53

Данные учёта поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами хранятся в электронных базах данных информационной системы Федерального казначейства и органов Федерального казначейства. Формирование форм на бумажных носителях осуществляется по мере необходимости.

Внесение изменений в электронную базу данных информационной системы Федерального казначейства и органов Федерального казначейства без оформления документального подтверждения операции не допускается.

Ошибка, допущенная сотрудником органа Федерального казначейства при учёте поступлений и обнаруженная им самостоятельно, исправляется сотрудником датой обнаружения ошибки на основании Справки органа Федерального казначейства.

Таков общий порядок учёта и распределения поступлений в органах Федерального казначейства.

Далее рассмотрим особенности учёта и распределения поступлений в иностранной валюте и доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию.

Учёт суммы поступления в иностранной валюте осуществляется в ва-

люте РФ, эквивалентной сумме в иностранной валюте, определяемой по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на дату зачисления поступлений в иностранной валюте на счета Федерального казначейства.

Федеральное казначейство при зачислении на его счета поступлений в иностранной валюте не позднее трёх рабочих дней со дня получения из банка выписки по счёту направляет соответствующим органам Федерального казначейства Уведомления о поступлениях в иностранной валюте и копии расчётных документов.

Орган Федерального казначейства полученное Уведомление о поступлениях в иностранной валюте регистрируют в Журнале регистрации внебанковских операций по кодам бюджетной классификации, указанным в расчётных документах.

Учёт поступлений в иностранной валюте и их распределение между бюджетами осуществляется органом Федерального казначейства в общеустановленном порядке.

Возврат излишне уплаченных сумм поступлений в иностранной валюте осуществляется по следующей схеме:

54

1.Администратор поступлений в бюджет представляет в орган Федерального казначейства Заявку на возврат, при этом в качестве банковских реквизитов получателя указываются реквизиты банковского счёта, с которого банком в установленном законодательством РФ порядке будет осуществляться конверсионная операция на валютный счёт администратора поступлений в бюджет.

2.Орган Федерального казначейства проверяет правильность заполнения Заявки на возврат и формирует расчётный документ для перечисления средств в валюте РФ со счёта органа Федерального казначейства на банковский счёт для осуществления конверсии.

3.На основании поручения от администратора поступлений в бюджет банк после проведения конверсионной операции осуществляет перевод валюты на валютный счёт администратора доходов бюджета.

4.На основании исполненной Заявки на возврат сумма возврата в валюте РФ отражается на соответствующем лицевом счёте администратора поступлений

вбюджет.

5.Возврат средств плательщику в иностранной валюте осуществляет администратор поступлений в бюджет после проведения банком в установленном законодательством РФ порядке конверсионной операции и зачисления средств на валютный счёт администратора поступлений в бюджет.

Учёт поступлений по акцизам на нефтепродукты и акцизам на алко-

гольную продукцию, их распределение между бюджетами и перечисление в бюджеты, осуществляется органами Федерального казначейства в общеустановленном порядке.

Перечисление доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию на счёт уполномоченного органа Федерального казначейства осуществляется органами Федерального казначейства отдельными расчётными документами.

Уполномоченный орган Федерального казначейства распределяет поступившие от УФК доходы от уплаты акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию в бюджеты субъектов РФ в соответствии с нормативами отчислений, установленными федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год и перечисляет их в бюджеты субъектов РФ одним расчётным документом.

Возврат (зачёт, уточнение) излишне уплаченных (взысканных) сумм акцизов на нефтепродукты и (или) акцизов на алкогольную продукцию, подлежащих возмещению сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осу-

55

ществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, осуществляется органами Федерального казначейства в общеустановленном порядке исходя из сумм отчислений от акцизов на нефтепродукты и (или) акцизов на алкогольную продукцию, подлежащих перечислению на счёт уполномоченного органа Федерального казначейства.

В случае недостаточности средств, подлежащих перечислению на счёт уполномоченного органа Федерального казначейства для осуществления возврата сумм акцизов на нефтепродукты и (или) акцизов на алкогольную продукцию, орган Федерального казначейства направляет в уполномоченный орган Федерального казначейства Заявку на перечисление средств, необходимых для осуществления возврата (зачёта, уточнения) акцизов.

Уполномоченный орган Федерального казначейства при получении Заявки на получение средств, необходимых для осуществления возврата (зачёта, уточнения) акцизов не позднее дня, следующего за днём её получения, осуществляет перечисление необходимых для осуществления такого возврата средств.

Уполномоченный орган Федерального казначейства ежемесячно не позднее второго рабочего дня месяца, следующего за отчётным направляет органам Федерального казначейства Справку о суммах отчислений от акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию в бюджеты субъектов РФ.

Органы Федерального казначейства ежемесячно не позднее второго рабочего дня месяца, следующего за отчётным, формируют и направляют уполномоченному органу Федерального казначейства Справку о распределении акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию.

