1444

Источниками информации для анализа производства и реа­ лизации продукции служат бизнес-план предприятия, опера­ тивные планы-графики, отчетность ф. № 1-п (годовая) “Отчет по продукции”, ф. № 1-п (квартальная) “Квартальная отчет­ ность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте”, ф. № 1-п (месяч­ ная) “Срочная отчетность промышленного предприятия (объе­ динения) по продукции”, ф. № 2 '“Отчет о прибылях и убыт­ ках”, ведомость № 16 “Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация” и др.

12.2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Методика анализа производства и реализации продук­ ции. Факторы изменения ее объема. Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудо­ вых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стои­ мостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция — это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное про­ изводство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутри­ хозяйственный оборот. По своему составу на многих предприя­ тиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутри­ хозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется или по отгруз­ ке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является свя­ зующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов про­ изводства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реа­ лизации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов произ­ водства продукции. Например, на консервных заводах исполь­ зуется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонт­ ных предприятиях — количество условных ремонтов, в обув­ ной промышленности — условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многопродуктового производства не представ­ ляется возможным использовать натуральные или условно-на­ туральные измерители.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 12.1).

Т а б л и ц а 12.1

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Из таблицы видно, что за пять лет объем производства воз­ рос на 12%, а объем реализации — на 7,9%. Если за предыду­ щие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства зна­ чительно выше темпов реализации продукции, что свидетель­ ствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и не оплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реали­ зации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

T e n = п~ ^ Т { х72 х73 х74 х75 =

=t/1-О х 1,027 х 1,036 х 0,982 х 1,071 =

=t/U2 = 1,0287 = 102,87%,

Тпр = 102,87 - 100 = 2,87%,

ТРп = 4/1.079 = 1,0192; Тпр = 101,92 - 100 = 1,92%.

В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 2,87%, а реализации продукции — 1,92%.

Для большей наглядности динамику производства и реализа­ ции продукции можно изобразить графически (рис. 12.1).

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются пла­ новые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту, качестве за день, нарастающим ито­ гом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл. 12.3).

Т а б л и ц а 12.3

Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузке продукции, тыс. руб.

Анализ реализации продукции тесно связан с анали­ зом выполнения договорных обязательств по постав­ кам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конку­ ренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную

ееоплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

Впроцессе анализа определяется выполнение плана поста­ вок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию,

в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясня­ ются причины недовыполнения плана и вырабатываются кор­ ректирующие меры по выполнению договорных обязательств (табл. 12.4).

Т а б л и ц а 12.4

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за март, тыс. руб.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитыва­ ется делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

Кдп = ° Пм __ ° Пн = 8000 8°°- = ОД или 90%.

Из табл. 12.4 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 тыс. руб., или на 10%, а в целом за год — на 5% (табл. 12.5).

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торго­ вых организаций, предприятий-смежников, транспортных орга­ низаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следу­ ет обращать на выполнение обязательств по госзаказу, коопе­ рированным поставкам и по экспорту продукции.

Т а б л и ц а 12.5

Анализ выполнения договорных обязательств за год, тыс. руб.

12.3. Анализ ассортимента и структуры продукции

Значение ассортиментной политики предприятия. Фак­ торы изменения ассортимента и структуры продукции. Методика расчета влияния структуры производства и ре­ ализации продукции на показатели работы предприятия.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельнос­ ти оказывают ассортимент (номенклатура) и структура произ­ водства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска про­ дукции предприятие должно учитывать, с одной стороны,, спрос на данные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологичес­ ких, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоря­ жении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

определение текущих и перспективных потребностей поку­ пателей;

оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

изучение жизненного цикла изделий и принятие своевРе' менных мер по внедрению новых, более совершенных виД0В продукции и изъятие из производственной программы мораль­ но устаревших и экономически неэффективных изделий;

щем их выпуске. Выполнить план по структуре — зна­

чит сохранить в фактическом выпуске продукции за ­ планированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влия­ ние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимост­ ной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении воз­ растает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответствен­ но при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень пере­ численных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл. 12.7), который позволяет абстрагировать­ ся от всех факторов, кроме структуры продукции:

= 100 800 -9 8 500 = +2300 тыс. руб.

Данные графы 7 получены следующим образом:

ВПУСЛ1 = ^ ( уФ.общ. х Щ пл х И1пя) = 98 500 тыс. руб.

Эти же данные можно получить умножением показателя графы 6 по каждому виду продукции .на коэффициент выполне­ ния плана по выпуску продукции в целом по предприятию в ус­ ловно-натуральных единицах (можно в трудозатратах) (Квп):

Квп = 16 440 / 16 023 = 1,026025.

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6025% по всем видам продукции и не нарушилась запла­ нированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 98 500 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 2300 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля бо­ лее дорогой продукции в общем ее выпуске.

Такой же результат можно получить и более простым спосо­ бом, а именно способом процентных разностей. Для этого