Белов платежные агенты
.pdf121
приема платежей, если такое право предусмотрено в заключенном им с поставщиком договоре об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.
Однако, если по агентскому договору субагенту для совершения сделок с третьими лицами от имени принципала по агентскому договору нужно наличие данного права в доверенности, выданной принципалом агенту, либо обстоятельств, угрожающих интересам принципала, а также нотариально оформленной доверенности, то в отношении передоверия платежному субагенту приема платежей физических лиц в адрес поставщика достаточно предусмотреть возможность такого передоверия в договоре об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц и заключить соответствующий договор между оператором по приему платежей и платежным субагентом. При таком привлечении соответствующие полномочия платежного субагента не требуют нотариального удостоверения.
При этом по правилам о договорах поручения, применяемых для определения объема ответственности, возлагаемой на агента при привлечении им субагента, если возможный заместитель поверенного поименован в договоре поручения, поверенный не отвечает ни за его выбор, ни за ведение им дел. Если право поверенного передать исполнение поручения другому лицу в договоре не предусмотрено либо предусмотрено, но заместитель в нем не поименован, поверенный отвечает за выбор заместителя.
§ 2. Права и обязанности поставщиков
Закон № 103-ФЗ исчерпывающим образом определяет поставщиков, в пользу которых допускается прием платежей платежными агентами. Первая группа поставщиков является наиболее многочисленной и разнородной. К ней относятся юридические лица и предприниматели, предоставляющие услуги сотовой и цифровой телефонной связи, спутникового и кабельного телевидения, Интернета, услуги охранных систем по защите недвижимости и автомобилей, интернет – магазины, справочные службы.
Получателем платежей, т.е. поставщиком в терминологии Закона № 103-ФЗ также может быть некоммерческая организация, выступающая в роли продавца
122
товаров (например, сувенирной продукции, продукции, изготавливаемой с целью привлечения средств для основной уставной деятельности некоммерческого характера), работ, услуг. Однако сбор пожертвований в адрес некоммерческой организации не может осуществляться при помощи платежного агента, поскольку Закон № 103-ФЗ четко определяет круг обязательств, по которым могут осуществляться платежи при помощи платежных агентов.
Кредитные организации не входят в указанный перечень поставщиков, поскольку отношения, возникающие при привлечении кредитными организациями как поставщиками услуг посредников (банковских платежных агентов), регулируются Законом о НПС. Соответствующее указание о запрете платежным агентам принимать денежные средства в пользу кредитных организаций было внесено в Закон № 103-ФЗ Федеральным законом от 5 мая 2014 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»172.
Не ограничивая круг товаров (работ, услуг), за которые можно рассчитываться через платежных агентов, Закон № 103-ФЗ наделяет Правительство Российской Федерации правом устанавливать перечень товаров (работ, услуг), в оплату которых платежный агент не вправе принимать платежи физических лиц. В соответствии с данной нормой Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 ноября 2010 г. № 920173 был утвержден такой Перечень товаров (работ, услуг), в который вошли:
1)прием лотерейных ставок, за исключением всероссийских государственных лотерей, проводимых в режиме реального времени;
2)прием платежей за лотерейные билеты, квитанции и иные документы, удостоверяющие право на участие в лотерее;
3)прием ставок для участия в азартных играх.
Указанные виды деятельности осуществляются в соответствии со специальным законодательством, а именно, Федеральным законом от 29 декабря
2006 г. № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые
172Собрание законодательства РФ. 2014. № 19, ст.2315.
173Собрание законодательства РФ. 2010. № 47, ст.6138.
123
законодательные акты Российской Федерации»174 и Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ «О лотереях»175.
Вторую группу поставщиков составляют юридические лица или индивидуальные предприниматели, которыми вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом176.
Согласно части 2 ст. 153 Жилищного кодекса обязанность по внесению платы за жилое помещение и коммунальные услуги возникает у:
1)нанимателя жилого помещения по договору социального найма или по договору найма жилого помещения жилищного фонда социального использования
смомента заключения такого договора;
2)арендатора жилого помещения государственного или муниципального жилищного фонда с момента заключения соответствующего договора аренды;
3)нанимателя жилого помещения по договору найма жилого помещения государственного или муниципального жилищного фонда с момента заключения такого договора;
4)члена жилищного кооператива с момента предоставления жилого помещения жилищным кооперативом;
5)собственника помещения с момента возникновения права собственности на такое помещение с учетом правила, установленного частью 3 ст. 169
Жилищного кодекса;
6)лица, принявшего от застройщика (лица, обеспечивающего строительство многоквартирного дома) после выдачи ему разрешения на ввод многоквартирного дома в эксплуатацию помещения в данном доме по передаточному акту или иному документу о передаче, с момента такой передачи;
7)застройщика (лица, обеспечивающего строительство многоквартирного дома) в отношении помещений в данном доме, не переданных иным лицам по передаточному акту или иному документу о передаче, с момента выдачи ему разрешения на ввод многоквартирного дома в эксплуатацию.