На основании вышеназванных справок органы Федерального казначейства осуществляют сверку перечисленных сумм отчислений с уполномоченным органом Федерального казначейства.

56

3.2. Порядок осуществления операций по кассовым выплатам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

С 1 января 2009 г. порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ регламентируется приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 г. № 8н.

Для осуществления операций по кассовым выплатам из федерально-

го бюджета получатели средств федерального бюджета и администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета представляют в органы Федерального казначейства по месту обслуживания в электронном виде или на бумажном носителе:

-Заявку на кассовый расход;

-Заявку на получение наличных денег;

-Заявку на возврат.

К Заявке на кассовый расход (Заявке на получение наличных денег) прикладываются (при необходимости) документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств, в соответствии с требованиями, установленными Порядком санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, утверждённым приказом Минфина России от 01.09.2008 г. № 87н.

Органы Федерального казначейства проверяют правильность формирования Заявки на кассовый расход (Заявки на получение наличных денег) на наличие в ней реквизитов и показателей, предусмотренных к заполнению клиентом, а также их соответствие друг другу, реестровым записям Сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета и иным сведениям, имеющимся в органе Федерального казначейства.

Если заявки соответствуют установленным требованиям, орган Федерального казначейства осуществляет проверку документов, необходимых для оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета или администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета в порядке, установленном порядком санкционирования.

57

Если по результатам проверки оплата денежных обязательств санкционируется, заявки принимаются к исполнению.

Управления Федерального казначейства по субъектам РФ (далее – УФК) в целях осуществления кассовых выплат из федерального бюджета представляют в Федеральное казначейство в электронном виде консолидированные заявки на перечисление средств федерального бюджета со счёта 40105 «Средства федерального бюджета», открытого Федеральному казначейству, на счёт 40105 «Средства федерального бюджета», открытый УФК, с применением электронно-цифровой подписи.

УФК до 16 часов местного времени текущего рабочего дня составляет и направляет в электронном виде консолидированные заявки на перечисление средств федерального бюджета в Федеральное казначейство на основании:

-заявок на кассовый расход и заявок на получение наличных денег, представленных в УФК участниками бюджетного процесса федерального уровня;

-заявок на кассовый расход и заявок на получение наличных денег участников бюджетного процесса федерального уровня, представленных в ОФК соответствующего субъекта РФ.

Федеральное казначейство по мере поступления в течение текущего рабочего дня заявок от УФК формирует и направляет в учреждение Центрального банка РФ платёжные поручения на перечисление средств федерального бюджета со счёта 40105, открытого Федеральному казначейству, на счёт 40105, открытый соответствующему УФК.

Для осуществления кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта РФ (местного бюджета) в части проведения кассовых выплат в

органах Федерального казначейства действующим законодательством предусмотрено два варианта.

При использовании первого варианта органы Федерального казна-

чейства открывают лицевой счёт бюджета соответствующему финансовому органу.

Для поведения операций по кассовым выплатам из бюджета субъекта РФ (местного бюджета) финансовые органы субъектов РФ (муниципальных образований) представляют в органы Федерального казначейства расчётные документы, которыми являются платёжные поручения. Расчётные документы, представленные финансовым органом субъекта РФ (муниципального образования) в орган Федерального казначейства должны быть оформлены в соответствии с правилами, установленными Положением Центрального банка РФ

58

от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчётах в РФ», с учётом требований, установленных совместным Положением ЦБ РФ и МФ РФ от 13.12. 2006 г. № 298-П и 173н «Об особенностях расчётно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства». Если финансовый орган представил в орган Федерального казначейства расчётный документ, соответствующий установленным требованиям, орган Федерального казначейства на основании данного расчётного документа формирует расчётный документ и направляет его в банк для перечисления средств с единого счёта бюджета в пределах свободного остатка средств на момент осуществления операции на лицевом счёте бюджета, открытом финансовому органу органом Федерального казначейства. Свободный остаток средств на лицевом счёте бюджета рассчитывается как остаток средств на лицевом счёте бюджета, в пределах которого осуществляются кассовые выплаты из бюджета за минусом суммы нераспределённых предельных объёмов финансирования за счёт субсидий (субвенций) и невыясненных поступлений.

Первый вариант предусматривает, что обеспечение бюджетополучателей наличными деньгами организует соответствующий финансовый орган.

Таким образом, вариант с открытием лицевого счёта бюджета финансовому органу предполагает:

-получение финансовым органам субъекта РФ (муниципального образования) выписки со счёта бюджета, в которой отражаются все операции по кассовым поступлениям и выбытиям в разрезе кодов бюджетной классификации;

-открытие в финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования) лицевых счетов бюджетным учреждениям;

-осуществление финансовым органом операций по лицевым счетам бюджетных учреждений в части кассового обслуживания.

