4298
.pdfМинистерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство образования
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Хабаровская государственная академия экономики и права»
ФИНАНСЫ И КРЕДИТ
Учебное пособие
Рекомендовано Дальневосточным региональным учебно-методическим центром (ДВ РУМЦ)
в качестве учебного пособия для студентов экономических специальностей вузов региона
Хабаровск 2007
ББК У 9(2)
Х 12
Финансы и кредит : Учебное пособие / сост. А. А. Осипова. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2007. – 96 с.
Написано в соответствии с программой дисциплины «Финансы и кредит» и предназначено для студентов 3 – 4 – го курсов специальностей «Менеджмент организации», «Экономика и управление на предприятии», «Экономика труда», «Антикризисное управление», «Статистика», «Экономическая теория», «Экономико-математические методы», «Экономика и управление на предприятиях торговли», «Производственный менеджмент».
Отдельные главы учебного пособия освещают вопросы сущности финансов, налогов, бюджета государства, внебюджетных фондов, финансовой системы, денежного обращения и кредита. Предназначено для студентов экономических специальностей дневной и заочной, в том числе дистанционной, форм обучения, аспирантов, практических работников, магистрантов.
Рецензенты: И.А. Циберняк, главный специалист отдела налоговых доходов Управления доходов Министерства финансов Хабаровского края; В.А. Дёмкин, генеральный директор ООО «Промстройэкспертиза»
© Хабаровская государственная академия экономики и права, 2007
2
|
ОГЛАВЛЕНИЕ |
|
|
ВВЕДЕНИЕ |
4 |
1 |
ИСТОРИКО-ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ |
5 |
2 |
ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РФ |
13 |
3 |
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ |
15 |
3.1 |
Экономическое содержание бюджета государства |
15 |
3.2 |
Бюджетное устройство и бюджетная система РФ |
19 |
4 |
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ И МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ДОЛГ |
24 |
5 |
БЮДЖЕНЫЙ ПРОЦЕСС В РФ |
31 |
6 |
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ |
38 |
6.1 |
Экономическое содержание налогов |
38 |
6.2 |
Классификация обязательных налоговых платежей |
39 |
6.3 |
Налоговая система: основные понятия и положения |
42 |
6.4Участники отношений, регулируемых законодательством о 48 налогах и сборах
7 |
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ |
54 |
7.1 |
Пенсионный фонд РФ |
54 |
7.2 |
Фонд социального страхования РФ |
60 |
7.3 |
Фонд обязательного медицинского страхования РФ |
62 |
8ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ: СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ, 65 ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ
9 |
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ЦЕННЫХ БУМАГ |
76 |
10 |
УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ |
81 |
11 |
ДЕНЬГИ И ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ |
83 |
12 |
СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ КРЕДИТА |
87 |
|
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК |
92 |
3
ВВЕДЕНИЕ
Развитие экономики в немалой степени зависит от рационального по-
строения финансовой и кредитной систем. Проводимая на государствен-
ном уровне экономическая политика предполагает дальнейшее совершен-
ствование использования финансовых и кредитных рычагов управления
для достижения поставленных целей и решения насущных проблем, стоя-
щих перед обществом в области социального обеспечения, здравоохране-
ния, жилищного строительства, укрепления материальной базы хозяй-
ствующих субъектов и населения. В этой связи представляется необходи-
мым детальное изучение студентами дисциплины «Финансы и кредит»,
что позволит более чётко понимать устройство экономической жизни об-
щества.
Учебное пособие разработано с учётом положений действующего законодательства, содержит достаточно обширный перечень рекомендуемых для изучения источников литературы.
Целью дисциплины является получение студентом комплекса теоретических знаний в области функционирования финансовых и кредитных отношений. В учебном пособии систематизирован материал по таким основным разделам дисциплины «Финансы и кредит» как теоретические основы функционирования финансов, финансовая, бюджетная, налоговая и кредитная системы государства, финансы хозяйствующих субъектов, экономическое содержание ценных бумаг, деньги и денежное обращение, сущность и функции кредита.
4
1. ИСТОРИКО-ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ
По вопросу происхождения термина «финансы» существуют различные точки зрения. Одни авторы утверждают, что этот термин возник в 13 - 15 веках в торговых городах Италии, а в дальнейшем получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством. Другие авторы утверждают, что это понятие было введено в обиход французским учёным Ж. Боденом, который в 1755 году издал работу «Шесть книг о республике».
