О точках роста в развитии системы планирования налогового контроля в условиях модернизации налоговых органов

Актуальность исследуемой проблематики обусловлена тем, что совершенствование налогового контроля является важнейшим механизмом реализации принципа всеобщности и равенства налогообложения. Это подчеркнуто и в Основных направлениях налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов, представленных Министерством финансов РФ.

На базе проведенного анализа экспертных мнений, зарубежных и отечественных ученых и практиков, анализа формирования и состояния действующей российской системы планирования налогового контроля, выделены «ключевые точки роста», существенно влияющие на совершенствование системы.

Во-первых, это информационное обеспечение. Общеизвестны высказывания: «Знание – сила», «Кто владеет информацией, тот владеет миром». То есть, информация является стратегическим управленческим ресурсом. Информация является необходимой основой эффективного налогового администрирования. Специфическая деятельность по планированию налоговых проверок базируется на изучении, обработке и анализе совокупности информации о субъектах и объектах налогообложения, находящейся в распоряжении налоговых органов. Поэтому качество, полнота, достоверность, актуальность информационных ресурсов, а также принципы их систематизации, обработки, унификации документов и информационных потоков, все то, что мы понимаем под информационным обеспечением, определяют результат планирования и налогового контроля в целом. Возрастание актуальности данного элемента системы обусловлено и общей динамикой развития общества: кардинальным вытеснением индустриального общества обществом информационным. В последние годы информационные технологии настолько стремительно и плотно вошли в повседневную практику, что меняют образ жизни людей. По данным исследовательской компании из США comScore по количеству пользователей интернета в странах Европы, в сентябре 2011 года Россия заняла первое место списка (50,8 млн человек), обогнав прежнего лидера - Германию.¹

Во-вторых, бесспорным ключевым элементом является налоговое законодательство. Непостоянство правовой базы оказывает негативное влияние на систему планирования налогового контроля, которая должна адекватно реагировать и учитывать все законодательные новации в сфере налогов и сопряженных нормах неналогового законодательства. Определенная стабильность в законодательстве позволит отрабатывать соответствующие модели и методы планирования, «налаживая» их на более высокое качество выявления рисков налоговых правонарушений. Одновременно, построение системы планирования налоговых проверок на качественно новом, более высоком уровне, не представляется возможным без правового расширения полномочий сторон налоговых отношений: и налоговых органов от лица государства, и налогоплательщиков.

В-третьих, в качестве точки роста необходимо выделить внедрение и использование наукоемких технологий. В 2011 году ФНС России приступила к внедрению технологии "облачных вычислений". В настоящее время облачные технологии являются одним из самых актуальных и востребованных трендов в IT-сфере. Облачные вычисления, как модель обеспечения удобного сетевого доступа к общему пулу конфигурируемых вычислительных ресурсов, которые могут быть оперативно предоставлены и освобождены с минимальными эксплуатационными затратами, обеспечивает выполнение программ и обработку данных не на персональном компьютере, а на удаленном специальном сервере. Это создает преимущества в доступе к данным с любого компьютера, в отсутствии потребности в высокой мощности ПК, в высокой скорости обработки данных, определенном уровне безопасности и др.¹ Применительно к налоговым органам данная технология позволит снизить трудоемкость бизнес-процессов, комплексно использовать накопленную в ИФНС и УФНС информацию, повысить уровень внутреннего контроля. Одновременно, данные модели не лишены и недостатков: зависимость в работе от сети и опасность хакерских атак на сервер. Руководитель ФНС России отметил, что применение технологии, построенной на "облачных" вычислениях, позволит из многообразия территориальных налоговых инспекций, где хранятся разрозненные данные, их извлекать, очищать от ошибок, и концентрировать в едином федеральном хранилище данных, самого современного центра обработки. В итоге инспектору в любой момент времени будет доступна полная и актуальная информация по любому контрагенту из любого региона России.² Также, внедрение наукоемких технологий в подсистему информационно-аналитической поддержки процессов налогового администрирования обеспечит качественно новый уровень планирования налогового контроля.

Следующим ключевым элементом являются кадры. А именно, их квалификация и та база, которая ее создает - научно-образовательный комплекс. Трудно не согласиться со справедливым замечанием Г. Грефа, что повысить эффективность выявления теневых оборотов в экономике можно только одним способом - увеличением количества серого вещества, которое над этим работает.¹ Происходящие перемены, как в рамках модернизации налоговых органов, так и в условиях окружающей среды, требуют от работников налоговых органов совершенно иного уровня знаний и мышления, особенно на таком стратегически значимом направлении, как планирование налоговых проверок. Использование новых информационных технологий в практике налогового администрирования, усложнение характера хозяйственных связей и операций субъектов налогообложения, постоянные изменения законодательства, регулирующего налоговые отношения, рост квалификации профильных специалистов у налогоплательщиков, определяют значимость данного направления развития. В настоящее времени активно развивается теория и методология управления налоговыми рисками, использования методов интеллектуального анализа данных в изучении экономических явлений и процессов и т.д. Однако, в учебных программах профильных дисциплин по специальности «Налоги и налогообложение» такие стандарты отсутствуют.