При использовании второго варианта органы Федерального казначейства открывают лицевые счета главным администраторам и администраторам источников финансирования дефицита бюджета, главным распорядителям, распорядителям и получателям средств соответствующего бюджета в случае, если это установлено Соглашением об осуществлением органами

Федерального казначейства отдельных функций по организации исполнения бюджета субъекта РФ (бюджета муниципального образования) в условиях кассового обслуживания ими исполнения бюджета, заключённым между органом Федерального казначейства и высшим исполнительным

59

органом государственной власти субъекта РФ (местной администрацией муниципального образования).

Данным вариантом предусмотрено, что органами Федерального казначейства в соответствии с Соглашением может осуществляться доведение бюджетных данных до вышеназванных участников бюджетного процесса на уровне субъекта РФ (муниципального образования):

1)для осуществления операций по расходам бюджета субъекта РФ (местного бюджета):

- предельных объёмов финансирования, представленных в органы Федерального казначейства финансовыми органами, главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета;

- бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств и предельных объёмов финансирования, представленных в органы Федерального казначейства финансовыми органами, главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета;

2)для осуществления операций с источниками финансирования дефицита бюджета субъекта РФ (местного бюджета) – бюджетных ассигнований для погашения источников финансирования дефицита соответствующего бюджета, представленных в органы Федерального казначейства главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.

Доведение бюджетных данных осуществляется в условиях открытия и ведения органами Федерального казначейства лицевых счетов участников бюджетного процесса субъекта РФ (муниципального образования) на основании расходных расписаний или реестров расходных расписаний, представленных в органы Федерального казначейства финансовыми органами субъектов РФ (муниципальных образований), главными распорядителями, распорядителями средств соответствующего бюджета, главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора источников финансирования дефицита соответствующего бюджета.

Орган Федерального казначейства осуществляет контроль на соответствие расходных расписаний или реестров расходных расписаний свободному остатку средств на едином счёте соответствующего бюджета. В случае недостаточности средств на едином счёте бюджета субъекта РФ (муниципального образования) для осуществления кассовых операций, орган Федерального

60

казначейства не обязан обеспечивать исполнение заявок получателей средств соответствующего бюджета.

Расходные расписания или реестры расходных расписаний оформляются для каждого главного распорядителя, распорядителя и (или) получателя (иного получателя) средств соответствующего бюджета, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора и (или) администратора источников финансирования дефицита соответствующего бюджета.

На обеспечение своего содержания финансовый орган субъекта РФ (муниципального образования), главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств также оформляет расходное расписание.

Для осуществления кассовых выплат получатели средств, администраторы источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ (местного бюджета) представляют в органы Федерального казначейства:

-заявки на кассовый расход;

-заявки на получение наличных денег;

-заявки на возврат.

Орган ФК проверяет правильность оформления представленных заявок на кассовый расход (заявок на получение наличных денег) и, если это предусмотрено вышеназванным Соглашением, осуществляет санкционирование оплаты денежных обязательств получателей средств и АИФД бюджета субъекта (местного бюджета).

На основании заявок органы Федерального казначейства оформляют расчётные документы на перечисление средств с единых счетов соответствующих бюджетов в адрес иного получателя бюджетных средств, поставщика (контрагента, получателя средств) или плательщика либо на перечисление средств на счета по выдаче наличных денег и осуществляют авторизацию чека получателя средств соответствующего бюджета.

Высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ, местная администрация вправе по согласованию с органом Федерального казначейства устанавливать порядок организации кассового обслуживания исполнения соответствующего бюджета, а также принять решение о его изменении.

Сравнительная характеристика вариантов кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) в органах ФК представлена в Приложении Г.

61

На 01.01. 2009 г. Казначейство России обеспечивает полное кассовое обслуживание 40% бюджетов субъектов РФ и 41% местных бюджетов. Из 85 бюджетов субъектов РФ 34 бюджета обслуживаются с открытием и ведением лицевых счетов, а в 21 из них – с санкционированием расходов из бюджетов [26].

В соответствии с Соглашением о проведении и учёте бюджетными учре-

ждениями субъекта РФ (муниципального образования) операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, органы ФК могут осуществлять кассовое обслуживание операций со средствами от приносящей доход деятельности (ПДД) получателей средств бюджетов субъектов РФ (муниципальных образований) с использованием одного из двух вариантов:

1) с ведением на лицевом счёте бюджета учёта операций со средствами от ПДД (в этом случае финансовый орган субъекта РФ (муниципального образования) самостоятельно учитывает операции на лицевых счетах получателей средств бюджета);

2) с открытием лицевых счетов получателям средств бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) и ведением на данных лицевых счетах учёта операций со средствами от ПДД.

Вышеназванным соглашением органы ФК могут наделяться полномочиями по санкционированию оплаты денежных обязательств получателей бюджетных средств за счёт средств от ПДД.

