений. Причем особо важен анализа структуры налоговой нагрузки как в зависимости от категории налогоплательщиков (физические лица и организации), так и внешней конъюнктуры. Сырьевая (или конъюнктурная) налоговая нагрузка определена колебаниями мировых цен на ключевые экспортируемые товары (нефть и газ): в 2011 г. сырьевая часть составила 6,6% ВВП совокупной налоговой нагрузки, т.е. на уровне 2006 г. Только за счет прироста экспортных и импортных пошлин налоговая нагрузка на экономику увеличилась на 1,5% ВВП.

Другой важный фактор, влияющий на налоговую нагрузку, прежде всего ее качественную составляющую, является структурное соотношение налогов, уплачиваемых физическими лицами и организациями (юридическими лицами). В структуре совокупных налоговых поступлений (включая налоги, зачисляемые в государственные социальные внебюджетные фонды) России преобладают налоги, взимаемые с организаций, - около 80%. Низкая доля налогов, уплачиваемых населением, является существенным недостатком и показывает экономическую диспропорциональность налоговой системы, поскольку подобная структура отражает низкий уровень доходов населения, в результате чего основная налоговая нагрузка ложится на организации, производящие продукцию. Поэтому считаем целесообразным выделить в качестве приоритета налоговой политики России на среднесрочную перспективу переориентацию налоговой нагрузки с организаций на физические лица.

Россия отличается высокой неравномерностью экономического развития в территориальном разрезе. Это неравномерность во многом определяется обеспеченностью природными ресурсами, исторически сложившейся инфраструктурой, климатическими условиями, менталитетом населения и другими факторами объективного характера. Несмотря на то, что по валовому региональному продукту коэффициент дифференциации между 10 самыми богатыми и 10 самыми бедными регионами снизился с 3,8 раза в 2000 году до 3 раз в 2009 году, разрыв в развитии разных регионов за последние 10 лет остается по-прежнему высоким. В 2011 году на фоне общего экономического роста сохранился высокий уровень региональной концентрации производства товаров услуг. На долю 15 крупнейших регионов пришлось 60 % суммарного объема произведенных в России товаров и услуг.

Анализ структурного распределения налогов между федеральными округами в 2011 г. показал, что свыше 30% всех налогов концентрируются в Центральном федеральном округе и еще 25% в Уральском федеральном округе. В состав группы регионов, формирующих более половины налоговых доходов консолидированного бюджета, входят Республика Татарстан, Московская и Самарская области, гг. Москва и Санкт-Петербург, Ямало-Ненецкий и Ханты-Мансийский автономные округа. В 2011 г. данными регионами собрано 55,5% всех налогов. При этом в федеральный бюджет перечислено 45,4% всех собранных на территориях субъектов РФ налогов. В 2011 г. продолжилась тенденция к повышению уровня собираемости налогов. Число регионов с низким уровнем налоговой задолженности (меньше 5% от объема уплаченных налогов и сборов), выросло с 9 в 2010 году до 12 в 2011 году, при этом число регионов с долей задолженности больше 20% от объема уплаченных налогов снизилось с 10-ти до 8-ми. Среднее значение отношения задолженности по налогам и сборам в общем объеме налоговых платежей снизилось с 14.8% в 2010 году до 12.4% в 2011 году.

В ходе исследования проведена оценка налоговой нагрузки субъектов РФ за 2011 г., результаты которой позволили распределить российские региона по 5 характерным группам, различающимся уровнем налоговой нагрузки: с низкой налоговой нагрузкой (до 10%); с умеренной налоговой нагрузкой (10-15%); с средней налоговой нагрузкой (15-20%); с высокой налоговой нагрузкой (20-30%); с критической налоговой нагрузкой (свыше 30%). При этом средний по России уровень налоговой нагрузки в 2011 г., рассчитываемый как отношение общей суммы налоговых поступлений – 9715,9 млрд. руб. - (по данным Формы № 1-НМ) к ВВП – 54585,6 – (по данным Росстата), составил 17,7%.

Таким образом, в России наблюдается существенная дифференциация по уровню налоговой нагрузки. Проведенные расчеты показали, что разрыв между самым высоким и самым низким показателем составил в 2011 г. 17,5 раз.

Отраслевой анализ по уровня налоговой нагрузки за 2009-2011 г. и составленный на этой основе налоговый рейтинг показали, что наибольшую налоговую нагрузку на протяжении 3-х проанализированных лет несет отрасль «производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования» (69,49%), по уровню превышающим даже сферу «Добыча полезных ископаемых» (55,57%) при среднеотраслевом уровне 21,01%. При таком колоссальном отраслевом дисбалансе в налоговой политике о переходе на инновационный тип развития экономике говорить не приходится и по сути регулятивные инструменты налоговой политики как стимулы, мотивирующие модернизационные процессы, не эффективны. При этом редко введение налоговых льгот было обеспечено соответствующей экономической обоснованностью, а также достаточным уровнем налогового администрирования: пунктов, устанавливающих налоговые льготы и вычеты, в действующем НК РФ насчитывается более 200. В «Основных направлениях налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 – 2014г.г.» отмечено важное направление работы, связанное с анализом эффективности предоставляемых налоговых льгот.

По результатам отраслевого анализа налоговой нагрузки в России выявлены закономерности распределения налоговой нагрузки по отраслям экономики:

• чрезвычайно высокая степень неравномерности распределения налоговой нагрузки по отраслям и видам экономической деятельности;

• высокую налоговую нагрузку несут производственные отрасли;

• отсутствие комплексного налогового подхода к формированию эффективных стимулов повышения инновационной активности предприятий различных отраслей;

• унифицированность налоговой модели;

• низкая результативность налоговых льгот и преференций в сфере инновационного развития.

Замлилова Я. Н., к.э.н., доцент кафедры

финансов

ФГБОУ ВПО «Саратовский государственный социально-экономический университет»