67. Доходы местного бюджета.

Сначала на всякий случай статья из Европейской Хартии:

Статья 9 Источники финансирования органов местного самоуправления

1. Органы местного самоуправления имеют право, в рамках национальной экономической политики, получать достаточные собственные финансовые средства, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих функций.

2. Финансовые средства органов местного самоуправления должны быть соразмерны предоставленным им по конституции или закону полномочиям.

3. По меньшей мере часть финансовых средств органов местного самоуправления должна поступать за счет местных сборов и налогов, ставки которых органы местного самоуправления вправе устанавливать в пределах, определенных законом.

4. Финансовые системы, на которых основываются средства местных органов самоуправления, должны быть достаточно разнообразными и гибкими, чтобы следовать, насколько это реально возможно, за изменением расходов, связанных с осуществлением местными органами своих полномочий.

5. Защита более слабых в финансовом плате органов местного самоуправления требует ввода процедур финансового выравнивания или эквивалентных мер, предназначенных для корректировки результатов неравномерного распределения потенциальных источников финансирования местных органов и лежащего на них бремени расходов. Такие процедуры или меры не должны ограничивать свободу выбора органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

6. Порядок предоставления перераспределяемых средств необходимо должным образом согласовывать с органами местного самоуправления.

7. Предоставляемые местным органам самоуправления субсидии, по возможности, не должны предназначаться на финансирование конкретных проектов. Предоставление субсидий не должно идти в ущерб основной свободе выбора политики органов местного самоуправления в области их собственной компетенции.

8. Для займа средств на капиталовложения местные органы самоуправления должны с учетом законодательства иметь доступ к национальному рынку ссудного капитала.

Понятие доходов и расходов бюджетов муниципальных образований.

Само определение не дано в ФЗ №131.

Зато оно в общем виде есть в Бюджетном кодексе РФ:

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства (за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета);

 

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства (за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета);

Собственные доходы муниципалитетов по признаку техники образования могут быть разделены на публично-правовые и частноправовые.

К публично-правовым относятся доходы, полученные административным путем: местные налоги, сборы и штрафы.

Частноправовыми доходами являются поступления, полученные муниципальным образованием как субъектом рыночных, гражданско-правовых отношений. В эту группу входят средства, вырученные от приватизации муниципального имущества, сдачи его в аренду, от местных займов и лотерей, внешнеэкономической деятельности, дивиденды от муниципальной доли в уставном капитале организаций.

Ч.1 ст.55 закона 131-ФЗ устанавливает, что формирование доходов местных бюджетов устанавливается в соответствии с БК РФ и НК РФ.

Гл.9 БК РФ содержит специальное регулирование этих вопросов. ст.ст.61-61.5 БК РФ определили налоговые доходы бюджетов отдельных видов муниципальных образований.

В частности, в бюджеты городских поселений зачисляются налоговые доходы:

· от местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских поселений в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах

14) земельного налога – по нормативу 100% процентов;

15) налога на имущество физических лиц – по нормативу 100% процентов;

· от федеральных налогов и сборов:

1) налога на доходы физических лиц – по нормативу 10% процентов;

2) единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 50% процентов;

3) государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления городского поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления городского поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, – по нормативу 100% процентов.

В бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые доходы

· от местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов:

1) земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, по нормативу 100% процентов; налога

2) на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, – по нормативу 100% процентов;

· от федеральных налогов и сборов:

1) налога на доходы физических лиц, взимаемого на территориях городских поселений, – по нормативу 5% процентов;

2) налога на доходы физических лиц, взимаемого на территориях сельских поселений, – по нормативу 13% процентов;

3) налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, по нормативу 15% процентов;

4) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 100% процентов;

5) единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на территориях городских поселений, – по нормативу 50% процентов;

6) единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на территориях сельских поселений, – по нормативу 70% процентов;

7) единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, – по нормативу 100% процентов;

8) налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, – по нормативу 100% процентов

9) государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100% процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ);

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

земельного налога - по нормативу 100 процентов;

налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога на доходы физических лиц - по нормативу 15 процентов;

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 процентов;

единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 100 процентов;

государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса;

налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты городских округов, городских округов с внутригородским делением и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя подлежит зачислению государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100% процентов.

Аналогичным образом ст. 61.2 БК определяет налоговые доходы бюджетов городских округов, ст. 61.3 – налоговые доходы бюджетов городских округов с внутригородским делением, ст. 61.4 – налоговые доходы бюджетов внутригородских районов, а ст. 61.5 – налоговые доходы бюджетов сельских поселений.

Статьи 41, 42, 46 и 62 БК к неналоговым доходам муниципальных образований относят:

средства самообложения граждан;

доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (искл. Им-во унитарные казенные)

доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

доходы отплатных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

В бюджеты городских округов, городских округов с внутригородским делением и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя подлежит зачислению государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100%

процентов.

