- •1.2. Основы казначейского исполнения бюджетов в Российской Федерации
- •Бюджетные росписи распорядителей бюджетных средств составляются в соответствии с бюджетными ассигнованиями и доведенными им лимитами бюджетных обязательств.
- •Порядок составления и ведения бюджетных росписей главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств, включая внесение изменений в них, устанавливается соответствующим финансовым органом.
- •Нормативное регулирование порядка составления и ведения кассового плана закреплено за финансовым органом.
- •В кассовом плане отражаются показатели доходов и поступлений по источникам финансирования дефицита бюджета, утверждённые законом (решением) о бюджете. Кассовый план является инструментом контроля за исполнением бюджета по доходам.
- •Кассовый план может содержать следующие показатели:
- •Существенные изменения были внесены в бюджетные полномочия Федерального казначейства, их можно условно сгруппировать по следующим критериям:
- •Бюджетные полномочия Федерального казначейства, определённые Бюджетным кодексом РФ, приведены в Приложении В.
- •Процедура выяснения невыясненных поступлений, зачисляемых в федеральный бюджет, осуществляется следующим образом:
- •1. УФК обрабатывает банковскую выписку и отражает поступления, которые невозможно отнести к виду доходов, на лицевом счёте администратора доходов бюджета, открытом администратору невыясненных поступлений.
- •В процессе учёта и распределения поступлений органы Федерального казначейства проводят операции по межрегиональным зачётам, которые осуществляется по следующей схеме:
- •Возврат (возмещение) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей осуществляется по следующей схеме:
- •2. В случае если на счёте поступлений (40101) недостаточно средств, УФК осуществляет расчёт суммы, которую необходимо перечислить с единых счетов бюджетов на счёт поступлений.
- •4. После осуществления возврата средств плательщику УФК информирует об осуществлении возвратов администратора поступлений в бюджет.
- •Операции по возврату (возмещению) сумм поступлений из бюджетов, операции по перечислению сумм по межрегиональным зачётам отражаются в Ведомости учёта возвратов.
- •Возврат излишне уплаченных сумм поступлений в иностранной валюте осуществляется по следующей схеме:
- •2. Орган Федерального казначейства проверяет правильность заполнения Заявки на возврат и формирует расчётный документ для перечисления средств в валюте РФ со счёта органа Федерального казначейства на банковский счёт для осуществления конверсии.
- •3. На основании поручения от администратора поступлений в бюджет банк после проведения конверсионной операции осуществляет перевод валюты на валютный счёт администратора доходов бюджета.
- •В таблицу включены как прямые указания на бюджетные полномочия Федерального казначейства, так и положения, связанные с их реализацией в бюджетном процессе.
- •Изменения бюджетных полномочий по сравнению с действующей до 1 января 2008 года редакцией Бюджетного кодекса РФ выделены по тексту курсивом. Положения Бюджетного кодекса РФ, не вошедшие в новую редакцию, выделены подчёркиванием.
82
Приложение В Бюджетные полномочия Федерального казначейства
В таблицу включены как прямые указания на бюджетные полномочия Федерального казначейства, так и положения, связанные с их реализацией в бюджетном процессе.
Изменения бюджетных полномочий по сравнению с действующей до 1 января 2008 года редакцией Бюджетного кодекса РФ выделены по тексту курсивом. Положения Бюджетного кодекса РФ, не вошедшие в новую редакцию, выделены подчёркиванием.
Редакция Бюджетного кодекса |
РФ, |
Редакция Бюджетного кодекса РФ, |
действовавшая до 01.01.2008 |
г. |
действующая с 01.01.2009 г. |
Статья 154. Бюджетные полномочия исполнительных органов государственной власти (испол- нительно-распорядительных органов муниципальных образований)
|
Федеральное казначейство осуществляет |
|
|
бюджетные полномочия по кассовому обслу- |
|
|
живанию исполнения бюджетов бюджетной |
|
|
системы РФ в соответствии с Бюджетным |
|
|
кодексом РФ. |
|
|
|
|
Статья 166.1 Бюджетные полномочия Федерального казначейства |
||
|
|
|
производит распределение доходов и иных |
производит распределение доходов от налогов, |
|
сборов и иных поступлений с учётом возвратов |
||
поступлений между бюджетами бюджетной |
||
(зачётов, уточнений) излишне уплаченных или |
||
системы РФ по нормативам, установленным |
||
излишне взысканных сумм, а также сумм про- |
||
Бюджетным кодексом РФ, федеральным за- |
||
центов за несвоевременное осуществление та- |
||
коном, законом субъекта РФ, нормативным |
||
кого возврата и процентов, начисленных на из- |
||
правовым актом представительного органа |
||
лишне взысканные суммы, между бюджетами |
||
местного самоуправления о бюджете на соот- |
||
бюджетной системы РФ по нормативам, дей- |
||
ветствующий год, и их перечисление на еди- |
||
ствующим в текущем финансовом году, уста- |