В июле 2011 года ФНС России утвердила приказом № ММВ-7-4/436@ «Концепцию кадровой политики федеральной налоговой службы», которая определяет основное содержание кадровой политики в налоговых органах на период до 2020 года. Данная концепция нацелена на реализацию задачи, поставленной в Бюджетном послании Президента, организации работы по формированию и развитию высокопрофессионального кадрового потенциала налоговых органов, соответствующего современным и прогнозируемым социально-политическим и экономическим условиям. Она предусматривает разработку новых методологических основ и подходов к вопросам кадрового обеспечения налоговых органов, которые обеспечат эффективное реагирование налоговых органов на происходящие изменения в соответствии с требованиями общества и государства, а также с учетом международной практики. Основными результатами реализации концепции должны стать: увеличение притока молодых специалистов и сокращение оттока молодых и средневозрастных кадров; создание эффективной системы мотивации труда, в том числе и обеспечение роста среднемесячной заработной платы; создание и внедрение в налоговых органах эффективных систем адаптации вновь принятых на работу специалистов; аттестации специалистов; профессионального обучения. Таким образом, настоящая кадровая политика ФНС России состоит в развитии системы управления кадровым потенциалом налоговых органов, основанной на рациональном планировании подготовки и подборе кадров, использовании современных образовательных технологий и эффективных мотивационных механизмов, позволяющих обеспечить налоговые органы персоналом, способным на высоком профессиональном уровне решать задачи повышения качества налогового администрирования.¹

Статус «ключевой точки роста» для системы планирования налоговых проверок присвоен связи и информатизации благодаря тому, что информационно-коммуникационные технологии последние десятилетия являются важнейшим фактором обеспечения эффективного налогового администрирования. По определению Федерального закона "Об информации, информатизации и защите информации" от 25 января 1995 г. № 24-ФЗ (действовал до июля 2006г), информатизация представляет собой "организационный социально-экономический и научно-технический процесс создания оптимальных условий для удовлетворения информационных потребностей и реализации прав граждан, органов государственной власти, органов местного самоуправления, организаций, общественных объединений на основе формирования и использования информационных ресурсов". Информатизация, начатая в налоговых органах в 1990 г., в настоящих условиях получает новый виток развития. Она направлена на совершенствование информационно - технического администрирования функционирования налоговых органов, внедрение новых информационно-телекоммуникационных технологий, развитие ресурсного обеспечения. Это: развитие, внедрение и сопровождение автоматизированной информационной системы налоговых органов каждого уровня (федерального, регионального, местного) с учетом модернизации архитектуры автоматизированной информационной системы. Информатизация охватывает все сегменты деятельности налоговых органов: и налоговое администрирование, и информационное внешнее взаимодействие налоговых органов (с налогоплательщиками, с другими органами, с налоговыми администрациями других стран) с применением современных инфокоммуникационных и электронно-цифровых технологий. Актуальность данной проблематики подтверждается и принятыми за последнее время в России нормативно-правовыми актами во главе с государственной программой России "Информационное общество (2011-2020 годы)", утвержденной распоряжением Правительства РФ от 20.10.10 г. № 1815-р. Руководство ФНС России отмечает, что к настоящему времени Россия полностью готова к применению современных IT-технологий.

Несмотря на последнее место, не менее стратегически важным направлением является формирование мультикомплекса мер превентивного характера. Налоговое законодательство России практически не предусматривает мер превентивного характера, за исключением разъяснительной работы налоговых органов. Реальные меры по предупреждению налоговых правонарушений разрозненные и не носят системного характера. Вместе с тем, развитие мер превентивного характера, предусматривающих реализацию принципов справедливости, позволит трансформировать налоговые отношения в государстве на качественно новый уровень. На Международной налоговой конференции, проведенной ФНС России в ноябре 2011 года, было подчеркнуто, что к настоящему времени меры по принуждению к соблюдению законодательства уже сформированы, имеют правовое оформление и действуют, а в отношении мер по поддержке добровольного соблюдения требований закона только осознана необходимость их формирования и развития. Данные меры должны включать в себя и инструменты партнерства, и профилактические меры, в том числе развитие федеральной, региональной постоянно действующей консультационной сети. Выполнение системой планирования налогового контроля превентивной функции требует формирования системы как открытой (публичной), одновременно обеспечивающей интересы и государства, и субъектов налогообложения, ориентированной на партнерство, на взаимодействие с субъектами налогообложения и иными заинтересованными лицами, на создание их мотивации к надлежащему исполнению налоговых обязательств. Актуальность данного направления обусловлена и запоздавшим осознанием в России необходимости паритета карательных и превентивных мер в налоговом контроле как атрибутивного условия устойчивого, поступательного развития общества.

Все вышеназванные точки роста представляют собой основу для развития отечественной системы планирования налоговых проверок, создающей качественно новый уровень налогового контроля в системе налогового администрирования.

Алексеев А.С., аспирант кафедры

налогов и налогообложения

ФГБОУ ВПО Саратовский государственный социально-экономический университет