237967

Группа стандартов

Номер и наименование стандарта (положения)

(положений)

Предисловие к междуна-

родным стандартам по

контролю качества, ауди-

х

ту, обзорным проверкам и

другим услугам по задани-

ям, обеспечивающим уве-

ренность и сопутствую-

щим услугам

Словарь терминов

х

МСА по контролю

1. «Контроль качества в организациях, осуществляющих

качества

аудит, обзорные проверки отчетной финансовой инфор-

мации и другие задания по обеспечению уверенности, и

оказанию сопутствующих аудиту услуги»

Основные принципы

Международные принципы заданий по обеспечению уве-

ренности

11

100-999 «Международные

х

стандарты аудита»

100-199 «Введение»

х

200-299 «Общие принципы

МСА 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит

и обязанности»

финансовой отчетности»

МСА 210 «Согласование условий соглашения по аудиту»

МСА 220 «Контроль качества работы в аудите»

МСА 230 «Документирование»

МСА 240 «Ответственность аудитора в отношении мо-

шенничества при аудите финансовой отчетности»

МСА 250 «Учет законов и нормативных актов при аудите

финансовой отчетности»

МСА 260 «Сообщение аспектов аудита лицам, наделен-

ным руководящими полномочиями»

МСА 265 «Информирование лиц, наделенных руководя-

щими полномочиями, и руководства субъекта о недостат-

ках в системе внутреннего контроля»

300-499 «Оценка риска и

МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности»

ответные действия на оце-

МСА 315 «Понимание бизнеса предприятия и его среды и

ненный риск»

оценка рисков существенного искажения»

МСА 320 «Существенность в аудите»

МСА 330 «Аудиторские процедуры по оцененным рис-

кам»

МСА 402 «Аудит компаний, пользующихся услугами об-

служивающих организаций»

МСА 450 «Оценка искажений, выявленных в процессе ау-

дита»

500-599 «Аудиторские

МСА 500 «Аудиторские доказательства»

доказательства»

МСА 501 «Аудиторские доказательства – дополнительное

рассмотрение отдельных статей»

МСА 505 «Внешние подтверждения»

МСА 510 «Первая аудиторская проверка – начальное

сальдо»

МСА 520 «Аудиторские процедуры»

МСА 530 «Аудиторская выборка»

МСА 540 «Аудит оценочных значений, включая оценки

справедливой стоимости и соответствующие раскрытия»

МСА 550 «Связанные стороны»

МСА 560 «Последующие события»

МСА 570 «Непрерывность деятельности»

МСА 580 «Заявления руководства»

600-699 «Использование

МСА 600 «Специфические вопросы – аудит отчетности

результатов работы треть-

группы (включая работу аудиторов отдельных компонен-

их лиц»

тов)»

МСА 610 «Использование работы внутреннего аудитора»

МСА 620 «Использование работыпривлеченного эксперта

700-799 «Аудиторские вы-

МСА 700 «Формирование мнения и отчет независимого

воды и заключения»

аудитора»

МСА 701 «Модификация заключения в отчете независи-

мого аудитора»

МСА 706 «Пояснительные параграфы и другие вопросы в

отчете независимого аудитора»

МСА 710 «Сравнительная информация – сравнительные

данные и сравнительная финансовая отчетность»

МСА 720 «Ответственность аудитора в отношении прочей

информации в документах, содержащих аудированную

финансовую отчетность»

800-899 «Специальные об-

МСА 800 «Особые аспекты – аудит финансовой отчетно-

ласти аудита»

сти специального назначения»

МСА 805 «Особые аспекты – аудит отдельной финансо-

вой отчетности и определенных элементов, счетов или

статей финансового отчета»

МСА 810 «Соглашения по предоставлению отчета по

обобщенной финансовой отчетности»

Таблица 6

Положения по международной практике аудита

Группа положений

Номер и наименование

Содержание положения

положения

Положения по меж-

1000 «Процедуры меж-

Раскрывает необходимость использо-

дународной аудитор-

банковского

подтвер-

вания процедур подтверждения, по-

ской практике –

ждения»

рядок использования запросов о под-

International Auditing

тверждении, подготовки и рассылки

Practice Statement

запросов и получения ответов, содер-

(IAPSs 1000-1100)

жание писем-подтверждений

1004

«Взаимодействие

Раскрывает ответственность руко-

инспекторов по банков-

водства банка, роль внешнего аудито-

скому надзору и внеш-

ра, порядок взаимоотношений между

них аудиторов»

руководством и аудитором; критерии,

в соответствии с которыми влияние и

роль аудитора может быть увеличена

до таких масштабов, чтобы они могли

быть оценены как вклад в процесс ру-

ководства

1005 «Особенности ау-

Содержит методические указания по

дита

малых

предпри-

прменению МСА в процессе аудита

ятий»