||
ные счета соответствующих бюджетов |
||
новленным Бюджетным кодексом РФ, законом |
||
|
||
|
(решением) о бюджете и иными муниципаль- |
|
|
ными правовыми актами, и их перечисление на |
|
|
единые счета соответствующих бюджетов в по- |
|
|
рядке, установленном Министерством финан- |
|
|
сов Р Ф |
|
|
перечисляет средства, необходимые для осу- |
|
|
ществления возврата (зачёта) излишне упла- |
|
|
ченных или излишне взысканных сумм налогов, |
|
|
сборов и иных платежей, а также сумм про- |
|
|
центов за несвоевременное осуществление та- |
|
|
кого возврата и процентов, начисленных на |
|
|
излишне взысканные суммы, с единых счетов |
|
|
соответствующих бюджетов на соответ- |
|
|
ствующие счета Федерального казначейства, |
|
|
предназначенные для учёта поступлений и их |
|
|
распределения между бюджетами бюджет- |
|
|
ной системы РФ, в порядке, установленном |
|
|
Министерством финансов РФ |
|
|
|
83
Продолжение приложения В
открывает в Банке России и кредитных орга- |
открывает в Центральном банке РФ и кредит- |
|||
низациях счета по учёту средств федераль- |
ных организациях счета по учёту средств бюд- |
|||
ного бюджета и иных средств, предусмот- |
жетов бюджетной системы РФ, кассовое об- |
|||
ренных законодательством РФ, устанавлива- |
служивание исполнения которых в соответствии |
|||
ет режим этих счетов в соответствии с Бюд- |
с Бюджетным кодексом РФ и осуществляется |
|||
Федеральным казначейством, и иные счета для |
||||
жетным кодексом РФ |
||||
учёта средств, предусмотренных законодатель- |
||||
|
||||
|
ством РФ, устанавливает режим этих счетов в |
|||
|
соответствии с Бюджетным кодексом РФ |
|||
|
|
|||
|
направляет в учреждения Центрального банка |
|||
|
РФ и кредитные организации представления о |
|||
|
приостановлении операций в валюте РФ по сче- |
|||
|
там, открытым бюджетным учреждениям в |
|||
|
учреждениях Центрального банка РФ и кредит- |
|||
|
ных организациях в нарушение бюджетного за- |
|||
|
конодательства РФ, в порядке, установленном |
|||
|
Министерством финансов РФ |
|
||
|
|
|||
|
осуществляет приостановление операций по ли- |
|||
|
цевым счетам, открытым главным распоряди- |
|||
|
телям, распорядителям и получателям средств |
|||
|
федерального бюджета в органах Федерального |
|||
|
казначейства в предусмотренных бюджетным |
|||
|
законодательством |
РФ случаях, |
в порядке, |
|
|
установленном Министерством финансов РФ |
|||
|
|
|||
|
осуществляет управление операциями со сред- |
|||
|
ствами на едином счёте федерального бюджета |
|||
|
в порядке, установленном Федеральным казначей- |
|||
|
ством |
|
|
|
|
|
|||
устанавливает порядок кассового обслужива- |
устанавливает порядок кассового обслуживания |
|||
ния исполнения бюджетов бюджетной системы |
исполнения бюджетов бюджетной системы РФ |
|||
РФ |
в соответствии с Бюджетным кодексом РФ |
|||
|
|
|||
-устанавливает порядок открытия и ведения |
осуществляет в порядке, установленном Феде- |
|||
лицевых счетов главных распорядителей, рас- |
ральным казначейством, открытие и ведение ли- |
|||
порядителей и получателей средств федераль- |
цевых счетов для учёта операций администрато- |
|||
ного бюджета; |
ров доходов бюджетов, главных администрато- |
|||
-осуществляет открытие и ведение лицевых |
ров и администраторов источников финансиро- |
|||
вания дефицита федерального бюджета, главных |
||||
счетов главных распорядителей, распорядите- |
||||
распорядителей, распорядителей и |
получателей |
|||
лей и получателей средств федерального бюд- |
||||
средств федерального |
бюджета, |
финансовых |
||
жета, а также по поручению высшего исполни- |
||||
органов субъектов РФ (муниципальных образова- |
||||
тельного органа государственной власти субъ- |
||||
ний), а также по поручению высшего исполни- |
||||
екта РФ (местной администрации) в соответ- |
||||
тельного органа государственной власти субъек- |
||||
ствии с заключённым соглашением открывает |
||||
та РФ (местной администрации муниципального |
||||
и ведёт лицевые счета главных распорядителей, |
||||
образования) в соответствии с заключенным со- |
||||
распорядителей и получателей средств бюдже- |
глашением открывает и ведёт лицевые счета для |
|||
тов субъектов РФ (местных бюджетов) |
учёта операций главных администраторов и ад- |
|||
|
министраторов источников финансирования де- |
|||
|
фицита, главных распорядителей, распорядите- |
|||
|
лей и получателей средств бюджетов субъектов |
|||
|
РФ (местных бюджетов) |
|
||
|
|
|
|
84
Продолжение приложения В
ведёт сводный реестр главных распорядителей, |
ведёт сводный реестр главных администра- |
|||||
распорядителей и получателей средств феде- |
торов и администраторов доходов феде- |
|||||
рального бюджета |
рального бюджета, главных администрато- |
|||||
|
ров и администраторов источников финан- |
|||||
|
сирования дефицита федерального бюдже- |
|||||
|
та, главных распорядителей, распорядите- |
|||||
|