Учёт операций бюджетных учреждений субъекта РФ (муниципального образования) со средствами, полученными от ПДД, осуществляется на счетах, открытых органу ФК в банке отдельно для субъекта РФ и каждого муниципального образования на счёте соответственно № 40603 и № 40703, по месту открытия иных счетов орган ФК.

Проведение кассовых операций по кассовым выплатам за счёт средств, полученных от ПДД, осуществляется на основании платёжных поручений, представленных финансовым органом, или заявок на кассовый расход, представленных получателями средств бюджета субъекта РФ (местного бюджета).

Высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ (местная администрация муниципального образования) может по согласованию с органом Федерального казначейства выбрать любой из вышеуказанных порядков организации кассового обслуживания операций со средствами от ПДД, а также принять решение об изменении ранее выбранного порядка. Кроме того, финансовые органы могут самостоятельно осуществлять учёт операций со средствами от ПДД на лицевых счетах получателей средств, от-

62

крытых в финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования), при условии открытия балансового счёта финансовому органу № 40603 (№ 40703) в учреждении ЦБ РФ или кредитной организации.

Сравнительная характеристика вариантов кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) в части учёта и проведения операций со средствами, полученными от ПДД представлена в Приложении 5.

Кассовые выплаты за счёт средств бюджетов бюджетной системы РФ осуществляются со следующих балансовых счетов, открытых управлениям Федерального казначейства в банках:

-№ 40105 «Средства федерального бюджета»;

-№ 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации»;

-№ 40204 «Средства местных бюджетов»;

-№ 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений»;

-№ 40503 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации»;

-№ 40603 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации» (при условии заключения Соглашения);

-№ 40703 «Счета негосударственных предприятий. Некоммерческие организации» (при условии заключения Соглашения);

-№ 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям». Списание банком сумм платежей со счетов, открытых управлению ФК в

банках отражается на соответствующих лицевых счетах по кодам бюджетной классификации РФ на основании выписок банка с приложением исполненных расчётных документов.

Для учёта операций, осуществляемых участниками бюджетного процесса в рамках их бюджетных полномочий, органами ФК открываются и ведутся лице-

вые счета.

Порядок открытия, ведения и закрытия лицевых счетов, открываемых органами ФК, устанавливается в приказе Федерального казначейства от 07.10.2008 года № 7н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами».

Остановимся более подробно на характеристике видов лицевых счетов, открываемых в органах Федерального казначейства.

63

1.Лицевой счёт главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств.

На лицевом счёте главного распорядителя бюджетных средств, распорядителя бюджетных средств отражаются:

1) полученные бюджетные данные:

- бюджетные ассигнования на текущий финансовый год и плановый период;

- лимиты бюджетных обязательств на текущий финансовый год и плановый период;

- предельные объёмы финансирования на текущий финансовый год; 2) распределённые бюджетные данные:

- бюджетные ассигнования на текущий финансовый год и плановый период;

- лимиты бюджетных обязательств на текущий финансовый год и плановый период;

- предельные объёмы финансирования расходов на текущий финансовый год.

2.Лицевой счёт бюджета.

Данный вид лицевого счёта бюджета предназначен для учёта операций, как с бюджетными средствами, так и со средствами, полученными от приносящей доход деятельности.

На лицевом счёте бюджета отражаются:

1)суммы поступлений в бюджет, в том числе субсидии (субвенции) из федерального бюджета, являющиеся источником финансового обеспечения расходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);

2)суммы выплат из бюджета, в том числе субсидии (субвенции) из федерального бюджета, являющиеся источником финансового обеспечения расходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);

3)предельные объёмы финансирования за счёт субсидий (субвенций) из федерального бюджета, являющиеся источником финансового обеспечения расходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);

4)предельные объёмы финансирования за счёт иных доходов бюджета;

5)суммы поступлений от приносящей доход деятельности в целом по бюджету;

6)суммы выплат за счёт средств от приносящей доход деятельности в целом по бюджету.

64

3. Лицевой счёт получателя бюджетных средств.

На лицевом счёте получателя бюджетных средств отражаются: 1) доведённые бюджетные данные:

-бюджетные ассигнования на текущий финансовый год и на плановый период;

-лимиты бюджетных обязательств на текущий финансовый год и на плановый период;

-предельные объёмы финансирования расходов на текущий финансовый

год; 2) детализированные бюджетные данные:

-лимиты бюджетных обязательств на текущий финансовый год и на плановый период;

3) операции с бюджетными средствами:

-поставленные на учёт бюджетные обязательства текущего финансового года и планового периода;

-суммы кассовых расходов;

-суммы восстановления кассовых расходов;

4)операции со средствами от приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств:

- смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности; - поставленные на учёт обязательства текущего финансового года и пла-

нового периода; - суммы поступлений (в том числе средства без права расходования),

- суммы кассовых расходов;

5)операции со средствами дополнительного бюджетного финансирования (средствами, полученными от аренды):

- лимиты бюджетных обязательств; - предельные объёмы финансирования расходов;

- поставленные на учёт бюджетные обязательства; - суммы поступлений; - суммы кассовых расходов;

6)операции со средствами для финансирования оперативно-розыскных мероприятий:

- суммы поступлений; - суммы кассовых расходов.