малых предприятий, а также реко-

мендации по проведению аудита в

тех случаях, когда аудитор ока-

зывает такому предприятию бухгал-

терские услуги

1006 «Аудит междуна-

Содержит практические рекоменда-

родных коммерческих

ции по применению МСА в контек-

банков»

сте аудита международных банков

1010 «Учет экологичес-

Предоставляет руководство по при-

ких вопросов при аудите

менению МСА 315, 250, содержит

финансовой отчетности»

описание проверок по существу,

представления руководства о влия-

нии окружающей среды на результа-

ты хозяйственной деятельности и

заключения о результатах проверок

1012 «Аудит производ-

Раскрывает понятие производных фи-

ных финансовых инст-

нансовых инструментов, ответствен-

рументов»

ность руководства и лиц, осуществ-

ляющих управление, в отношении

предпосылок, связанных с производ-

ными финансовыми инструментами;

основные процедуры по

проверке

предпосылок в отношении финансо-

вых производных инструментов

1013 «Электронная

тор-

Представляет практическое руково-

говля: влияние на аудит

дство по проведению аудита пред-

финансовой отчетности»

приятий, осуществляющих торговую

деятельность посредством

глобаль-

ной компьютерной сети (Интернет)

1014 «Отчеты аудиторов

Содержит практическое руководство

о соответствии стандар-

по выполнению требований МСА

там финансовой отчет-

700

ности»

Международные

2400 «Задания по обзор-

Раскрывает основные принципы об-

стандарты для зада-

ной проверке финансо-

зора финансовой информации и об-

ний по обзорным про-

вой отчетности»

зорные процедуры, которые должны

веркам – International

быть выполнены аудитором, форму и

Standards on Review

содержание аудиторского заключения

Engagements (ISREs

2410 «Задания по про-

Устанавливает обязанности аудито-

2000-2699)

верке

финансовой

от-

ра при проведении обзора финансо-

четности»

вой отчетности, а также форму и со-

держание заключения по результа-

там обзорной проверки

Положения по меж-

Не разработаны

х

дународной практике

для заданий по об-

зорным проверкам –

International Review

Engagement Practice

Statements (IREPSs

2700-2999)

«Стандарты, приме-

3000 «Задания по обес-

Устанавливает основные принципы

нимые ко всем задани-

печению

уверенности,

и необходимые процедуры проведе-

ям, обеспечивающим

отличные от аудита или

ния заданий по обеспечению уве-

уверенность»–

обзорных

проверок

от-

ренности, отличных от аудита или

Applicable to All

четной

финансовой

ин-

обзорных проверок финансовой ин-

Assurance Engagements

формации»

формации

(3000-3399)

«Стандарты по спе-

3400 «Проверка про-

Раскрывает уровень уверенности,

циальным заданиям»

гнозной

финансовой

который должен получить аудитор

— Subject Specific

информации»

по прогнозируемой финансовой ин-

Standards (3400-3699)

формации; факторы, которые дол-

жен изучить аудитор до того, как

согласится проводить аудит подоб-

ной информации; форму аудитор-

ского заключения по прогнозируе-

мой финансовой информации

Положения по меж-

Не разработаны

х

дународной практике

выполнения заданий,

обеспечивающих уве-

ренность –

International

Assurance

Engagements Practice

Statements (IAEPSs

3700-3999)

Международные

4400 «Задания по вы-

Устанавливает обязанности аудито-

стандарты по со-

полнению согласован-

ра по выполнению согласованных

путствующим услу-

ных процедур в отноше-

процедур в отношении финансовой

гам – International

нии финансовой инфор-

информации, а также форму и со-

Standards on Related

мации»

держание отчета, который аудитор

Services (ISRSs 4000-

представляет в связи с выполнением

4699)

согласованных процедур

4410 « Задания по под-

Устанавливает порядок проведения

готовке финансовой ин-

заданий по подготовке финансовой

формации»

информации, а также форму и со-

держание отчета, который должен

быть подготовлен по итогам задания

Положения по меж-

Не разработаны

х

дународной практике

оказания сопутст-

вующих услуг –

International Related

Services Practice

Statements (ISRPSs

4700-4999)

600-699

28

Использование результатов работы другого аудитора

Использование

работы

29

Рассмотрение работы внутреннего аудита

специалистов

32

Использование аудитором работы эксперта

700-799

6

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтер-

Аудиторское заключение

ской) отчетности

и отчет

26

Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской)

отчетности

27

Прочая информация в документах, содержащих про-

аудированную финансовую (бухгалтерскую) отчет-

ность

800-899

Заключение аудиторской организации по специальным

Специальные области

аудиторским заданиям

2400

33

Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) от-

Задания по

обзорной

четности

проверке

ISQC 1

34

Контроль качества услуг в аудиторских организациях

«Контроль качества в

отношении фирм, вы-

полняющих аудиторские

и обзорные проверки ис-

торической финансовой

информации, а также

прочие аудиторские за-

дания по обеспечению

уверенности и оказанию

сопутствующих услуг»

4410

31

Компиляция финансовой отчетности

Таблица 8

Общая схема планирования аудита

Этапы процесса планирования

Элементы процесса планирования

1. Выбор средств достижения целей

1. Анализ программ аудита за прошлый год

аудита

2. Ознакомление с наиболее важными организацион-

ными изменениями

3.