Возникновение государства предполагает установление определённых взаимоотношений по распределению и перераспределению создаваемых экономических благ между государством в лице верховной власти и остальными субъектами воспроизводственных отношений. Первоначально эти отношения и определялись понятием «финансы». Можно говорить о том, что изначально понятие «финансы» рассматривалось только в плоскости формирования, а в дальнейшем и использования денежных фондов для удовлетворения государственных нужд.
С научной точки зрения подобное понимание финансов характерно для классической теории финансов, постулаты которой формировались со времён Римской империи до середины 20-го века. Ввиду исключительной продолжительности этой стадии в ней принято выделять отдельные периоды: ненаучного состояния, научной обработки и рациональный этапы.
Период ненаучного состояния характеризуется в первую очередь тем, что государство рассматривалось в части аккумулирования средств на общественные нужды как обыкновенное частное лицо. Доходы государства складывались из нескольких источников, основным из которых была плата за пользование государственными землями, рудниками, рынками, пристанями и т.д. Направления расходования государственных средств также не отличалось большим разнообразием.
5
Понимание государства как частного лица вполне соответствовало развитию естествознания того периода, который характеризовался отождествлением многих естественнонаучных понятий с человеком. Например, понятие космоса имело для древних греков иной от нынешнего понимания смысл. Само слово «космос» первоначально означало порядок и применялось к обозначению воинского строя или государственного устройства. И лишь значительно позже, в 6 – 5 веках до нашей эры появляется понимание космоса как Вселенной. Одновременно космос представлялся как проекция живой природы или человеческого общества. Например, космос рассматривался как огромный человекообразный организм.
В Средние века каких-либо значимых систематизированных разработок по финансовой тематике всё ещё не было, однако конец Средневековья рассматривается многими учёными как переход к периоду научной обработки.
Основная идея работ этого периода заключалась в активном вмешательстве государства в хозяйственную жизнь. В этот период наиболее известны исследования таких авторов, как Дж. Локк, Т. Гоббс, У. Пети, Д. Карафа, Н. Макиавелли
18 век считается переломным в становлении науки о финансах. В этот период начинается научный или рациональный этап развития финансовой науки, известность получают работы А. Смита, Й. Юсти, Л. Коса.
Следует обратить внимание на две особенности сформировавшейся финансовой науки:
-финансы однозначно трактовались как средства государства;
-финансы не сводились только к денежным средствам; под финансами понимались любые средства государства, полученные в виде денег, материалов и услуг.
Позднее такое понимание категории финансов получило название «публичные финансы». Исследования современных авторов в сфере функционирования публичных финансов содержат указания на следующие характерные черты:
-денежный характер отношений;
6
-безвозмездный и безвозвратный характер платежей хозяйствующими субъектами и населением в государственные и местные бюджеты, а также во внебюджетные фонды;
-принудительная со стороны властных органов форма денежных отношений с хозяйствующими субъектами и населением;
-отношения перераспределения уже распределённого совокупного общественного продукта в его денежной форме.
В50-е годы 20-го века возникает новое направление финансовой науки – неоклассическое, которое основано на следующих постулатах:
-экономическая мощь государства, устойчивость его финансовой системы в значительной степени определяются экономической мощью частного сектора;
-вмешательство государства в деятельность частного сектора минимизируется;
-основными источниками финансирования деятельности частного сектора являются прибыль и рынки капитала.
ВРоссии в настоящее время направления финансовой науки, соответствующие неоклассицизму, развиты ещё недостаточно, что объясняется тем, что в советское время превалировала государственная собственность,
азначит, понятия «финансы» и «государственные финансы» означали одну и ту же группу отношений.
Многогранность финансовых отношений, сложность этой категории обусловливает разное понимание денежных отношений, определяемых понятием «финансы».
Например, профессор В.М. Родионова в своих работах даёт, в частности, такое определение: «Финансы – денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работников, удовлетворение социальных и других потребностей общества» [41].
7
Профессор М.В. Романовский рассматривает финансовые отношения с двух сторон и выделяет две категории – государственные (публичные) финансы и финансы (в широком смысле).
Государственные финансы – система денежных отношений по поводу формирования и использования фондов, необходимых государству для выполнения своих функций [46].
В структуре финансов (в широком смысле) М.В.Романовский выделяет 5 элементов (см. таблицу 1.1).
