4298

Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами раз-

ных уровней предполагает закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств.

Принцип самостоятельности бюджетов включает:

-право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;

-право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

-право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюджеты соответствующего уровня бюджетной системы РФ;

-право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидий и субвенций из бюджетов других уровней);

-недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств бюджетов двух и более уровней бюджетной системы РФ, или за счет средств консолидированных бюджетов, или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;

-недопустимость непосредственного исполнения расходных обязательств органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств бюджетов других уровней;

-недопустимость введения в действие в течение финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления решений и изменений бюджетного законодательства и (или) законодательства о налогах и сборах, приводящих к увеличению расходов и (или) сни-

21

жению доходов бюджетов других уровней без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;

- недопустимость изъятия в течение финансового года дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней предполагает закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов заключается в том, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством РФ, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе РФ.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмот-

ренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

С учётом принципа эффективности и экономности использования бюджетных средств при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При этом доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефи-

22

цита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

Согласно принципу гласности утверждённые бюджеты, отчёты об их исполнении, а также информация о процедурах рассмотрения и принятия решений бюджетных вопросов должны публиковаться в открытой печати. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

Принцип достоверности бюджета обозначает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств

означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Реализация принципов построения бюджетной системы на практике должна определяться необходимостью выполнения социальноэкономических программ на всех уровнях бюджетной системы.

Контрольные вопросы и задания

1.Дайте определение бюджета государства

2.Дайте определение бюджетной системы РФ и перечислите принципы её функционирования.

3.Охарактеризуйте структуру бюджетной системы РФ.

4.Назовите состав бюджетных правоотношений согласно Бюджетному кодексу РФ.

5.Каковы функции бюджета?

6.Укажите состав бюджетного законодательства РФ согласно Бюджетному кодексу РФ.

4 ГОСУДАРСТВЕННЫЙ И МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ДОЛГ

В целях обеспечения бесперебойного финансирования многообразных потребностей общества государство может привлекать к покрытию своих

23

расходов свободные финансовые ресурсы хозяйственных структур и населения. Главным способом их получения является государственный и му-

ниципальный кредиты. Государственный и муниципальный кредиты –

денежные отношения между государством, муниципалитетами, от имени которых выступают органы исполнительной власти федерального уровня, уровня субъектов РФ, органов местного самоуправления, с одной стороны, и юридическими, физическими лицами, иностранными государствами, международными финансовыми организациями, с другой стороны, по поводу получения займов, предоставления кредита или гарантии.

Потребность в заёмных средствах возникает при формировании бюджета с дефицитом, т.е. с превышением расходов над доходами. В мировой практике известно несколько источников покрытия дефицита бюджета, например, дополнительная денежная эмиссия, увеличение доходов бюджета за счёт прямого повышения налогов и др. Однако как способ финансирования расходов правительства государственный кредит обладает некоторыми преимуществами. Например, государственный кредит может служить фактором улучшения денежного обращения в стране. На самом деле, не прибегая к дополнительной денежной эмиссии, государство имеет возможность финансировать необходимые расходы, аккумулируя свободные денежные ресурсы. Следствием таких процедур является уменьшение количества денежных средств в обращении и сдерживание инфляции.

Отношения государственного кредита на практике трансформируются в государственный и муниципальный долг.

Государственный или муниципальный долг – это обязательства, воз-

никающие из государственных или муниципальных займов (заимствований), принятых на себя Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на себя Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием обязательства третьих лиц (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Государственный и муниципальный долг может быть классифицирован по следующим основным признакам:

1. В зависимости от рынка заимствования и валюты возникающих обязательств:

1.1 Внутренний – задолженность государства перед гражданами, хозяй-

24

ствующими субъектами, учреждениями своей страны, выраженная в национальной валюте.

1.2 Внешний – задолженность государства иностранным физическим и юридическим лицам, другим государствам, международными организациям, выраженная в иностранной валюте.

2. По уровню субъекта заимствования:

2.1 Государственный долг РФ – совокупность долговых обязательств РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами и международными организациями, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным РФ.

Государственный долг РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну.

Согласно Бюджетному кодексу долговые обязательства РФ могут существовать в форме:

-кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени РФ как заемщика с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями;

-государственных займов, осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

-договоров и соглашений о получении Российской Федерацией бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

-договоров о предоставлении Российской Федерацией государственных гарантий;

-соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных от имени РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет.