лей и получателей средств федерального |
|||||
|
бюджета |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
доводит до главных распорядителей средств |
доводит до главных распорядителей средств |
|||||
федерального бюджета показатели сводной |
федерального |
бюджета |
представленные |
|||
бюджетной росписи и лимиты бюджетных обя- |
Министерством финансов РФ бюджетные |
|||||
зательств |
ассигнования и лимиты бюджетных обяза- |
|||||
|
тельств |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
осуществляет составление и ведение кассового |
|||||
|
плана исполнения федерального бюджета |
|||||
|
|
|||||
|
доводит до главных администраторов источ- |
|||||
|
ников финансирования дефицита федерального |
|||||
|
бюджета |
представленные |
|
Министерством |
||
|
финансов РФ бюджетные ассигнования |
|||||
|
|
|||||
доводит до распорядителей и получателей |
доводит до распорядителей и получателей |
|||||
средств федерального бюджета распределённые |
средств федерального бюджета распреде- |
|||||
главными распорядителями (распорядителями) |
ленные главными распорядителями (распоря- |
|||||
средств федерального бюджета лимиты бюд- |
дителями) средств федерального бюджета |
|||||
жетных обязательств; |
бюджетные ассигнования |
и |
лимиты бюд- |
|||
жетных обязательств; |
|
|
||||
|
|
|
||||
|
|
|
||||
|
доводит |
до администраторов источников |
||||
|
финансирования |
дефицита |
федерального |
|||
|
бюджета распределенные главным админи- |
|||||
|
стратором источников финансирования де- |
|||||
|
фицита федерального бюджета бюджет- |
|||||
|
ные ассигнования; |
|
|
|||
|
|
|||||
ведёт учёт операций по кассовому исполнению |
ведёт учёт операций по кассовому исполне- |
|||||
федерального бюджета, составляет и представ- |
нию федерального бюджета, составляет и |
|||||
ляет в Министерство финансов РФ отчётность о |
представляет в Министерство финансов РФ |
|||||
кассовом исполнении федерального бюджета в |
информацию и отчёт о кассовом исполнении |
|||||
соответствии с Бюджетным кодексом РФ, ины- |
федерального бюджета в соответствии с |
|||||
Бюджетным кодексом РФ, иными правовы- |
||||||
ми актами бюджетного законодательства РФ |
||||||
ми актами, регулирующими бюджетные |
||||||
|
||||||
|
правоотношения |
|
|
|||
|
|
|
|
|
||
получает от главных распорядителей средств |
получает |
от |
главных |
распорядителей |
||
федерального бюджета материалы, необходи- |
средств |
федерального бюджета главных |
||||
мые для составления отчёта об исполнении фе- |
администраторов источников финансирова- |
|||||
дерального бюджета |
ния дефицита федерального бюджета, глав- |
|||||
|
ных администраторов доходов федерального |
|||||
|
бюджета |
материалы, необходимые для со- |
||||
|
ставления бюджетной отчётности об ис- |
|||||
|
полнении федерального бюджета |
|||||
|
|
|
|
|
|
85
Продолжение приложения В
составляет на основании отчётности, пред- |
составляет на основании бюджетной отчёт- |
|||||
ставленной |
главными |
распорядителями |
ности, представленной главными распорядите- |
|||
средств федерального бюджета, отчёт об ис- |
лями средств федерального бюджета, главны- |
|||||
полнении федерального бюджета и представ- |
ми администраторами доходов федерального |
|||||
ляет его в Министерство финансов РФ |
бюджета, главными администраторами ис- |
|||||
точников финансирования дефицита феде- |
||||||
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
рального бюджета бюджетную отчетность |
||
|
|
|
|
об исполнении федерального бюджета и пред- |
||
|
|
|
|
ставляет её в Министерство финансов РФ |
||
|
|
|||||
составляет и представляет в Министерство |
составляет и представляет в Министерство фи- |
|||||
финансов РФ отчёт об исполнении консоли- |
нансов РФ отчёт об исполнении консолидирован- |
|||||
дированного бюджета РФ на основании отчёта |
ного бюджета РФ и бюджетов государственных |
|||||
об исполнении федерального бюджета, отчет- |
внебюджетных фондов на основании отчета об |
|||||
ности и материалов, представленных уполно- |
исполнении федерального бюджета, отчётности |
|||||
и материалов, представленных органами управле- |
||||||
моченными |
органами управления |
государ- |
||||
ния государственных внебюджетных фондов РФ, |
||||||
ственных внебюджетных |
фондов, |
органами |
||||
финансовыми органами субъектов РФ |
||||||
исполнительной власти субъектов РФ, орга- |
||||||
|
|
|||||
нами управления территориальных государ- |
|
|
||||
ственных внебюджетных фондов и органами |
|
|
||||
местного самоуправления |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
обеспечивает в пределах остатков средств на |
||
|
|
|
|
счетах бюджетов бюджетной системы РФ про- |
||
|
|
|
|
ведение кассовых выплат из бюджетов от имени |
||
|
|
|
|
и по поручению администраторов доходов бюд- |
||
|
|
|
|
жета, администраторов источников финансиро- |
||
|
|
|
|
вания дефицита бюджета, финансовых органов |
||
|
|
|
|
или получателей средств бюджета, лицевые сче- |