Следовательно, внести платежному агенту плату за жилое помещение и коммунальные услуги может физическое лицо из указанного перечня лиц.
174Собрание законодательства РФ. 2007. №1 (1 ч.), ст.7.
175Собрание законодательства РФ. 2003. № 46 (1 ч.), ст.4434.
176Собрание законодательства РФ. 2005. № 1 (1 ч.), ст.14.
124
Жилищным кодексом также определен круг лиц, которым вносится плата за коммунальные услуги и пользование жильем, т.е. поставщиков в терминологии Закона № 103-ФЗ. Так, например, в Жилищном кодексе закрепляется, что на основании решения общего собрания членов товарищества собственников жилья либо жилищного кооператива или иного специализированного потребительского кооператива собственники помещений в многоквартирном доме и наниматели жилых помещений по договорам социального найма или договорам найма жилых помещений государственного либо муниципального жилищного фонда в данном доме могут вносить плату за все или некоторые коммунальные услуги (за исключением коммунальных услуг, потребляемых при использовании общего имущества в многоквартирном доме) ресурсоснабжающим организациям.
При этом внесение платы за коммунальные услуги ресурсоснабжающим организациям признается выполнением собственниками помещений в многоквартирном доме и нанимателями жилых помещений по договорам социального найма или договорам найма жилых помещений государственного либо муниципального жилищного фонда в данном доме своих обязательств по внесению платы за коммунальные услуги перед товариществом собственников жилья либо жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом, которые отвечают перед такими собственниками и нанимателями за предоставление коммунальных услуг надлежащего качества (часть 6.3 ст. 155 Жилищного кодекса).
Собственники помещений в многоквартирном доме, в котором не созданы товарищество собственников жилья либо жилищный кооператив или иной специализированный потребительский кооператив и управление которым осуществляется управляющей организацией, плату за жилое помещение и коммунальные услуги вносят этой управляющей организации, за исключением случаев, предусмотренных частью 7.1 ст. 155 и ст. 171 Жилищного кодекса (часть 7 ст. 155 Жилищного кодекса), в частности, когда плата вносится ресурсоснабжающим организациям.
В соответствии с частью 15 ст. 155 Жилищного кодекса наймодатель жилого помещения, управляющая организация, иное юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым в соответствии с Жилищным кодексом вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги, а также их
125
представитель вправе осуществлять расчеты с нанимателями жилых помещений государственного и муниципального жилищных фондов и собственниками жилых помещений и взимать плату за жилое помещение и коммунальные услуги при участии платежных агентов, осуществляющих деятельность по приему платежей физических лиц, а также банковских платежных агентов, осуществляющих деятельность в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности.
В развитие данной нормы пункты 63-64 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2011 г. № 354177, предусматривает, что плата за коммунальные услуги вносится потребителями исполнителю либо действующему по его поручению платежному агенту или банковскому платежному агенту. Потребители вправе при наличии договора, содержащего положения о предоставлении коммунальных услуг, заключенного с исполнителем в лице управляющей организации, товарищества или кооператива, вносить плату за коммунальные услуги непосредственно в ресурсоснабжающую организацию, которая продает коммунальный ресурс исполнителю, либо через указанных такой ресурсоснабжающей организацией платежных агентов или банковских платежных агентов в том случае, когда решение о переходе на такой способ расчетов и о дате перехода принято общим собранием собственников помещений в многоквартирном доме, членов товарищества или кооператива. В этом случае исполнитель обязан в срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия указанного решения предоставить ресурсоснабжающей организации информацию о принятом решении.
Внесение потребителем платы за коммунальные услуги непосредственно в ресурсоснабжающую организацию рассматривается как выполнение обязательства по внесению платы за соответствующий вид коммунальной услуги перед исполнителем. При этом исполнитель коммунальных услуг отвечает за надлежащее предоставление коммунальных услуг потребителям и не вправе препятствовать потребителям в осуществлении платежа непосредственно ресурсоснабжающей организации либо действующему по ее поручению платежному агенту или банковскому платежному агенту.
177 Собрание законодательства РФ. 2011. № 22, ст.3168.