Изменение условий выпущенного в обращение государственного займа, в том числе сроков выплаты и размера процентных платежей, срока обращения, не допускается.

Вобъем государственного внутреннего долга РФ включаются:

-основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам РФ;

-объем основного долга по кредитам, полученным Российской Федерацией;

-объем основного долга по бюджетным кредитам, полученным Россий-

25

ской Федерацией от бюджетов других уровней;

-объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией.

Вобъем государственного внешнего долга РФ включаются:

-объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией;

-объем основного долга по полученным Российской Федерацией кредитам правительств иностранных государств, кредитных организаций, фирм и международных финансовых организаций.

2.2 Государственный долг субъекта РФ – совокупность долговых обя-

зательств субъекта РФ, которые обеспечены всем находящимся в региональной собственности имуществом. Долговые обязательства субъекта РФ могут существовать в форме:

-кредитных соглашений и договоров;

-государственных займов субъекта РФ, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг субъекта РФ;

-договоров и соглашений о получении субъектом РФ бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

-договоров о предоставлении государственных гарантий субъекта РФ;

-соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных от имени субъекта РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств субъектов РФ прошлых лет.

Существование долговых обязательств субъектов РФ в других формах законодательством не предусматривается.

Вобъем государственного долга субъектов РФ включаются:

-основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам субъектов РФ;

-объем основного долга по кредитам, полученным субъектом РФ;

-объем основного долга по бюджетным кредитам, полученным субъектом РФ от бюджетов других уровней;

-объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным субъектом РФ.

2.3 Муниципальный долг – совокупность долговых обязательств муниципального образования, которые обеспечиваемые муниципальным имуществом.

26

Долговые обязательства муниципального образования могут существовать в форме кредитных соглашений и договоров, займов, осуществляемых путем выпуска муниципальных ценных бумаг, договоров и соглашений о получении муниципальным образованием бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, договоров о предоставлении муниципальных гарантий. В иных формах долговые обязательства муниципального образования существовать не могут.

Вобъем муниципального долга включаются:

-основная номинальная сумма долга по муниципальным ценным бумагам;

-объем основного долга по кредитам, полученным муниципальным образованием;

-объем основного долга по бюджетным кредитам, полученным муниципальным образованием от бюджетов других уровней;

-объем обязательств по муниципальным гарантиям, предоставленным муниципальным образованием.

3. В зависимости от срока погашения и объёма обязательств:

3.1 капитальный – вся сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства или местного самоуправления, включая начисленные проценты по этим обязательствам;

3.2текущий – предстоящие платежи по всем долговым обязательствам, срок погашения которых наступает в отчётным периоде;

3.3основной – номинальная стоимость всех долговых обязательств государства и гарантированных им заимствований.

Особой формой государственных и муниципальных обязательств являются государственные и муниципальные ценные бумаги, которые играют немаловажную роль не только как источник финансирования дефицита бюджета. Привлечение финансовых ресурсов за счёт размещения государственных и муниципальных ценных бумаг позволяет сглаживать неравномерность поступления налоговых платежей в бюджет. Государственные ценные бумаги могут быть использованы для погашения ранее размещённых займов. Такая процедура относится к методам управления государственным долгом и носит название рефинансирования долга. Кроме того, государственные и муниципальные ценные бумаги применяются в качестве обеспечения кассового исполнения бюджета, финансирования целевых программ местными органами власти, инструмента денежно-кредитного регулирования.

27

Другой формой государственных долговых обязательств являются государственные и муниципальные гарантии.

Государственные или муниципальные гарантии – это способ обеспече-

ния гражданско-правовых обязательств, в силу которых Российская Федерация, её субъект или муниципальное образование, выступая гарантом, даёт письменное обязательство отвечать за исполнение лицом-получателем гарантии своих обязательств перед третьими лицами полностью или частично.

Общая сумма предоставленных государственных гарантий РФ для обеспечения обязательств в валюте РФ включается в состав государственного внутреннего долга РФ как вид долгового обязательства. Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год утверждаются государственные гарантии РФ, выдаваемые отдельному субъекту РФ, муниципальному образованию или юридическому лицу на сумму, превышающую 1 000 000 минимальных размеров оплаты труда.

Общая сумма предоставленных государственных гарантий РФ для обеспечения обязательств в иностранной валюте включается в состав государственного внешнего долга РФ как вид долгового обязательства. Кроме того, должны отдельно утверждаться государственные гарантии РФ на сумму, превышающую сумму, эквивалентную 10 млн долларов США. Предоставление государственных гарантий РФ для обеспечения обязательств в иностранной валюте утверждается в порядке, предусмотренном для государственных внешних заимствований в составе Программы государственных внешних заимствований РФ.