||
|
|
|
|
та которых открыты в органах Федерального |
||
|
|
|
|
казначейства |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
осуществляет санкционирование оплаты де- |
||
|
|
|
|
нежных обязательств |
получателей средств |
|
|
|
|
|
федерального бюджета |
и администраторов |
|
|
|
|
|
источников финансирования дефицита феде- |
||
|
|
|
|
рального бюджета, лицевые счета которых |
||
|
|
|
|
открыты в Федеральном казначействе |
||
|
|
|||||
осуществляет иные полномочия в соответ- |
осуществляет иные бюджетные полномочия, |
|||||
ствии с Бюджетным кодексом РФ, иными ак- |
установленные Бюджетным кодексом РФ (или) |
|||||
тами бюджетного законодательства РФ либо |
принимаемыми в соответствии с ним норматив- |
|||||
полномочия, возложенные Президентом РФ и |
ными правовыми актами Правительства РФ. |
|||||
Правительством РФ |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
В порядке, установленном Федеральным казна- |
||
|
|
|
|
чейством, отдельные функции финансовых орга- |
||
|
|
|
|
нов субъектов РФ (финансовых органов муници- |
||
|
|
|
|
пальных образований) по исполнению соответ- |
||
|
|
|
|
ствующих бюджетов могут осуществляться |
||
|
|
|
|
органами Федерального казначейства на основа- |
||
|
|
|
|
нии соглашений заключённых между ними и выс- |
||
|
|
|
|
шими исполнительными органами государствен- |
||
|
|
|
|
ной власти субъектов РФ (местными админи- |
||
|
|
|
|
страциями муниципальных образований). |
||
|
|
|
|
|
|
86
Продолжение приложения В
Статья 168 Возложение на органы Федерального казначейства функций по исполнению бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов
Органы исполнительной власти РФ вправе |
Высшие исполнительные органы государ- |
||
осуществлять исполнение бюджетов субъек- |
ственной власти субъектов РФ, местные |
||
тов РФ и местных бюджетов через Феде- |
администрации муниципальных образований |
||
ральное казначейство на основании согла- |
вправе осуществлять исполнение соответ- |
||
шений. При этом полномочия органов Фе- |
ствующих бюджетов через органы Феде- |
||
рального казначейства на основании согла- |
|||
дерального казначейства распространяются |
|||
шений. |
|
||
на организации (включая кредитные органи- |
|
||
При этом полномочия органов Федерального каз- |
|||
зации), осуществляющие операции со сред- |
|||
начейства распространяются на организации |
|||
ствами соответствующих бюджетов в объё- |
|||
(включая кредитные организации), осуществляю- |
|||
ме имеющихся полномочий применительно |
|||
щие операции со средствами соответствующих |
|||
к средствам федерального бюджета |
|||
бюджетов в объёме имеющихся полномочий при- |
|||
|
|||
|
менительно к средствам федерального бюджета. |
||
Статья 215.1 Основы исполнения бюджета |
|
|
|
|
|
||
Кассовое обслуживание исполнения бюдже- |
Кассовое обслуживание исполнения бюджетов |
||
тов бюджетной системы РФ осуществляется |
бюджетной системы РФ осуществляется Феде- |
||
Федеральным казначейством. |
ральным казначейством. (в отношении внебюд- |
||
|
жетных фондов – применяется с 1 января 2014 |
||
|
года) |
|
|
По соглашению с исполнительным органом госу- |
По соглашению с исполнительным органом |
||
дарственной власти субъекта РФ полномочия Фе- |
государственной власти субъекта РФ полномо- |
||
дерального казначейства по кассовому обслужива- |
чия Федерального казначейства по кассовому |
||
нию исполнения бюджета субъекта РФ, бюджетов |
обслуживанию исполнения бюджета субъекта |
||
территориальных государственных внебюджетных |
РФ, бюджетов территориальных государствен- |
||
фондов субъекта РФ и бюджетов муниципальных |
ных внебюджетных фондов субъекта РФ и |
||
образований, входящих в состав субъекта РФ, мо- |
бюджетов муниципальных образований, вхо- |
||
гут быть переданы исполнительным органам госу- |
дящих в состав субъекта РФ, могут быть пере- |
||
дарственной власти субъекта РФ при условии фи- |
даны исполнительным органам государствен- |
||
нансового обеспечения указанных полномочий за |
ной власти субъекта РФ при условии финансо- |
||
счёт собственных доходов бюджета субъекта РФ и |
вого обеспечения указанных полномочий за |
||
наличия в собственности (пользовании, управле- |
счет собственных доходов бюджета субъекта |
||
нии) субъекта РФ необходимого для их осуществ- |
РФ и наличия в собственности (пользовании, |
||
ления имущества |
управлении) субъекта РФ необходимого для их |
||
|
осуществления имущества |
|
|
Для кассового обслуживания исполнения |
Для кассового обслуживания |
исполнения |
|
бюджетов Федеральное казначейство откры- |
бюджетов Федеральное казначейство открыва- |
||
вает счета в Центральном банке РФ с учётом |
ет в Центральном банке РФ с учётом положе- |
||
положений статей 156 и 216 Бюджетного ко- |
ний статей 38.2 и 156 Бюджетным кодексом РФ |
||
декса РФ. Все кассовые операции по исполне- |
счета, через которые все кассовые операции по |
||
нию бюджетов осуществляются Федеральным |
