Преодоление двойного налогообложения в российской федерации

Налоги – это цена, которую мы платим

за возможность жить в цивилизованном обществе.

Оливер У. Холмс (1809-1894), американский писатель.

На сегодняшний день во всех государствах мира есть налоги, они являются основным источником дохода стран. В связи с активным развитием международных отношений стали появляться компании, которые осуществляют свою деятельность на территории нескольких государств, лица, которые имеют недвижимость в двух и более странах. Из-за этого у большинства таких лиц возникают спорные вопросы, связанные с двойным налогообложением. Осознавая, что двойное налогообложение приведет к исчезновению компаний, которые будут реализовывать свою деятельность на территории двух и более государств, так как это перестанет быть выгодным в первую очередь для физических и юридических лиц, развивающих свою деятельность, и тем самым приведет не к развитию, а к деградации торговли, многие страны заключают между собой такие нормативно-правовые акты, как: договоры, конвенции, соглашения, которые позволяют регулировать получение налогов от субъектов экономической деятельности. Именно эти нормативные документы позволяют облагать налогом физические и юридические лица, которые имеют постоянный доход в двух и более странах, только в одном государстве.

В соответствии со статьей 15 Конституции Российской Федерации международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. И все же не стоит забывать, что международное право является главенствующим над национальным. И поэтому если в Российской Федерации будут законы, противоречащие международным нормативным актам, то такие законы будут недействительными, а применяться будут нормы международного права. В настоящее время данный принцип нашел свое дальнейшее подтверждение в статье 7 Налогового кодекса Российской Федерации.

Необходимо отметить, что на данный момент двойное налогообложение устраняется в соответствии с законодательством РФ. Применять положения международных налоговых соглашений возможно двумя способами: предварительное освобождение от налогообложения доходов иностранных юридических и физических лиц из источников в России и возврат налогов, удержанных налоговыми агентами.

Так же хотелось бы рассказать о трех этапах, которые позволяют устранить двойное налогообложение в Российской Федерации.На первом этапе происходит устранение двойного налогообложения, происходящего от различий в правилах определения источника дохода и страны резидентства, применяемых в странах - партнерах. Для этого в соглашениях предусматриваются статьи об устранении двойного резидентства и статьи, устанавливающие исключительное право одной из сторон на обложение конкретного вида дохода. Второй этап направлен на устранение двойного налогообложения, оставшегося после устранения коллизий между правилами определения резидентства и источника дохода. Для достижения данной цели в налоговое соглашение включается статья, рассматривающая методы устранения двойного налогообложения. Это может быть метод освобождения или метод налогового кредита (метод зачета). Данные методы отличаются друг от друга тем, что метод освобождения касается подлежащих налогообложению доходов, еще не уплаченных налогов, а метод зачета относится к налогам уплаченным. В Российской Федерации применяется метод налогового кредита. Это связано с тем, что при применении этого метода значительно сужаются возможности для международного уклонения от налогов.

Так, сумма налога на прибыль, уплаченная российским предприятием или гражданином за границей, засчитывается при уплате налога на прибыль в Российской Федерации. На третьем этапе устраняется двойное налогообложение, возникающее по причине различий в определении облагаемого дохода в странах - партнерах.

Необходимо выделить тот факт, что РФ заключила соглашения по предотвращению двойного налогообложения с 44 странами, но с теми странами, с которыми соглашения не заключены, проблемы с налогообложением существуют до сих пор и имеет место быть двойное налогообложение по отдельным видам налогов.

В заключение мы хотели бы подчеркнуть правовую значимость двойного налогообложения как для большинства цивилизованных стран мира, так и для Российской Федерации в частности. Учитывая множество проблем, которые могут возникать у физических и юридических лиц в сфере налогообложения, мы считаем, что вопросы, связанные с двойным налогообложением, на сегодняшний день очень актуальны. В связи с этим появляются новые нормативные документы, изменяется порядок и основания избежания двойного налогообложение в уже принятых когда-то положениях. После всего выше сказанного можно сделать прогноз о том, что чем больше будет в нашей стране развиваться торговля, тем масштабнее и серьезнее российское законодательство будет относиться к вопросам двойного налогообложения.

Бобков В.А., студент

ФГБОУ ВПО Саратовский государственный социально-экономический университет