126
Если иное не установлено договором, содержащим положения о предоставлении коммунальных услуг, Правила предоставляют потребителю возможность выбора оплачивать коммунальные услуги наличными денежными средствами, в безналичной форме с использованием счетов, открытых в том числе для этих целей в выбранных им банках или переводом денежных средств без открытия банковского счета, почтовыми переводами, банковскими картами, через сеть Интернет и в иных формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с обязательным сохранением документов, подтверждающих оплату, в течение не менее 3 лет со дня оплаты.
Если поставщиком по договору об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц является государственная корпорация, государственная компания, субъект естественной монополии, организация, осуществляющая регулируемые виды деятельности в сфере электроснабжения, газоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения, очистки сточных вод, утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов, государственное или муниципальное унитарное предприятие, автономное учреждение, хозяйственное общество, в уставном капитале которого доля участия Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования в совокупности превышает пятьдесят процентов; либо их дочернее хозяйственное общество, в уставном капитале которого более пятидесяти процентов долей в совокупности принадлежит указанным юридическим лицам; а также дочернее хозяйственное общество, в уставном капитале которого более пятидесяти процентов долей в совокупности принадлежит указанному выше дочернему хозяйственному обществу, выбор платежного агента, а также требования к договору об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц и способу его заключения должны соответствовать закупочной документации поставщика, отвечающей требованиям Федерального закона от 18 июня 2011 г. № 223-ФЗ «О закупах товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»178.
178 Собрание законодательства РФ. 2011. № 30 (ч.1), ст.4571. Действие Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ не распространяется на юридические лица, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования в совокупности не превышает пятьдесят процентов, на их дочерние хозяйственные общества и дочерние хозяйственные общества последних, а именно на:
1) субъекты естественных монополий, организации, осуществляющие регулируемые виды деятельности в сфере электроснабжения, газоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения, очистки сточных вод, утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов, если общая выручка соответственно таких
127
Согласно части 5 ст. 3 названного Федерального закона участниками закупки, в том числе, платежными агентами для указанной категории юридических лиц может быть любое юридическое лицо, независимо от организационно – правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала, либо физическое лицо (для платежных агентов – только индивидуальный предприниматель), соответствующее требованиям, установленным заказчиком в соответствии с положением о закупке.
Положение о закупке и вносимые в него изменения подлежат обязательному размещению на официальном сайте заказчика (поставщика по договору об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц) не позднее чем в течение пятнадцати дней со дня утверждения. Заказчик размещает на своем официальном сайте план закупки товаров, работ, услуг на срок не менее чем один год (части 1 и 2 ст. 4 названного Федерального закона).
В плане закупки могут не отражаться сведения о закупке товаров (работ,
услуг) в случае, если стоимость товаров (работ, услуг) не превышает
100 тыс. рублей, а в случае, если годовая выручка заказчика за отчетный финансовый год составляет более чем 5 млрд. рублей, - сведения о закупке товаров
(работ, услуг), стоимость которых не превышает 500 тыс. рублей (ч. 15 ст.4
названного Федерального закона).
И, наконец, третью группу поставщиков составляют органы государственной власти, органы местного самоуправления и учреждения, находящиеся в их ведении,
получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций,
установленных законодательством Российской Федерации. Согласно ст. 10
субъектов, организаций от деятельности, относящейся к сфере деятельности естественных монополий, и от указанных видов деятельности составляет не более чем десять процентов общей суммы выручки соответственно от всех видов осуществляемой ими деятельности за предшествующий календарный год, информация об объеме которой размещена на официальном сайте;
2)дочерние хозяйственные общества субъектов естественных монополий, организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере электроснабжения, газоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения, очистки сточных вод, утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов, если выручка от закупки товаров, работ, услуг основными хозяйственными обществами и их иными дочерними хозяйственными обществами составляет не более чем пять процентов суммы выручки за предыдущие четыре квартала от всех видов осуществляемой ими деятельности, информация об объеме которой размещена на официальном сайте;
3)дочерние хозяйственные общества указанных в пункте 2 дочерних хозяйственных обществ, если выручка от закупки товаров, работ, услуг основными хозяйственными обществами (в том числе иными дочерними хозяйственными обществами основных хозяйственных обществ) основных хозяйственных обществ указанных дочерних хозяйственных обществ составляет не более чем пять процентов суммы выручки за предыдущие четыре квартала от всех видов осуществляемой ими деятельности, информация об объеме которой размещена на официальном сайте // Собрание законодательства РФ. 2011. № 30 (часть 1), ст.4571.
128
Конституции Российской Федерации органы государственной власти делятся на органы законодательной, исполнительной и судебной власти. Законодательством Российской Федерации не предусмотрены расчеты органов законодательной власти в рамках выполняемых ими функций с физическими лицами.