исполнению бюджетов осуществляются Феде- |
||
казначейством через указанные счета и отра- |
ральным казначейством либо органом государ- |
||
жаются в отчётности о кассовом исполнении |
ственной власти субъекта РФ |
в соответ- |
|
бюджетов, представляемой им финансовым |
ствии с соглашением, предусмотренным ча- |
||
органам |
стью пятой настоящей статьи |
|
|
|
|
|
|
Статья 217 Сводная бюджетная роспись |
|
|
|
|
|
||
|
Утверждённые показатели сводной бюджет- |
||
|
ной росписи по расходам доводятся до главных |
||
|
распорядителей бюджетных средств до нача- |
||
|
ла очередного финансового года |
|
|
|
|
|
87
Продолжение приложения В
Статья 218. Исполнение бюджетов по доходам
Исполнение бюджетов по доходам преду- |
Исполнение бюджетов по доходам предусматри- |
|
вает: |
||
сматривает: |
||
-зачисление на единый счёт бюджета доходов от |
||
-перечисление и зачисление доходов на еди- |
||
распределения налогов, сборов и иных поступле- |
||
ный счёт бюджета; |
||
ний в бюджетную систему РФ, распределяемых |
||
|
||
-распределение в соответствии с утверждён- |
по нормативам, действующим в текущем финан- |
|
ным бюджетом регулирующих доходов; |
совом году, установленным Бюджетным кодек- |
|
-возврат излишне уплаченных в бюджет сумм |
сом РФ, законом (решением) о бюджете и иными |
|
законами субъектов РФ и муниципальными пра- |
||
доходов; |
||
вовыми актами, принятыми в соответствии с |
||
-учет доходов бюджета и составление отчет- |
||
положениями Бюджетного кодекса РФ, со сче- |
||
ности о доходах соответствующего бюджета |
||
тов органов Федерального казначейства и иных |
||
|
||
|
поступлений в бюджет; |
|
|
-возврат излишне уплаченных или излишне взыс- |
|
|
канных сумм, а также сумм процентов за несвое- |
|
|
временное осуществление такого возврата и про- |
|
|
центов, начисленных на излишне взысканные сум- |
|
|
мы; |
|
|
-зачёт излишне уплаченных или излишне взыскан- |
|
|
ных сумм в соответствии с законодательством |
|
|
РФ о налогах и сборах; |
|
|
-уточнение администратором доходов бюджета |
|
|
платежей в бюджеты бюджетной системы РФ; |
|
|
-перечисление Федеральным казначейством |
|
|
средств, необходимых для осуществления возвра- |
|
|
та (зачета) излишне уплаченных или излишне |
|
|
взысканных сумм налогов, сборов и иных плате- |
|
|
жей, а также сумм процентов за несвоевремен- |
|
|
ное осуществление такого возврата и процентов, |
|
|
начисленных на излишне взысканные суммы, с еди- |
|
|
ных счетов соответствующих бюджетов на со- |
|
|
ответствующие счета Федерального казначей- |
|
|
ства, предназначенные для учета поступлений и |
|
|
их распределения между бюджетами бюджет- |
|
|
ной системы Российской Федерации, в порядке, |
|
|
установленном Министерством финансов РФ |
|
Статья 220.1 Лицевые счета для учёта операций по исполнению бюджета |
||
|
|
|
|
Учёт операций по исполнению бюджета, осу- |
|
|
ществляемых участниками бюджетного процес- |
|
|
са в рамках их бюджетных полномочий, произво- |
|
|
дится на лицевых счетах, открываемых в соот- |
|
|
ветствии с положениями Бюджетного кодекса |
|
|
РФ в Федеральном казначействе или финансовом |
|
|
органе субъекта РФ (муниципального образова- |
|
|
ния). |
|
|
Лицевые счета, открываемые в Федеральном |
|
|
казначействе, открываются и ведутся в порядке, |
|
|
установленном Федеральным казначейством. |
|
|
Лицевые счета, открываемые в финансовом ор- |
|
|
гане субъекта РФ (муниципального образования), |
|
|
открываются и ведутся в порядке, установлен- |
|
|
ном финансовым органом субъекта РФ (муници- |
88
пального образования)
Продолжение приложения В
Статья 241.1 Основы кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ
1. При кассовом обслуживании исполнения бюд-
жетов:
-учёт операций со средствами бюджетов осуществляется на единых счетах бюджетов, открытых в соответствии с Бюджетным кодексом РФ органам Федерального казначейства отдельно для каждого бюджета в учреждениях Центрального банка РФ; -управление средствами на единых счетах бюд-
жетов осуществляют финансовые органы или иные уполномоченные органы в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, субъектов РФ, муниципальными правовыми актами; -кассовые выплаты из бюджета осуществляются органом Федерального казначейства на основании платежных документов, представленных в орган Федерального казначейства, в порядке очередности их представления и в пределах фактического наличия остатка средств на едином счёте бюджета; -все операции по кассовым поступлениям в бюд-
жет и кассовым выплатам из бюджета на едином счете бюджета проводятся и учитываются органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации РФ; -органы Федерального казначейства представля-
ют финансовым органам информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов, а также информацию о кассовых операциях по исполнению иных бюджетов, входящих в консолидированный бюджет соответствующей территории.