65

Ведение лицевых счетов получателей бюджетных средств осуществляется

сучётом следующих особенностей:

-если в рамках выполняемых функций учреждение получает и использует средства из разных источников, в частности, в соответствии с разными сметами доходов и расходов, например, по операциям со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, операциям со средствами для финансирования оперативно-розыскных мероприятий, то операции по исполнению разных смет отражаются на лицевом счёте обособленно (в разных разделах);

-в случае необходимости приостановления операций по расходованию средств по какому-то из источников, приостанавливаться должны операции только в соответствующей части (по соответствующей смете). При этом операции с другими видами средств, отражаемые на данном лицевом счёте, должны осуществляться в установленном порядке (за исключением приостановления операций в связи с наличием неисполненных исполнительных документов – в этом случае приостанавливаются операции по всем разделам лицевого счёта).

4. Лицевой счёт администратора доходов бюджета.

На лицевом счёте администратора доходов отражаются:

-суммы поступлений;

-суммы возвратов;

-суммы зачётов (уточнений);

-суммы неисполненных возвратов;

-суммы неисполненных зачётов.

5.Лицевой счёт для учёта операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федерального бюджетного учреждения.

На лицевом счёте для учёта операций со средствами во временном распоряжении отражаются:

1) суммы зачисленных средств;

2) суммы списанных средств.

6.Лицевой счёт главного администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета (администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора).

На данном лицевом счёте отражаются: 1) полученные бюджетные данные:

- бюджетные ассигнования на текущий финансовый год и плановый период;

66

2) распределенные бюджетные данные:

-бюджетные ассигнования на текущий финансовый год и плановый период.

7. Лицевой счёт главного администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета (администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора).

На данном лицевом счёте отражаются: 1) полученные бюджетные данные:

-бюджетные ассигнования на текущий финансовый год и плановый период;

2) распределённые бюджетные данные:

-бюджетные ассигнования на текущий финансовый год и плановый период.

8. Лицевой счёт администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета.

На лицевом счёте администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета отражаются:

1) доведённые бюджетные данные:

-бюджетные ассигнования на текущий финансовый год и на плановый период;

2) суммы поступлений;

3) суммы выплат.

9. Лицевой счёт администратора источников внешнего финансирования.

На лицевом счёте администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета отражаются:

1) доведённые бюджетные данные:

- бюджетные ассигнования на текущий финансовый год и на плановый период;

2)суммы поступлений;

3)суммы выплат.

10. Лицевой счёт иного получателя средств.

На лицевом счёте иного получателя средств отражаются: 1) бюджетные данные:

- бюджетные ассигнования на текущий финансовый год и плановый период,

67

-лимиты бюджетных обязательств на текущий финансовый год и плановый период,

-предельные объёмы финансирования на текущий финансовый год;

2) операции с бюджетными средствами:

-суммы выплат в валюте Российской Федерации,

-суммы выплат в иностранной валюте,

-суммы поступлений в валюте Российской Федерации,

-суммы поступлений в иностранной валюте.

11. Лицевой счёт для учёта операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств.

На лицевом счёте для учёта операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств отражаются показатели, аналогичные показателям лицевого счёта получателя бюджетных средств в части бюджетных средств.

Каждому лицевому счёту присваивается номер, который состоит из одиннадцати разрядов:

где 1 и 2-й разряды – код лицевого счёта.

код лицевого счёта указывается в соответствии со следующими видами лицевых счетов:

01 – лицевой счёт главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;

02 – лицевой счёт бюджета;

03 – лицевой счёт получателя бюджетных средств;

04 – лицевой счёт администратора доходов бюджета; 05 – лицевой счёт для учёта операций со средствами, поступающими во

временное распоряжение учреждения; 06 – лицевой счёт главного администратора источников внутреннего финан-

сирования дефицита бюджета (администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора);

07 – лицевой счёт главного администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета (администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора);

68

08 – лицевой счёт администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета;

09 – лицевой счёт администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета;

10 – лицевой счёт иного получателя бюджетных средств; 14 – лицевой счёт для учёта операций по переданным полномочиям полу-

чателя бюджетных средств.

