Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-1
.pdfR |
_ п услз(при У РП общф^ д ф М ф Х п л ) |
|
усл3 |
Зусл2 (при У РП общф,Удф,Спл) |
|
|
21 613 |
|ПЛ 07СЛ 0/ |
|
= --------- х 100 = 27,60 %, |
|
|
78 322 |
|
R |
_ П Ф (при УрПобщ.ф,Удф,Цф,Сф) |
|
фЗф(при УРПобщф, Удф, Сф)
IQ 2Qfi
= - х 100 = 23,93 %, 80 639
ДЛо&ц = К Ф -Р ги =23,93-23,14 =+0,79 %,
в том числе:
&Рурп = Русл\ ~ р пл = 23,14 - 23,14 = 0,
AРуд = РуслЧ - Русл\ = 23,34 - 23,14 = +0,20%, ЛДц = РуслЗ ~ РуслЧ = 27,60 - 23,34 = +4,26%, ДДС= Яф - Яусл3 = 23,9»- 27,60 = -3,67%.
Полученные результаты свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности перевыполнен в связи с повышением среднего уровня цен и удельного веса боЛее рентабельных ви дов продукции в общем объеме реализации. Рост себестоимос ти реализованной продукции на 2317 тыс., руб. вызвал сниже ние уровня рентабельности на 3,67%.
Затем необходимо сделать факторный анализ рентабель
ности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереали зационных цен и себестоимости единицы продукции:
g |
я, |
У Р П М -С ,) _ ц, - с, |
_ц, , (174) |
|
' |
31 |
УРП, х с, |
с, |
с, |
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рента бельности изделия А произведем способом цепной подстановки (табл. 17.11):
Т а б л и ц а 17.12
Расчет влияния факторов второго порядка на изменение уровня рентабельности изделия А
Фактор |
Изменение цены, |
Изменение |
|
руб. |
рентабельности, % |
||
|
|||
Качество продукции |
+450 |
+ 11,25 |
|
Рынки сбыта продукции |
-400 |
- 10,00 |
|
Изменение цен в связи с инфляцией |
+ 150 |
+3,75 |
|
Итого |
+ 2 0 0 |
+5,00 |
Затем надо установить, за счет каких факторов измени
лась себестоимость единицы продукции и аналогичным об разом определить их влияние на уровень рентабельности.
Такие расчеты делаются по каждому виду продукции, что поз воляет более точно оценить работу субъекта хозяйствования и полнее выявить внутрихозяйственные резервы роста рента бельности на анализируемом предприятии.
Примерно так же производится факторный анализ рен табельности продаж (оборот а). Детерминированная фак торная модель этого показателя, исчисленного в целом по пред приятию, имеет следующий вид:
П,„ -ЦУРПыщ.Уд,.Ц„С,\ в = !\УРП0бщ,Уд,мх\
Расчет влияния данных факторов способом цепной подстановки:
R |
_ П ПЛ( п р и V P n общмл. Удпл ■Цпл ’Спл) _ |
|
Впл(при УРПобщмл, Удпл, Цпл ) |
|
17 900 х 100 = 18,8 %, |
|
95 250 |
( |
П усл2 (при УРП0бщ ф , Удф, Ц пл уСпл) |
уСлХ |
Вусл(при УРПобщ ф, Удф, Цпл) |
|
= 18 278 х 100 = 18,9%, |
|
96 600 |
ПуслЬ(ПРИ VPIIобщ.ф»Удф *Цф »Спл) _
R уел2
Вф (при VPT1общ ф, Удф, Цф)
= — X 100 = 21,6%, 99 935
Пф (при VPTIобщ ф, Удф, Цф, Сф) _
Кф -
Вф(при УРПобщф,Удф,Цф)
=19 296 х 100 = 19,3%.
99 935
Ы1общ = РФ~ ROA= 19,3 - 18,8 = +0,5%,
в том числе:
&Руд = Русл1 - Рцл = 18,9 - 18,8 = +0,1%, ЛДЧ= RyCA2 ~ RycAl = 21,6 - 18,9 = +2,7%, ARc = Рф ~ RyCA2 = 19,3 - 21,6 = -2,3% .
Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:
_П, |
_УРП1Щ , - С 1) _ ц , - с , |
(17.6) |
||
коб - —----------ттттт;— |
гг---------------- |
г,— |
||
Bi |
V P n i |
X Ц { |
|
|
По данным табл. 17.11 рассчитаем их влияние на изменение уровня рентабельности по изделию А:
R n„ = И м . ~. 9 .пл. |
= |
5000 - 4000 х ш о |
= 20 )0о/о> |
|||
|
|
Нал |
|
5000 |
|
|
О |
|
ЦЛ-с,пл |
|
5 2 0 0 - 4 0 0 0 |
|
|
уел |
—МФ |
|
|
х 100 = 23,1%, |
||
^ |
цф |
|
|
|||
|
|
|
5200 |
|
||
|
|
= |
= |
5200 |
4500 х ш о = 13 5 о/ |
|
|
Ф |
Ц ф |
|
5200 |
|
|
|
АР общ = Р ф - |
RnA = |
13,5 - 20 = |
- 6 ,5 % , |
||
|
|
Ч |
|
|
|
|
ЛДЧ = Кусл ~Кпл = 23,1 - 20 = +3,1%, ДRc = R<p~ RycA = 13,5 - 23,1 = -9,6% .
Аналогично осуществляется факторный анализ рента бельности совокупного капитала. Балансовая сумма при были зависит от объема реализованной продукции (УРП), ее структуры (Уд,-), себестоимости (С,-), среднего уровня цен (Щ) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (KL) зависит от объема продаж и коэффициента оборачиваемости капитала (Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема про даж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требу ет дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. При этом ис ходят из того, что объем продаж сам по себе не оказывает влия ния на уровень рентабельности, так как с его изменением про порционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибы ли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.
Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно представить в виде
БП =ЦУРПа6щ,Уд,.Ц,.С„ВФР) KL = П1РП^щ,Уд,,Ц,.Коб\
Для расчета влияния факторов на уровень рентабельности нужно иметь следующие исходные данные:
|
План |
Факт |
Прибыль от реализации, тыс. руб. |
17 900 |
19 296 |
Внереализационные финансовые результаты, тыс. руб. |
600 |
704 |
Сумма балансовой прибыли, тыс. руб. |
18 500 |
20 0 0 0 |
Среднегодовая сумма основного и оборотного капи |
48 845 |
50 0 0 0 |
тала, тыс. руб. |
||
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
95 250 |
99 935 |
Коэффициент оборачиваемости капитала |
1,95 |
2 ,0 |
Используя эти данные и данные табл. 17.3, произведем рас чет влияния факторов на изменение уровня рентабельности ка питала способом цепной подстановки:
БППЛ(при УРПМ, Удпл ,Цм Х ы >в ф р пл) _
=
К1пл(при УРПМ, Удпл, Цпл, Кобм )
'п л » ^ п л »лхк' у'пл *
17 900+600 X 100 =37,9%,
48 845
R _ БПУсл2<при УРПф, УдфМ п л ^ ,В Ф Р ПЛ) _
усл1 |
KLycA2(при УРПф, Удф, Цпл, Кобм ) |
= - 8278 + 600 х 100 = 38,1 %, 96600/1,95
р |
_ Б П услЗ ("PH УРПф , Удф ,Ц ф,Спл - В ф р пл) _ |
|||
1\., |
----------------------------------------------------------------------------— |
|||
'уел2 |
|
KLycA3(при УРПф,Удф,Ц Ф,К об^) |
||
|
|
|
||
|
|
|
21 613+600 |
1ПП , „ 0/ |
|
|
|
99 935 /1,95 |
х 100 = 43,3%, |
|
|
|
|
|
о |
_ |
ВП услА(ПРИ Ур п ф ,Удф, Цф,Сф,ВФРПА) |
||
1\ |
------------------------------------------------------------- |
|
|
|
' усл2> |
|
КРуслз (при УРПф, Удф ,Цф, Кобы) |
||
|
|
|
||
|
|
|
19296+600 х100=38 8% 1 |