2. В случае передачи органу Федерального казначейства отдельных функций по исполнению бюджета субъекта РФ (бюджета муниципального образования) в соответствии с соглашением об осуществлении этих функций, заключенным с учетом положений статьи 168 Бюджетного кодекса РФ, особенности кассового обслуживания таких бюджетов устанавливает Федеральное казначейство в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи.
Если полномочия Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, осуществляются исполнительным органом государственной власти субъекта РФ в соответствии с соглашением, заключенным согласно статье 215.1 Бюджетного кодекса РФ, то этот орган обязан представлять указанному в соглашении органу Федерального казначейства информацию о всех проведенных им кассовых операциях при исполнении всех обслуживаемых им бюджетов, учтённых по кодам бюджетной классификации РФ.
89
Окончание приложения В
Статья 267. Финансовый контроль, осуществляемый Федеральным казначейством
Федеральное казначейство осуществляет кон- |
Федеральное казначейство осуществляет |
троль: |
контроль: |
-за непревышением лимитов бюджетных обяза- |
-за непревышением лимитов бюджетных |
тельств, распределённых главными распорядите- |
обязательств, распределенных главными |
лями (распорядителями) средств федерального |
распорядителями (распорядителями) |
бюджета между нижестоящими распорядителями |
средств федерального бюджета между ни- |
и получателями средств федерального бюджета, |
жестоящими распорядителями и получате- |
над утвержденными им лимитами бюджетных |
лями средств федерального бюджета, над |
обязательств |
утверждёнными им лимитами бюджетных |
|
обязательств; |
|
-непревышением бюджетных ассигнова- |
|
ний, распределенных главными админи- |
|
страторами источников финансирования |
|
дефицита федерального бюджета между |
|
администраторами источников финанси- |
|
рования дефицита федерального бюдже- |
|
та, над утвержденными им бюджетными |
|
ассигнованиями |
-непревышением кассовых расходов, осу- |
-непревышением кассовых расходов, осу- |
ществляемых получателями средств феде- |
ществляемых получателями средств фе- |
рального бюджета, над доведёнными им ли- |
дерального бюджета, над доведенными до |
митами бюджетных обязательств |
них лимитами бюджетных обязательств |
|
и (или) бюджетными ассигнованиями |
|
|
|
-непревышением кассовых выплат, осу- |
|
ществляемых администраторами источ- |
|
ников финансирования дефицита феде- |
|
рального бюджета, над доведёнными до |
|
них бюджетными ассигнованиями |
-соответствием содержания проводимой опе- |
-соответствием содержания проводимой |
рации коду бюджетной классификации РФ, |
операции коду бюджетной классификации |
указанному в платежном документе, пред- |
РФ, указанному в платёжном документе, |
ставленном в Федеральное казначейство по- |
представленном в Федеральное казначей- |
лучателем средств федерального бюджета |
ство получателем средств федерального |
|
бюджета; |
-наличием у получателя средств федерального |
-наличием у получателя средств феде- |
бюджета документов, подтверждающих воз- |
рального бюджета документов, под- |
никновение у него денежных обязательств |
тверждающих в соответствии с по- |
|
рядком санкционирования расходов, |
|
установленным Министерством фи- |
|
нансов РФ, возникновение у него де- |
|
нежных обязательств. |
90
Приложение Г
Сравнительная характеристика вариантов кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) в органах ФК
Характеристика КОИБ |
|
|
|
|
|
|
Вариант |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
1 вариант |
|
|
|
2 вариант |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Кому открыт единый счёт |
Органу ФК |
|
|
|
|
|
Органу ФК |
|
|
|||||
бюджета № 40201 (№ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
40204) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Место открытия |
единого |
Учреждение |
ЦБ |
РФ |
или |
Учреждение ЦБ РФ или |
||||||||
счёта бюджета |
|
кредитная организация |
кредитная организация |
|||||||||||
Основание |
для |
открытия |
- БК РФ |
|
|
|
|
|
- БК РФ |
|
|
|
||
лицевых счетов |
|
- Приказ ФК от 07.10.2008 |
- Приказ ФК от 10.10.2008 г. |
|||||||||||
|
|
|
г. № 7н «О порядке откры- |
№ 8н «О порядке кассового |
||||||||||
|
|
|
тия и ведения лицевых че- |
обслуживания |
исполнения |
|||||||||
|
|
|
федерального |
|
бюджета, |
|||||||||
|
|
|
тов Федеральным казна- |
