- •Севостьянов и.А. Проблемы применения налоговыми органами права определения сумм налогов расчетным путем…………………………………………………………………………………………...184
- •Реанимация налога на недвижимость в россии
- •О точках роста в развитии системы планирования налогового контроля в условиях модернизации налоговых органов
- •Налогообложение по правилам контролируемой иностранной корпорации: перспективы применения в рф
- •Создание особых экономических зон – важное решение стратегических задач развития государства
- •Финансовая политика коммерческой организации и управление рентабельностью
- •Совершенствование налогового администрирования специальных налоговых режимов в россии
- •Налоговая реформа в кыргызской республике
- •Проблемы администрирования налогообложения прибыли
- •Особенности налогообложения доходов, полученных на рынке форекс
- •Преодоление двойного налогообложения в российской федерации
- •Социально-экономическая необходимость защиты прав налогоплательщиков в налоговом процессе
- •Коммерческие банки как субъекты и участники налоговых правоотношений
- •Проблемы повышения эффективности налогового контроля в россии на современном этапе
- •Обоснование целесообразности использования в отечественной науке термина «управление»
- •Механизмы поддержки и стимулирования малого бизнеса в россии
- •Инновационно-активные организации и особенности их финансирования в россии
- •Технологические инновации
- •Налогообложение прибыли организаций в условиях реформирования налоговой системы рф
- •Невыясненные поступления: причины возникновения
- •Состояние и перспективы использования налоговых льгот в российской федерации
- •О трансфертном механизме распределения акцизов между уровнями бюджетной системы российской федерации1
- •В консолидированный бюджет Волгоградской области, тыс. Руб.2
- •Проблемы распределения налоговой нагрузки в России
- •Финансово-организационные аспекты развития Государственно-частного партнерства
- •Совершенствование финансовой политики государства в условиях вто
- •Новый подход к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей
- •Налоги в сфере электронной торговли
- •Государственная финансовая поддержка российских сельхозтоваропроизводителей в условиях вступления россии в вто
- •Основные направления современного этапа налогового реформирования в россии
- •Направления повышения роли налогов в межбюджетных отношениях
- •Бюро кредитных историй: преимущества и недостатки
- •Роль налоговых органов в процессе администрирования налоговых платежей
- •Изменения правового регулирования договора банковского кредита
- •Соотношение баланса частных и публичных интересов при применении расчетного метода налогового контроля
- •Эффективность действующих критериев отбора на выездную налоговую проверку
- •О сущности налогового регулирования сектора домашних хозяйств
- •Налоговый аудит и досудебное разрешение налоговых споров как инструмент налогового администрирования
- •Возможные последствия либерализации уголовной ответственности за налоговые преступления в российской федерации
- •Пути реализации принципа справедливости в налогообложении населения на современном этапе
- •Трансформация енвд: последствия для развития малого бизнеса и муниципальных бюджетов
- •Налоговое регулирование обложения доходов и имущества физических лиц в российской федерации
- •Вычетов и освобождений по ндфл, млн. Руб.
- •Проблемы налогообложения малого бизнеса
- •Роль государственного финансового контроля в обеспечении эквивалентности налогов и государственных расходов на модернизацию
- •Факторы и методы эффективного финансирования социальной рекламы
- •Актуальные вопросы финансирования муниципальных расходов
- •Компенсационные меры как тенденция правовой политики в сфере установления мер налогово-правового принуждения
- •Законодательная регламентация вопросов налогообложения рекламной деятельности
- •Особенности оформления результатов налоговых проверок в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах
- •Церковный налог или добровольное пожертвование.
- •Проблемы применения налоговыми органами права определения сумм налогов расчетным путем
- •Формирование финансовой инфраструктуры инновационной деятельности
- •Актуальные вопросы проведения налогового аудита
- •Налоговый механизм реализации инвестиционной политики на субфедеральном уровне
- •Развитие института местных налогов и сборов в свете налоговой политики российского государства.
- •Прогрессивная схема налогообложения личных доходов как метод борьбы с социальным неравенством в россии
- •Налоговые споры и проблемы их разрешения
- •Унификация налогового законодательства в условиях Таможенного союза
- •Управление финансовой деятельностью организации с применением концепции контроллинга
- •1 «Форекс и налоги» url.: http://foreksdengi.Blogspot.Ru/2012/06/blog-post_19.Html
Состояние и перспективы использования налоговых льгот в российской федерации
Проблема налоговых льгот является на сегодняшний день широко обсуждаемой и наиболее дискуссионной. Налоговые льготы следует рассматривать не только как послабления для налогоплательщиков, имеющих право на их получение, но и как один из основных механизмов налоговой политики государства.
В настоящее время в российской налоговой системе действует около 200 различных льгот и преференций. По своей структуре 92 льготы (то есть около 46 %) – это льготы по налогу на прибыль организаций, еще 63 льготы (32 %) – льготы по налогу на добавленную стоимость и 13 и 12 льгот (примерно по 7 и 6 %) – это льготы по налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на имущество организаций.1
Предоставление налоговых льгот не влечет за собой прямого расходования бюджетных средств. Но следует понимать, что недополученные доходы – это тоже есть скрытые латентные расходы государства. Поэтому правомерно рассматривать налоговые льготы и преференции в качестве «налоговых расходов» бюджетной системы РФ.