|
|
|
|
99935/1,95 |
|
R |
, |
_ Б П ф(при УРПф,Удф,Цф,Сф,ВФРф) _ |
||
усл4~ |
KLycA3(npn УРПф, Удф, Цф, Ko6M) |
|||
|
|
|
19296+704 х 100 = 39,0%, |
|
|
|
|
99935/1,95 |
|
R |
_ БПФ(nPH УРПф, Удф,Цф,Сф,ВФРф) _ |
|||
|
ф ~ |
К1ф(при УРПф, Удф, Цф, Кобф) |
||
|
|
|
= 20 000 |
х 100 = 40,0%. |
|
|
|
99 935 / 2,0 |
|
Общее отклонение от плана по уровню рентабельности сос тавляет:
AR06uc р ф ~ р пл = 40,00 - 37,90 = +2,1%,
Для определения резервов роста прибыли по первому ис точнику (табл. 17.13) необходимо выявленный ранее резерв рос та объема реализации продукции умножить на фактическую при быль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:
Р f ПУРП = Р t VPnt X Я
Т а б л и ц а 17.13
Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции
Вид |
Резерв увеличения |
Фактическая сумма |
Резерв увеличения |
|
объема реализации, |
суммы прибыли, |
|||
продукции |
прибыли за 1 туб, руб. |
|||
|
туб |
|
тыс. руб. |
|
А |
194 |
700 |
135,8 |
|
в |
2 1 0 |
980 |
205,8 |
|
с |
174 |
1790 |
311,4 |
|
D |
106 |
2050 |
217,0 |
|
Итого |
— |
— |
870,0 |
Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции и услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себесто имости каждого вида продукции умножается на возможный объ ем ее продаж с учетом резервов его роста (табл. 17.14):
Р \П С= H PlQ (УРП1ф+ PtV/77,-)).
Т а б л и ц а 17.14
Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции
Вид |
Резерв снижения |
Возможный объем |
Резерв увеличения |
|
себестоимости 1 туб |
реализации продукции, |
суммы прибыли, |
||
продукции |
||||
|
продукции, руб. |
туб |
тыс. руб. |
|
А |
2 0 0 |
5044 |
1008,8 |
|
в |
120 |
5510 |
661,2 |
|
с |
100 |
3224 |
322,4 |
|
D |
130 |
2665 |
346,6 |
|
Итого |
— |
— |
2339,0 |
Существенным резервом роста прибыли является улучш е ние качества товарной продукции. Он подсчитывается следу ющим образом: изменение удельного веса каждого сорта (кон диции) умножается на отпускную цену соответствующего сор та, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции (табл. 17.15):
Р Г П = НЛУд,- х Щ пл) х. ( У Р П 1ф + Р Г У Р П Х
Т а б л и ц а 17.15
Резервы роста прибыли
за счет улучшения качества продукции по изделию D
Сорт |
Отпускная |
|
Удельный вес, % |
|
Изменение средней |
|
цена за ед., |
|
|
|
цены реализации, |
||
продукции |
|
|
|
|||
руб. |
факт |
возможный |
+, - |
руб. |
||
|
||||||
Высший |
8000 |
80 |
90 |
+ 10 |
+800 |
|
I |
7000 |
10 |
10 |
— |
— |
|
II |
6000 |
10 |
— |
- 1 0 |
-600 |
|
Итого |
— |
100 |
100 |
— |
+ 2 0 0 |
В связи с увеличением удельного веса продукции высшего сорта и сокращением удельного веса II сорта средняя цена реа лизации изделия D возрастет на 200 руб., а сумма прибыли за возможный объем реализации — на 533 тыс. руб.
Р \П = +200 руб. х 2665 = 533 тыс. руб.
Аналогично подсчитываются резервы роста прибыли за счет изменения рынков сбыта.
В заключение анализа необходимо обобщить все выявлен ные резервы роста прибыли (табл. 17.16).
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции (Я177) и снижение себестои-