|
||||||||||
|
|
|
бюджетов |
субъектов РФ и |
||||||||||
|
|
|
чейством и его территори- |
|||||||||||
|
|
|
местных бюджетов и о по- |
|||||||||||
|
|
|
альными органами» |
|
||||||||||
|
|
|
|
рядке осуществления орга- |
||||||||||
|
|
|
- Приказ ФК от 10.10.2008 |
|||||||||||
|
|
|
нами ФК отдельных функ- |
|||||||||||
|
|
|
г. № 8н «О порядке кассо- |
|||||||||||
|
|
|
ций |
финансовых |
органов |
|||||||||
|
|
|
вого обслуживания испол- |
субъектов РФ и муници- |
||||||||||
|
|
|
нения федерального |
бюд- |
пальных образований по ис- |
|||||||||
|
|
|
жета, бюджетов субъектов |
полнению соответствующих |
||||||||||
|
|
|
РФ и местных бюджетов и |
бюджетов» |
|
|
||||||||
|
|
|
о |
порядке |
осуществления |
- Соглашение об осуществ- |
||||||||
|
|
|
органами |
ФК |
отдельных |
лении органами ФК отдель- |
||||||||
|
|
|
ных |
функций |
по |
организа- |
||||||||
|
|
|
функций финансовых |
ор- |
||||||||||
|
|
|
ции |
исполнения |
бюджета |
|||||||||
|
|
|
ганов субъектов РФ и му- |
|||||||||||
|
|
|
субъекта РФ (бюджета му- |
|||||||||||
|
|
|
ниципальных |
образований |
||||||||||
|
|
|
ниципального |
образования) |
||||||||||
|
|
|
по |
исполнению |
соответ- |
|||||||||
|
|
|
в условиях кассового обслу- |
|||||||||||
|
|
|
ствующих бюджетов» |
|
||||||||||
|
|
|
|
живания |
ими |
исполнения |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
бюджета |
|
|
|
|
Виды лицевых счетов |
Лицевой счёт бюджета, откры- |
Лицевые счета, откры- |
||||||||||||
|
|
|
тый финансовому органу (при |
тые |
ГАИФД, |
АИФД, |
||||||||
|
|
|
этом лицевые счета бюджетным |
ГРБС, РБС, ПБС |
|
|||||||||
|
|
|
учреждениям открыты в финан- |
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
совом органе) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Основание |
для |
проведе- |
Платёжные |
|
|
поручения, |
Заявка на кассовый расход, |
|||||||
ния кассовых выплат |
представленные |
в |
органы |
Заявка на получение налич- |
||||||||||
|
|
|
ФК финансовыми органами |
ных денег, Заявка на возврат, |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
представленные участника- |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ми |
бюджетного |
процесса |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
субъекта РФ (муниципаль- |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ного образования) |
|
91
Продолжение приложения Г
Доведение |
бюджетных |
Финансовый орган: |
Орган ФК: |
|
данных |
|
- БА, ЛБО, ПОФР (по рас- |
1) -ПОФР (по расхо- |
|
|
|
ходам); |
дам); |
|
|
|
- ПОФР (по ИФДБ) |
- БА (по ИФДБ) |
|
|
|
|
2)- БА, ЛБО, ПОФР |
|
|
|
|
(по расходам); |
|
|
|
|
- БА (по ИФДБ) |
|
Документы, используемые |
Документы, предусмотрен- |
Расходные расписания |
||
для доведения бюджетных |
ные финансовым органом |
и (или) Реестры рас- |
||
данных |
|
|
ходных |
расписаний, |
|
|
|
представленные в ор- |
|
|
|
|
ганы ФК финансовыми |
|
|
|
|
органами, |
ГАИФД |
|
|
|
бюджета, ГРБС, РБС |
|
Орган, |
обеспечивающий |
Финансовый орган |
Органы ФК |
|
бюджетополучателей |
|
|
|
|
наличными деньгами |
|
|
|
|
Орган, |
осуществляющий |
Финансовый орган |
Финансовый орган ли- |
|
санкционирование оплаты |
|
бо, если это преду- |
||
денежных |
обязательств |
|
смотрено |
Соглашени- |
бюджетополучателей |
|
ем, – орган ФК |
92
Приложение Д Сравнительная характеристика вариантов кассового обслуживания
исполнения бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) в части учёта и проведения операций со средствами, полученными от ПДД
Характеристика |
|
|
|
|
|
|
|
Вариант |
|
|
|
|
||||
КОИБ |
|
|
1 вариант |
|
|
2 вариант |
|
3 вариант |
|
|||||||
Кому открыт ба- |
Органу ФК |
|
|
Органу ФК |
|
|
Финансовому |
ор- |
||||||||
лансовый счёт № |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
гану |
|
|
|
40603 (№ 40703) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Место открытия |
Учреждение |
ЦБ |
Учреждение |
ЦБ |
Учреждение |
|
ЦБ |
|||||||||
балансовых |
|
РФ или кредитная |
РФ или кредитная |
РФ или кредитная |
||||||||||||
счетов |
|
организация |
|
организация |
|
организация |
|
|
||||||||
Основание |
для |
- |
Приказ ФК от |
- |
Приказ |
ФК |
от |
- Статья 5 ФЗ от |
||||||||
проведения |
и |
07.10.2008 г. № 7н «О |
07.10.2008 г. № 7н «О |
26.04.2007 |
г. |
№ |
||||||||||
учёта операций |
порядке |
открытия и |
порядке |
открытия и |
63-ФЗ |
|
|
|||||||||
на лицевых |
|
ведения |
|