-3 и 4-й разряды – код Федерального казначейства или органа Федерального казначейства по месту открытия лицевого счёта;

-5-й разряд – код типа бюджета (1 – федеральный бюджет; 2 – бюджет субъекта Российской Федерации; 3 – местный бюджет; 4 – бюджет Государственного внебюджетного фонда; 5 – бюджет территориального государственного внебюджетного фонда);

-с 6 по 10-й разряд – учётный номер;

Учётный номер формируется следующим образом:

-для участников бюджетного процесса федерального уровня – используется код участника бюджетного процесса по Сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (далее – Сводный реестр);

-для участников бюджетного процесса регионального и местных уровней – учётный номер присваивается органом Федерального казначейства по месту открытия лицевого счёта, в рамках кода органа ФК (ФК, УФК), вида лицевого счёта и типа бюджета,

-для лицевого счёта для учёта операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств федерального, регионального и местного бюджетов – учётный номер присваивается органом ФК по месту открытия лицевого счёта с включением кода органа ФК (ФК, УФК), вида лицевого счёта и типа бюджета;

-11-й разряд – контрольный разряд (при открытии лицевого счёта должен рассчитываться по определённому алгоритму).

Процедура открытия лицевых счетов выглядит следующим образом:

1. Участник бюджетного процесса направляет в ФК или орган ФК по месту своего административно-территориального нахождения заявление на от-

69

крытие лицевого счёта и соответствующий виду открываемого лицевого счёта пакет документов. При этом:

-открытие лицевых счетов участникам бюджетного процесса федерального уровня осуществляется в соответствии с бюджетными полномочиями, указанными в Сводном реестре;

-открытие лицевых счетов участникам бюджетного процесса субъекта РФ и муниципального образования осуществляется в случаях, предусмотренных бюджетным законодательством РФ, или в соответствии с заключённым Соглашением. При этом лицевые счета открываются участникам бюджетного процесса, указанным в Перечне главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита бюджета, главных администраторов и администраторов доходов бюджета субъекта РФ (местного бюджета), представленном в органы ФК финансовыми органами соответствующего субъекта РФ и муниципального образования.

2. ФК или орган ФК принимает к рассмотрению заявление на открытие лицевого счёта и проводит проверку:

-представленных документов на предмет их полноты и корректного оформления;

-на соответствие вида лицевого счёта, указанного в заявлении, бюджетным полномочиям участника бюджетного процесса в Сводном реестре.

Для участников бюджетного процесса федерального уровня в рамках процедуры открытия лицевого счёта ФК или органы ФК осуществляют проверку информации, указанной в представленных документах для открытия лицевого счёта, к реквизитам в Сводном реестре.

3. В случае несоответствия заявления на открытие лицевого счёта бюджетным полномочиям участника бюджетного процесса, либо несоответствия реквизитов, указанных в представленных документах, реквизитам в Сводном реестре, либо неполноты документов, а также неправильного оформления документов, ФК или орган ФК возвращает участнику бюджетного процесса полученные от него документы с указанием в протоколе проверки причин возврата и с занесением соответствующей записи в Журнал регистрации неисполненных документов.

4. В случае успешного прохождения проверок ФК или орган ФК открывает участнику бюджетного процесса соответствующий лицевой счёт с присвоением ему номера и доводит информацию об открытии лицевого счёта до соответствующего участника бюджетного процесса.

70

Контрольные вопросы и задания к главе 3

1.Какой счёт открывается органам Федерального казначейства для учёта поступлений?

2.В каком порядке органы ФК осуществляют учёт и распределение поступлений между бюджетами бюджетной системы РФ?

3.Назовите особенности учёта и распределения акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию в органах ФК.

4.Что является основанием для отнесения поступлений к невыясненным?

5.На основе каких документов осуществляется возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов (сборов)?

6.Какие документы представляют бюджетополучатели для осуществления кассовых выплат за счёт средств федерального бюджета?

7.Для чего составляется консолидированная заявка?

8.Назовите варианты кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) в органах ФК.

9.Какой документ является основанием для открытия в органах ФК лицевых счетов участникам бюджетного процесса субъекта РФ (муниципального образования)?

10.Какие виды лицевых счетов открываются в органах ФК?

71

Список использованных сокращений

72

Библиографический список

1. Бюджетный кодекс РФ : ФЗ от 31.07.98 г. № 145 - ФЗ.

2.О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ в связи с образованием Федерального казначейства : ФЗ от 28.12.2004 г. № 182 - ФЗ.

3.О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти : указ Президента РФ от 9.03.2004 г. № 314.

4.Правила зачисления взносов, уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса) на счета органов Федерального казначейства Министерства финансов РФ, и перечисления этих средств в бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов, а также по зачислению недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды (в том числе в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации), образовавшихся на 1 января 2001г., на эти счета и перечисления указанных

средств в бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов

ифедеральный бюджет : утв. приказом МФ РФ от 15.01.2001г. № 3н.

5.Положение о Министерстве финансов Российской Федерации : утв. постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 г. № 329.

6.Положение о Федеральном казначействе : утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 г. № 703.

7.Правила проведения проверок деятельности территориальных органов Федерального казначейства : утв. приказом Федерального казначейства от 14.02.2005 г. № 22.

8.Положение об Управлении Федерального казначейства по Хабаровскому краю : утв. приказом МФ РФ от 04.03.2005 г. № 33н.