Выполнение органами исполнительной власти возложенных на них законодательством функций допускает осуществление расчетов с физическими лицами. Так, физические лица уплачивают установленные законодательством налоги и сборы. Однако, как неоднократно разъясняло Министерство финансов Российской Федерации, Налоговым кодексом не предусмотрена возможность уплаты предусмотренных им налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов через банковских платежных агентов и платежных агентов179,).
В соответствии с подпунктами 1, 1.1, 3 пункта 3 и пунктом 8 ст. 45
Налогового кодекса обязанность по уплате налога, сбора, соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом, считается исполненной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в
банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Обязанность по уплате налога, сбора, соответствующих пеней и штрафа физическим лицом считается также исполненной с момента передачи этим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления, а также со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Таким образом, поскольку платежный агент и банковский платежный агент не являются банками, указанными в пункте 2 ст. 11 Налогового кодекса, они не
179 Письмо Минфина РФ от 06.05.2010 № 03-02-07/1-220 // «Время Бухгалтера». 2010. № 21; Письмо Департамента налоговой и таможенно – тарифной политики Минфина РФ от 09.04.2012 № 03-02-08/38 // Документ официально опубликован не был. СПС «Гарант».
129
входят в число организаций, через которые Налоговый кодекс допускает уплату соответствующих налогов, сборов, пеней и штрафов.
На основании приведенных положений можно заключить, что хотя Закон
№ 103-ФЗ и указывает на возможность осуществления физическими лицами расчетов с органами государственной власти через платежных агентов, нормы специального закона (Налогового кодекса), определяющие порядок исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, имеют приоритет над положениями Закона № 103-ФЗ и пока исключают такой способ оплаты.
Для ликвидации сложившегося дуализма необходимо внести изменения в пункт 3 ст. 45 части первой Налогового кодекса, признающие обязанность физических лиц по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполненной с момента их внесения платежному агенту, осуществляющему деятельность в соответствии с Законом № 103-ФЗ. Соответственно обязанность налогоплательщика – физического лица по уплате налога не признается исполненной в случае возврата ему налоговым агентом наличных денежных средств, принятых им для перечисления в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 4 ст.45 части первой Налогового кодекса).
Кроме того, следует внести изменения и в пункт 4 ст. 58 части первой Налогового кодекса, позволяющие налогоплательщикам (налоговые агенты), являющимся физическими лицами, при отсутствии банка уплачивать налоги через платежного агента, осуществляющего деятельность в соответствии с Законом №
103-ФЗ, с закреплением обязанности последних принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно перечислять их в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет федерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту), а также введением ответственности за неисполнение или ненадлежащее указанной обязанности.
Целесообразно также распространить действие ст. 60 части первой Налогового кодекса об ответственности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и на случаи исполнения банком поручений платежных агентов на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации
130
на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств, принятых от физических лиц – налогоплательщиков.
Следует также в п. 3 ст. 333.18 части второй Налогового кодекса закрепить, что факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается, в том числе, кассовым чеком, выдаваемым плательщику платежным агентом, осуществляющим деятельность в соответствии с Законом № 103-ФЗ.
Примером для законодателя могут служить положения части 3 ст. 32.2
КоАП, согласно которым сумма административного штрафа вносится или переводится лицом, привлеченным к административной ответственности, в кредитную организацию, в том числе с привлечением банковского платежного агента или банковского платежного субагента, осуществляющих деятельность в соответствии с Законом о НПС, организацию федеральной почтовой связи либо платежному агенту, осуществляющему деятельность в соответствии с Федеральным законом № 103-ФЗ. Таким образом, физические лица, привлекаемые к административной ответственности, например, за нарушение правил дорожного движения, нарушение правил пользования жилыми помещениями и т.п. имеют правовую возможность в настоящее время оплатить административный штраф через платежного агента (наличными или через терминал).
Следует также отметить, что пункт 1.3 «Порядка ведения Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах», утв. Приказом Федерального казначейства от 30 ноября 2012 г. № 19н180, называет платежных агентов в числе участников Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (далее – ГИС ГМП), представляющей собой информационную систему, предназначенную для размещения и получения информации об уплате физическими и юридическими лицами платежей за оказание государственных и муниципальных услуг, услуг, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями и другими организациями, в которых размещается государственное задание (заказ) или муниципальное задание (заказ), услуг, которые являются необходимыми и обязательными для предоставления государственных и муниципальных услуг, платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной
180 Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 07.01.2013 № 1.