лицевых |
ведения |
|
лицевых |
- Документ, |
при- |
|||||||
|
Счетов |
Федеральным |
Счетов |
Федеральным |
||||||||||||
счетах |
|
нятый финансо- |
||||||||||||||
|
казначейством и |
его |
казначейством и |
его |
||||||||||||
|
|
вым органом |
|
|||||||||||||
|
|
территориальными |
территориальными |
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
органами» |
|
|
органами» |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
- |
Приказ |
ФК |
от |
- |
Приказ |
ФК |
от |
|
|
|
||||
|
|
10.10.2008 г. № 8н «О |
10.10.2008 г. № 8н «О |
|
|
|
||||||||||
|
|
порядке |
кассового |
об- |
порядке |
кассового |
об- |
|
|
|
||||||
|
|
служивания |
исполне- |
служивания |
исполне- |
|
|
|
||||||||
|
|
ния |
|
|
федерального |
ния |
|
|
федерального |
|
|
|
||||
|
|
бюджета, |
|
бюджетов |
бюджета, |
|
бюджетов |
|
|
|
||||||
|
|
субъектов РФ и мест- |
субъектов РФ и мест- |
|
|
|
||||||||||
|
|
ных бюджетов и о по- |
ных бюджетов и о по- |
|
|
|
||||||||||
|
|
рядке |
осуществления |
рядке |
осуществления |
|
|
|
||||||||
|
|
органами |
ФК отдель- |
органами |
ФК отдель- |
|
|
|
||||||||
|
|
ных функций финансо- |
ных функций финансо- |
|
|
|
||||||||||
|
|
вых органов субъектов |
вых органов субъектов |
|
|
|
||||||||||
|
|
РФ |
и |
муниципальных |
РФ |
и |
муниципальных |
|
|
|
||||||
|
|
образований по испол- |
образований по испол- |
|
|
|
||||||||||
|
|
нению |
|
соответствую- |
нению |
|
соответствую- |
|
|
|
||||||
|
|
щих бюджетов» |
|
щих бюджетов» |
|
|
|
|
||||||||
|
|
- Соглашение о прове- |
- Соглашение о прове- |
|
|
|
||||||||||
|
|
дении и учёте бюджет- |
дении и учёте бюджет- |
|
|
|
||||||||||
|
|
ными |
учреждениями |
ными |
учреждениями |
|
|
|
||||||||
|
|
субъекта РФ (муници- |
субъекта РФ (муници- |
|
|
|
||||||||||
|
|
пального |
образования) |
пального |
образования) |
|
|
|
||||||||
|
|
операций |
со |
средства- |
операций |
со |
средства- |
|
|
|
||||||
|
|
ми, |
полученными |
от |
ми, |
полученными |
от |
|
|
|
||||||
|
|
ПДД |
|
|
|
|
ПДД |
|
|
|
|
|
|
|
93
Продолжение приложения Д
Виды лицевых |
Лицевой |
|
счёт |
Лицевой |
счёт |
по- |
Лицевой счёт |
по- |
||||||||
счетов |
|
|
бюджета, |
откры- |
лучателя |
|
средств |
лучателя |
средств |
|||||||
|
|
|
тый |
финансовому |
бюджета |
субъекта |
бюджета субъекта |
|||||||||
|
|
|
органу в органе ФК |
РФ |
(местного |
РФ |
(местного |
|||||||||
|
|
|
(при этом финан- |
бюджета), |
|
откры- |
бюджета), |
откры- |
||||||||
|
|
|
совый орган само- |
тый в органе ФК |
тый в финансовом |
|||||||||||
|
|
|
стоятельно |
учиты- |
|
|
|
|
|
органе |
|
|
||||
|
|
|
вает |
операции |
на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
лицевых |
|
счетах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
получателей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
средств бюджета) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Основание |
для про- |
Платёжные |
пору- |
Заявки на |
кассо- |
Платёжные |
по- |
|||||||||
ведения |
|
кассовых |
чения, |
представ- |
вый расход, пред- |
ручения, |
пред- |
|||||||||
выплат |
|
|
ленные |
в |
органы |
ставленные |
в |
ор- |
ставленные |
в |
||||||
|
|
|
ФК финансовыми |
ганы ФК участни- |
финансовые |
ор- |
||||||||||
|
|
|
органами |
|
|
ками |
бюджетного |
ганы |
участника- |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
процесса |
субъекта |
ми |
бюджетного |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
РФ |
(муниципаль- |
процесса субъек- |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
ного образования) |
та РФ (муници- |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
пального образо- |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вания) |
|
|
|
Орган, |
обеспечива- |
Финансовый |
ор- |
Финансовый орган |
Финансовый |
ор- |
||||||||||
ющий |
бюджетопо- |
ган |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ган |
|
|
|
|
лучателей |
наличны- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ми деньгами |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Орган, |
осуществля- |
Финансовый |
ор- |
Финансовый орган |
Финансовый |
ор- |
||||||||||
ющий санкциониро- |
ган либо, если это |
либо, |
если |
это |
ган |
|
|
|
||||||||
вание оплаты денеж- |
предусмотрено |
|
предусмотрено |
|
|
|
|
|
||||||||
ных |
обязательств |
Соглашением, |
– |
Соглашением, |
– |
|
|
|
|
|||||||
бюджетополучателей |
орган ФК |
|
|
орган ФК |
|
|
|
|
|
|
|