9.Концепция развития системы внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе в 2006-2008 годах : одобрена решением Коллегии ФК от 23.12.2005 г. №1/1.

10.Порядок открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учёта операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федеральных учреждений в соответствии с законодательством РФ : утв. приказом Федерального казначейства от 07.09.2005 г. № 17н.

73

11.Порядок обеспечения управлений Федерального казначейства по субъектам РФ средствами федерального бюджета при кассовом обслуживании исполнения федерального бюджета : утв. приказом ФК от 30.03.2006 г.

№44.

12.Регламент Федерального казначейства : утв. приказом Федерального казначейства от 10.04.2006 г. № 5н.

13.Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета) : утв. приказом МФ РФ от 17.12.2008 г. № 143н.

14.Порядок составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году : утв. приказом МФ РФ от 27.11.2007 г. № 120н.

15.Положение о ведении реестров государственных или муниципальных контрактов, заключённых по итогам размещения заказов, и о требованиях к технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным средствам обеспечения пользования официальным сайтом в сети Интернет, на котором размещаются указанные реестры : утв. постановлением Правительства РФ от 27.12.2006 г. № 807.

16.Порядок ведения сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета : утв. приказом МФ РФ от 15.08.2008 г. № 80н.

17.Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета : утв. приказом МФ РФ от 01.09.2008 г. № 87н.

18.Порядок осуществления федеральными бюджетными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности : утв. приказом МФ РФ от 01.09.2008 г. № 88н.

74

19.Правила обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации : утв. приказом МФ РФ от 03.09.2008 г. № 89н.

20.Порядок учёта Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации : утв. приказом МФ РФ от 05.09.2008 г. № 92н.

21.Порядок учёта бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета : утв. приказом МФ РФ от 19.09.2008 г. № 98н.

22.Порядок доведения бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств при организации исполнения федерального бюджета по расходам и источникам финансирования дефицита федерального бюджета и передачи бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств при реорганизации участников бюджетного процесса федерального уровня : утв. приказом МФ РФ от 30.09.2008 г. № 104н.

23.Порядок открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами : утв. приказом Федерального казначейства от 07.10.2008 г. № 7н.

24.Порядок кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядок осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов : утв. приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 г.

№8н.

25.О взаимодействии налоговых органов и органов Федерального казначейства : письмо ФНС и ФК от 30.04.2009 г. № ММ-17-1/84/42-7.4- 05/5.4-238.

26.Артюхин Р. Е. Федеральное казначейство: итоги и задачи/ Р. Е. Артюхин // Финансы. 2009. № 3. С3-8.

27.Афанасьев Мст. П. Бюджет и бюджетная система : учебник / Мст. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов; под ред. Мст. П. Афанасьева. – М. : Юрайт, 2009. – 777 с.

75

28.Безденежных А. В. Особенности казначейской системы исполнения бюджетов /А. В. Безденежных, Д. А. Начинкин // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. 2001. № 15. С.28 – 30.

29.Бочаров В. В. Финансы / В. В. Бочаров, В. Е. Леонтьев, Н. П. Радковская. – СПб. : Питер, 2009. – 400 с.

30.В авангарде бюджетных реформ // Финансы. 2008. № 3. С.3 – 8.

31.Дроздов О. И. Развитие процедур управления операциями на едином счете бюджета / О. И. Дроздов // Бюджет. 2006. № 6. С.5 – 6.

32.Дроздов О. И. Совершенствование механизма кассового исполнения бюджета / О. И. Дроздов // Финансы. 2007. № 8. С.32 – 33.

33.Дроздов О. И. Перспективы перехода к управлению ликвидностью единого счета федерального бюджета / О. И. Дроздов // Бюджет. 2008. № 3. С. 71 – 73.

34.Дроздов О. И. Размещение средств федерального бюджета на банковские депозиты / О. И. Дроздов // Финансы. 2008. № 9. С.30 – 34.

35.Зырянова Т. А. и др. Федеральное казначейство в системе органов государственного финансового контроля РФ / Т. А. Зырянова // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. № 10. С.15 –

19.

36.Иванова Н. Г. Казначейская система исполнения бюджетов / Н. Г. Иванова. – СПб. : Питер, 2001. – 208 с.

37.Игудин А. Г. Повышение эффективности казначейского исполнения бюджетов / А. Г. Игудин // Финансы. 2007. № 12. С.22 – 24.

38.Казначейское исполнение бюджетов : учеб. пособие / сост. Е. Ю. Лемешко, Г. В. Морозова. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2002. – 80 с.

39.Казначейская система исполнения бюджета в Российской Федерации : учеб. пособие / И. Г. Акперов, И. А. Коноплева, С. П. Головач ; под ред. проф. И. Г. Акперова. – М. : КНОРУС, 2009. – 640 с.

40.Кобзева Н. Г. Новое в учёте поступлений в бюджетную систему / Н. Г. Кобзева // Бюджетный учёт. 2008. № 12. С.53 – 58.