По данным, приведенным ФНС и Комитетом Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам, в 2009 году льготы по всем налогам и пошлинам стоили бюджету 2,7 трлн. руб., в 2010 году потери бюджета составили 2,5 трлн. руб., а в 2011 – 2,1 трлн. руб.
В настоящее время данные государственные расходы являются непрозрачными: они не только не показаны в составе расходов соответствующих бюджетов, но их количественные параметры практически сложно определяются. Сегодняшняя официальная статистика предоставляет достаточно скудную информацию о размерах указанных средств. В связи с этим не только затруднен, но практически невозможен мониторинг эффективности предоставления и расходования налоговых льгот и преференций.
В мире достаточно давно уже пытаются с этим разобраться. В США, например, на уровне штатов работают специальные механизмы, комиссии, куда привлекается общественность. Они создаются местными органами управления штатов. Перед ними ставится задача – мониторить и оценивать эффективность тех налоговых льгот и преимуществ, которые действуют. В Европе наиболее передовые страны в этом плане – Франция и Германия. Первые итоги, которые появились, уже показали, что в лучшем случае 25 % от всех льгот можно признать эффективными, а 75 % – неэффективными. И это в тех странах: с их налоговой культурой, с культурой налогового администрирования, с механизмами, которые позволяют ограничивать лоббизм при принятии таких решений.1
В России же только второй год в налоговой политике конкретно определены необходимость и пути оптимизации налоговых льгот и оценки их эффективности.
Следует отметить, что сегодня не существует единой методики оценки эффективности налоговых льгот. Общие подходы к ее разработке находятся в стадии рассмотрения и вся работа должна быть завершена в 2013 году. Субъекты Российской Федерации и муниципальные образования самостоятельно разрабатывают методики оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, однако на 1 января 2012 года далеко не все публично-правовые образования приняли соответствующие нормативные документы.
Оценка эффективности налоговых льгот проводится, как правило, по трем критериям: бюджетной, экономической и социальной эффективности. Но даже принятые субъектами и муниципалитетами методики оценки этих показателей очень разнятся.
К тому же, в целях проведения оценки эффективности органам исполнительной власти требуется большой массив информации, получаемой из территориальных управлений ФНС России, Росстата, финансовых управлений, а также самих налогоплательщиков на основании нормативных документов (методика и (или) порядок оценки эффективности налоговых льгот). При этом обязанностей по представлению какой-либо информации о налоговых льготах и результативности их использования в Налоговом кодексе не установлено.2
Кроме того, для успешного проведения аудита эффективности налоговых льгот необходимы не только исходные данные, но и конкретные цели их предоставления. Однако, как показывает анализ принятых за все годы существования российской налоговой системы поправок, касающихся налоговых льгот, такие цели ни по одной из них законодательно не закреплены.3
Таким образом, для получения гарантированного экономического эффекта при предоставлении налоговых преференций уже сегодня необходимо предпринять ряд мер, которые заключаются в следующем.
Во-первых, необходимо внести в законодательство о налогах и сборах обязанность налогоплательщиков представлять информацию о суммах налоговых льгот, а также о результатах их использования (в отношении льгот инвестиционного характера). То есть сведения о сумме предоставленных налоговых льгот и преференций должны быть исключены из состава налоговой тайны (аналогично налоговым санкциям).³ Эта информация должна представляться в форме статистической отчетности по каждой группе налоговых субсидий, что позволит определить размер фактически использованных налогоплательщиками сумм и их динамику.1
Во-вторых, необходимо разрабатывать и внедрять единую методику оценки эффективности налоговых льгот для анализа практики их применения. Критериев оценки не должно быть много, они должны рассчитываться на основании имеющейся в распоряжении у соответствующих органов статистической информации. Кроме того, не стоит забывать, что особенностью налогового регулирования является временной лаг, то есть сильный разрыв во времени между принятием решений (установление льгот и сокращение налоговых доходов) и достижением конечных целей (прирост налоговых доходов, экономических показателей), поэтому при расчете эффективности налоговых преференций необходимо рассматривать показатели в долгосрочном периоде (не менее 2-3 лет).³
В-третьих, необходимо законодательно установить систему гарантий использования налогоплательщиком полученных финансовых ресурсов (или их части) на те цели, на достижение которых и направлена данная налоговая привилегия. Только так государство получит хоть какие-то гарантии целевого использования высвобождающихся ресурсов.
Реформирование системы льгот и других налоговых освобождений – дело, безусловно, сложное и длительное. Прежде чем его проводить, следует наметить программу мер, а также этапы реализации реформы. Возможно, следовало бы начать с пилотного проекта, успешное осуществление которого станет первым шагом на пути совершенствования одного из важнейших налоговых механизмов.4
Дьякова Е.Б., д.э.н., доцент, и.о. зав. кафедрой,
Перекрестова Л.В., д.э.н., профессор,
Сушкова И.А., соискатель кафедры
теории финансов, кредита и налогообложения
ФГАОУ ВПО «Волгоградский государственный университет»