Изучение терминологии

4.

Посещение клиента для неформального исследования

5.

Составление схемы организационно-управленческой

структуры фирмы клиента

6.

Выделение сфер, где осуществляются важнейшие

хозяйственные операции

2. Планирование управления

1. Определение необходимой квалификации аудиторов,

и контроля

формирование команды аудиторов

2.

Составление плана, охватывающего все аспекты ра-

боты, и распределение аудиторов по конкретным

участкам работ

3.

Инструктирование всех членов команды об их обя-

занностях и доведение до них всех необходимых

сведений о клиенте

4.

Проверка рабочей документации

5.

Внесение необходимых изменений и дополнений в

руководство по аудиту

3. Концентрация внимания на кри-

1. Выбор процедур аналитической проверки

тических аспектах аудита

2. Оценка риска

3.

Анализ состояния предприятия, отрасли и народного

хозяйства в целом

4.

Анализ данных управленческого учета

5.

Установление границ существенности для показате-

лей перед началом аудиторской проверки

4. Обеспечение оперативности ра-

1. Знание учетных данных клиента, установление пре-

бот

дельного срока предоставления результатов аудита

2.

Составление графика аудиторской проверки

3.

Ознакомление клиента с подходами к аудиту и гра-

фиком аудиторской проверки

4.

Использование приемов оценки риска для избежания

чрезмерности работ

5.

Выбор наиболее эффективных аудиторских процедур

с точки зрения материальных затрат и затрат време-

ни

6.

Принятие решения о степени доверия к внутреннему

аудиту

5. Минимизация аудиторского рис-

1. Определение необходимых процедур анализа для

ка, а также взаимосвязанного с ним

всех уровней

предпринимательского риска

2.

Необходимость руководствоваться с самого начала

учетной политикой, выбранной клиентом

3.

Уведомление клиента о степени ответственности ау-

дитора за нераскрытие обмана и других нарушений

4.

Анализ хозяйственной деятельности и результатов

прошлых аудиторских проверок – только для чрез-

вычайных обстоятельств и новых клиентов

5.

Доведение до сведения директоров фирмы клиента,

что ответственность за организацию и ведение бух-

галтерского учета лежит, главным образом, на них

6.

Изучение заинтересованности третьих сторон в фи-

нансовой отчетности

Ошибка

Искажения отчетности

Недобросовест-

ные действия

Риск существенного

Риск необнаружения

искажения

Риск внутреннего

Неотъемлемый риск

контроля

Номер и наименование стандарта

Содержание стандарта

МСА 500 «Аудиторские доказательства»

Определены источники и методы получе-

ния аудиторских доказательств, оценка их

достаточности и уместности; раскрывает

качественные и количественные характери-

стики аудиторских доказательств, катего-

рии предпосылок подготовки финансовой

отчетности, в отношении которой необхо-

димо получить доказательства

МСА 501 «Аудиторские доказательства –

Рассмотрены такие действия, как присутст-

дополнительное рассмотрение отдельных

вие при инвентаризации, подготовка запро-

статей»

сов для подтверждения дебиторской задол-

женности, при обсуждении судебных дел,

представлении и раскрытии информации об

отчетных сегментах финансовой отчетно-

сти. Устанавливает порядок получения ау-

диторских доказательств в отношении от-

дельных сальдо счетов финансовой отчет-

ности и других сведений, подлежащих рас-

крытию в финансовой отчетности

МСА 505 «Внешние подтверждения»

Приведены условия использования аудито-

ром процедур внешнего подтверждения ау-

диторских доказательств; указаны факторы,

влияющие на надежность доказательств, по-

лученных из внешних источников

МСА 510 «Первая аудиторская провер-

Установлены действия аудитора, обеспечи-

ка – начальное сальдо»

вающие получение необходимых доказа-

тельств отсутствия ошибок в начальных

сальдо, в случаях, когда аудит финансовой

отчетности за предыдущий период прово-

дился другим аудитором, а также, если ау-

дитор выявил условные факты и обязатель-

ства на начало периода

МСА 520 «Аналитические процедуры»

Изложены цели, характер аналитических

процедур, порядок применения аналитиче-

ских процедур в качестве процедур оценки

рисков и процедур по существу, а также в

качестве общей обзорной проверки при за-

вершении аудита