41.Король Е. А. Взаимодействие участников бюджетного процесса и органов Федерального казначейства в 2009 г. / Е. А. Король // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. 2009. № 6. С.27 – 31.

76

42.Кудряшов С. В. Актуальные вопросы администрирования доходов / С. В. Кудряшов // Финансы. 2008. № 10. С.28 – 30.

43.Лемешко Е. Ю. Казначейская система исполнения бюджетов в современных условиях : научное издание / Е. Ю. Лемешко, Г. В. Морозова. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2003. – 156 с.

44.Лопина Л. А. Функционирование казначейства в условиях использования единого казначейского счёта / Л. А. Лопина // Финансы. 2002.

№3. С.25 – 28.

45.Лопина Л. А. Об основных изменениях в функциональной деятельности органов Федерального казначейства / Л. А. Лопина // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008. № 23. С.18 – 25.

46.Лопина Л. А. Об основных изменениях в функциональной деятельности органов Федерального казначейства / Л. А. Лопина // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008. № 24. С.5 – 16.

47.Лопина Л. А. Изменения в процессе кассового обслуживания бюджетов и распределения доходов / Л. А. Лопина // Бюджетный учёт. 2008. № 12. С.24 – 28.

48.Мороз И. А. Кассовое исполнение бюджетов : учеб. пособие / И. А. Мороз. – СПб. : СПбГИЭУ, 2007. – 65 с.

49.Московченко С. Н. Этапы становления органов Федерального казначейства / С. Н. Московченко // Финансы. 2002. № 12 . С. 7 – 9.

50.Мухтиярова Е.В. Кассовое обслуживание в 2009 году / Е. В. Мухтиярова // Бюджетный учёт. 2008. № 11. С. 48 – 50.

51.Мухтиярова Е. В. Порядок ведения Сводного реестра участников бюджетного процесса, вступающий в силу с 1 января 2009 года / Е. В. Мухтиярова // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. 2009. №2. С.11 – 24.

52.Начинкин Д. Б. Эволюция казначейской службы в России / Д. Б. Начинкин // Финансы. 2002. № 5. С. 18 – 20.

53.Нестеренко Т. Г. Этапы бюджетной реформы / Т. Г. Нестеренко // Финансы. 2008. № 2. С.3 – 7.

54.Нестеренко Т. Г. Казначейское исполнение бюджетов и развитие системы учета в государственном секторе Российской Федерации / Т. Г. Нестеренко // Финансы. 2004. № 3. С. 3 – 8.

77

55.Организация исполнения бюджетов : учеб. пособие / сост. Е. А. Король, Е. Ю. Лемешко. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП. 2005. – 92 с.

56.Прокофьев С. Е. Методологические и организационные основы развития казначейской системы исполнения бюджетов в России : автореф. дис. на соиск. уч. ст. д-ра эк. наук. – Саратов, 2004. – 32 с.

57.Прокофьев С. Е. Совершенствование организации ведомственного контроля в Казначействе России / С. Е. Прокофьев // Бюджет. 2007. № 8. С. 50 – 53.

58.Романенков А. И. Казначейство и банк – понятия близкие и совместимые / А. И. Романенков // Финансы. 2002. № 12. С. 10 – 12.

59.Рудовол И. П. Правовое регулирование казначейского исполнения бюджета / И. П. Рудвол // Финансы. 2003. № 8. С. 25 – 27.

60.Рыбакова Р. Ю. Переход на казначейское исполнение бюджетов / Р. Ю. Рыбакова // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. 2003. № 8. С. 6 – 19.

61.Сазонов С. П. Исполнение бюджетов поселений органами Федерального казначейства / С. П. Сазонов // Финансы. 2007. № 7. С. 8 – 9.

62.Салатов Н. В. Роль Федерального казначейства в совершенствовании исполнения бюджетов в субъектах Российской Федерации : автореф. дис. на соиск. уч. ст. канд. экон. наук. – Самара, 2007. – 21 с.

63.Фисенко А. И. Казначейство в России. Исторические и финансо- во-экономические аспекты развития организации и управления (XVII – начало XXI вв.). – Владивосток : Изд-во Дальневост. ун-та, 2001. – 510 с.

64.Фисенко А. И. Бюджетный федерализм: российская практика и зарубежный опыт : монография / А. И. Фисенко. – Хабаровск : Изд-во ДВАГС, 2004. – 162 с.

65.Яковлева Е. П. Этапы становления и перспективы развития системы управления финансами Казначейства России / Е. П. Яковлева // Бюджет. 2008. № 1. С.76 – 78.

78

Приложение А

Сравнительная характеристика банковской и казначейской систем

исполнения бюджета в Российской Федерации

79

Приложение Б

Характеристика роли казначейских органов в процессе исполнения

бюджета в различных странах

80

Продолжение приложения Б

81

го финансирования