Аналогичным образом ст. 61.2 БК определяет налоговые доходы бюджетов городских округов, ст. 61.3 – налоговые доходы бюджетов городских округов с внутригородским делением, ст. 61.4 – налоговые доходы бюджетов внутригородских районов, а ст. 61.5 – налоговые доходы

бюджетов сельских поселений.

Статьи 41, 42, 46 и 62 БК к неналоговым доходам муниципальных образований относят:

средства самообложения граждан;

доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

доходы отплатных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

Данный перечень является открытым, т.е МО может получать и другие виды неналоговых доходов.

Так же отдельный вид доходов — безвозмездные поступления: дотации, субсидии, субвенции от РФ или субъекта (а теоретически и от других бюджетов бюджетной системы РФ), безвозмездные поступления от ФЛ, ЮЛ, правительств иностранных государств.

Ст.582 БК РФ регулирует добровольные пожертвования. Пожертвование — дарение вещи или права в общеполезных целях.

Понятие закрепленных доходных источников. Понятие отчислений по регулирующим доходным источникам.

Закрепленные доходы бюджетной системы — это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе (не менее пяти лет) поступают в соответствующий бюджет.

Регулирующие доходы, бюджета — это доходы, которые передаются в бюджет в целях сбалансирования его доходов и расходов (бюджетного регулирования), в виде процентных отчислений от налогов и других платежей, находящихся в распоряжении вышестоящих органов власти, по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год.

Понятие и виды трансфертов (дотации, субвенции, субсидии).

Обратимся к БК

Статья 129. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме:

· дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

· субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации;

· субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;

· иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации;

· межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.

По Авакьяну

Дотации - это средства, выделяемые местным бюджетам из федерального бюджета или бюджетов субъектов РФ. Использование дотации не имеет целевого назначения, и она выделяется на безвозмездной и безвозвратной основе.

Субвенция - это денежная сумма, выделяемая на определенный срок из бюджета вышестоящего уровня на конкретные цели и программы для выравнивания социально-экономического развития соответствующей территории. В случае использования субвенции не по целевому назначению она подлежит возврату предоставившему ее органу.

Разделить эти понятия поможет еще и таблица

Средства самообложения граждан. Местные налоги. Муниципальные заимствования

Средства самообложения — разовые платежи, осуществляемые местными жителями для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей должен быть установлен в виде конкретных сумм, которые равны для всех жителей МО, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей.

Самообложение — один из элементов прямой демократии, т.к граждане сами устанавливают обязательный для всех платеж для финансирования четко определенного вопроса местного значения. Определяется этот вопрос в решении о самообложении.

Местные налоги — источник доходов местного бюджета, закрепленный в Конституции, БК, НК. Ставки местных налогов устанавливаются решением представительного органа МО.

Местные налоги обязательны для проживающих на этой территории граждан. Федеральный законодатель оставляет себе возможность вмешаться в местное налогообложение путем введения специального налогового режима.

Введение местных налогов и их упразднение регулируется НК и нормативным актом представительного органа муниципального образования. (в гор.округе с внутригородским делением устанавливает представительный орган гор.округа либо представительным органом

соответствующего района согласно закону субъекта) В городах фед. значения устанавливается НК и законами субъекта.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, но при условии, чтоэти элементы налогообложения не установлены НК.

Иныеэлементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики даже в принципе не могут быть установлены на уровне местного самоуправления – они регулируются только и исключительно НК РФ.

Таким образом, органы местного самоуправления жестко ограничены в праве установления и изменения ставок местных налогов. Более того, ч.6 ст. 12 НК РФ закрепляет, что не могут устанавливаться какие-либо местные налоги или сборы, не предусмотренные Кодексом.

Так же решения местных органов о местном налогообложении может нарушаться налоговыми льготами, это закреплено в НК РФ.

Федеральный законодатель устанавливает правило, согласно с которым не только перечень налогов и сборов, но и полномочия ОМСУ по их установлению, изменению и отмене тоже регулируется законодательством РФ о налогах и сборах. (ох уж эта самостоятельность)

Подробнее о конкретных видах налогов можно посмотреть в учебнике, там 2 страницы, копировать их я не вижу смысла, а кратко передать не представляется возможным. Инфа по налогам на стр.401-403 (за страницу-две до муниципальных займов и параграфа 70.4)

Муниципальные займы регулируются ст.64 закона 131-ФЗ. Займы могут быть взяты путем выпуска муниципальных ценных бумаг в соответствии с БК РФ и уставом МО.

Буамги размещаются на внутреннем рынке и оцениваются в валюте РФ (т.е в рублях)

Виды муниципальных ценных бумаг, которые могут быть выпущены — эмиссоные ценные бумаги, которые удостоверяют право владельца на получение от эмитента указанных в бумагах денежных средств. Это в ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Право осуществлять займы — исключительное право местной администрации. Привлечение муниципальных займов может быть основано только на утвержденном решении о бюджете, в который вносятся все доходы от займов и все расходы на погашение долга.