Таблица 1.1 – Поэлементный состав понятия финансов «в широком смысле» по работам М.В. Романовского
Наименование элемента |
Состав финансовых отношений и операций |
||
|
|
||
Публичные финансы |
Госбюджет, налоги, госкредит, внебюджетные фон- |
||
|
|
ды, финансы госпредприятий, государственное |
|
|
|
имущественное и личное страхование |
|
|
|
||
Кредитная система |
Операции Банка России и других государственных |
||
|
|
банков, операции коммерческих банков, эмиссия |
|
|
|
денег, негосударственная страховая система, него- |
|
|
|
сударственные пенсионные фонды, инвестицион- |
|
|
|
ные фонды и ломбарды |
|
|
|
||
Финансы отраслей воспро- |
Финансы предприятий производственной сферы, |
||
изводственного процесса |
финансы предприятий непроизводственной сферы, |
||
|
|
финансы |
прочих субъектов воспроизводственного |
|
|
процесса |
|
|
|
|
|
Вторичный |
финансовый |
Операции |
с векселями и залоговыми документами, |
рынок |
|
операции с акциями, операции с драгметаллами и |
|
|
|
драгоценными камнями, биржевые операции с то- |
|
|
|
варными массами, операции с недвижимостью |
|
|
|
||
Международные финансы |
Международные финансовые организации, между- |
||
|
|
народные кредитные организации, инвестиционные |
|
|
|
операции, |
валютные операции |
|
|
|
|
По мнению д-ра экон. наук, профессора В.В. Иванова, финансы как эконо-
мическая категория представляет собой систему распределительных денежных отношений, возникающих в процессе формирования и использования фондов
8
денежных средств у субъектов, участвующих в создании совокупного общественного продукта [50].
Несмотря на вариативную трактовку понятия финансов, современные российские экономисты указывают на некоторые характерные признаки,
свойственные рассматриваемой категории. Во-первых, финансы имеют денежную форму выражения. Действительно, даже в случае бартерных рас-
чётов, расчётов с использованием векселей (коммерческие кредиты), обязательства сторон публичных и коммерческих отношений выражаются в эквивалентной денежной сумме. Во-вторых, проявление финансовых от-
ношений всегда даёт о себе знать реальным движением денежных средств, принимающих форму финансовых ресурсов. В-третьих, финансы тракту-
ются как отношения по поводу формирования и использования денежных фондов целевого назначения, а значит, имеют распределительный харак-
тер. Четвёртый признак – императивность – понимается учёными неоднозначно. Например, некоторые авторы связывают появление распредели-
тельных отношений, имеющих характер финансовых, с возникновением государства (центральной власти). Однако такой подход, на наш взгляд, является узким и свойственен публичным финансам. С другой стороны,
считается, что государство оказывает влияние на процессы формирования и использования централизованных и децентрализованных денежных фон-
дов. Такая позиция совместима практически со всеми видами финансовых отношений, включая область финансов хозяйствующих субъектов.
Подводя итог вышесказанному, следует сказать, что финансы представляют собой систему денежных отношений по поводу распределения и перераспределения централизованных и децентрализованных денежных фондов для обеспечения выполнения функций и задач государства, местного самоуправления, хозяйствующих субъектов и населения.
9
Основные виды централизованных и децентрализованных фондов представлены на рисунке 1.
|
|
|
Денежные фонды |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Децентрализованные |
|
|
|
Централизованные |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
- уставный капитал (фонд); |
|
|
- федеральный бюджет; |
|
-добавочный капитал;
- |
резервный фонд; |
- бюджеты субъектов РФ; |
- |
прибыль; |
|
- |
амортизационный фонд; |
- местные бюджеты; |
-фонд накопления;
- |
фонд потребления |
- государственные внебюд- |
- |
кредиты банков; |
жетные фонды; |
- |
коммерческие кредиты; |
|
- |
займы физических лиц и |
- государственный и |
|
др. |
муниципальный кредиты. |
Рисунок 1. Основные виды денежных фондов
Существование финансов связано с товарно – денежными отношениями, развитие которых обусловлено общественным разделением труда, наличием разных форм собственности, внешнеэкономическими связями и другими факторами.
Однако финансы не охватывают всей сферы денежных отношений. Их содержанием являются только те из них, посредством которых образуются денежные фонды государства, его территориальных подразделений, предприятий и организаций, населения. Финансы связаны с денежными отношениями, которые возникают:
-между субъектами хозяйствования в процессе реализации продукции, оказания услуг, приобретения товарно-материальных ценностей;
-между хозяйствующими субъектами и вышестоящими организациями при создании совместных фондов денежных средств и их использовании;
-между хозяйствующими субъектами и государством, органами местно-
10