При исполнении получателем государственной гарантии РФ своих обязательств перед третьим лицом на соответствующую сумму сокращается внешний либо внутренний государственный долг РФ, что отражается в отчете об исполнении бюджета. Министерство финансов РФ либо другой орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ, ведет учет выданных гарантий, исполнения получателями указанных гарантий своих обязательств, обеспеченных государственными гарантиями РФ, а также случаев осуществления государством платежей по выданным гарантиям.

Государственные гарантии субъектов РФ и муниципальные гарантии предоставляются субъектам РФ, муниципальным образованиям и юридическим лицам для обеспечения исполнения их обязательств перед третьими лицами. В договоре о предоставлении государственной или муниципальной

28

гарантии должно быть указано обязательство, которое ею обеспечивается. Законом (решением) о бюджете на очередной финансовый год должен

быть установлен перечень предоставляемых отдельным субъектам РФ, муниципальным образованиям и юридическим лицам гарантий на сумму, превышающую 0,01 процента расходов соответствующего бюджета.

Общая сумма предоставленных гарантий включается в состав долга субъекта РФ, муниципального долга как вид долгового обязательства.

При исполнении получателем гарантии своих обязательств перед третьим лицом на соответствующую сумму сокращается долг субъекта РФ, муниципальный долг, что отражается в отчете об исполнении бюджета.

Совокупность действий государства, связанных с обслуживанием и погашением государственного долга, выпуском и размещением новых займов, поддержанием вторичного рынка долговых обязательств, регулированием рынка государственного кредита входят в понятие управления государственным догом.

Основными задачами управления государственным долгом на современном этапе в России являются:

-минимизация стоимости государственного долга для заёмщика;

-эффективное использование привлечённых средств, создание соответствующей системы учёта и контроля;

-усиление инвестиционного характера займов;

-регулирование объёмов заёмных обязательств государства и подержание их курса;

-привлечение средств на самых выгодных для эмитента условиях. Исходя из вышесказанного управление государственным долгом вклю-

чает, во-первых, погашение займов и выплату доходов кредиторам; вовторых, изменение условий выпущенных займов; в-третьих, определение условий и выпуск новых ценных бумаг.

Среди основных методов управления государственным долгом, используемых в мировой практике, можно выделить такие:

-рефинансирование – это погашение имеющейся задолженности путём выпуска новых займов;

-конверсия – представляет собой изменение доходности займов;

-консолидация – изменение срока погашения выпущенных займов;

-унификация – объединение нескольких займов в один с целью умень-

29

шения количества видов обращающихся одновременно ценных бумаг путём замены ранее выпущенных займов на облигации новых займов. Такая операция проводится с целью упрощения учёта обязательств и планирования денежных потоков направляемых на погашение обязательств и выплату процентов по ним;

-обмен облигаций по регрессивному соотношению;

-отсрочка погашения займа. Особенность этого метода заключается в том, что проценты в течение срока отсрочки, как правило, не уплачиваются;

-аннулирование;

-конверсионные схемы:

долг в обмен на собственность – предполагает обмен долговых обязательств на акции приватизируемых предприятий;

долг в обмен на налоги – заключается в предоставлении налоговых льгот и погашение долга за счёт будущих доходов бюджета;

выплата процентных платежей по внешнему долгу в местной валюте. В этом случае выплаты осуществляются по привлекательному для инвестора курсу, но перевод процентов осуществляется на специальные инвестиционные счета в отечественных банках;

долг в обмен на наличные – предполагает выкуп долга с дисконтом на вторичном рынке внешних долговых обязательств.

Подводя итог вышесказанному, следует отметить, что государственные и муниципальные заимствования занимают особое место в структуре государственных финансов, позволяя неинфляционным путём аккумулировать временно свободные финансовые ресурсы для обеспечения финансирования потребностей общества и соблюдать принципы сбалансированности бюджетной системы РФ и общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов.

Контрольные вопросы и задания

1.Дайте определение государственному и муниципальному кредиту, государственному и муниципальному долгу.

2.Какое влияние оказывает государственный долг на развитие экономики страны?

3.Что относится к внутреннему и внешнему государственному долгу?

4.как можно классифицировать государственный и муниципальный

долг?

30