4298

- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, – в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

всоответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Налоговые агенты обязаны:

1)правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2)в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика

ио сумме задолженности налогоплательщика;

3)вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных

иперечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.

4)представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе:

51

1)требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2)проводить налоговые проверки;

3)производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4)вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5)приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6)осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ;

7)определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и тер-

52

риторий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8)требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9)взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени

идругие права.

Налоговые органы обязаны:

1)соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2)осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3)вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4)бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

5)осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

6)соблюдать налоговую тайну;

7)направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, Налоговым кодексом РФ, иными федеральными законами о налогах, а

53

также иными федеральными законами.

Министерство финансов РФ дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Иные вопросы сферы налоговых правоотношений, включая процедуры исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, осуществление налогового контроля, ответственности за нарушений налогового законодательства, порядок обжалования решений должностных лиц налоговых органов, равно как и вопросы исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов в РФ изложены в Налоговом кодексе РФ.

Контрольные вопросы и задания

1.Дайте определение следующим ключевым понятиям: налог, налоговая система, сбор, пошлина.

2.Назовите и раскройте функции налогов.

3.По каким признакам можно классифицировать налоги?

4.Назовите современные принципы построения налоговой системы.

5.Охарактеризуйте содержание принципов построения налоговой системы РФ согласно Налоговому кодексу РФ.

6.Охарактеризуйте структуру налоговой системы РФ на современном этапе.

7.Перечислите и раскройте обязательные элементы налога.

8.Назовите участников налоговых правоотношений.

9.Перечислите права и обязанности участников налоговых правоотношений.

7 ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

54

-организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

-капитализация средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

-контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, а также контроль за правильным

ирациональным расходованием его средств;

-организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования", а также организацию и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (России);

-межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФР; участие в разработке и реализации в установленном порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий и др.

Доходы бюджета ПФР формируются за счет:

-страховых взносов работодателей;

-страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов;

-страховых взносов иных категорий работающих граждан;

-ассигнований из федерального бюджета на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий;

-добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических

июридических лиц, а также доходов от капитализации средств ПФР и других поступлений и др.

56

Направления расходования средств бюджета ПФР:

-выплату в соответствии с действующим на территории РФ законодательством, межгосударственными и международными договорами государственных пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы РФ;

-выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет;

-оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

-финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФР и его органов и другие мероприятия, связанные с деятельностью ПФР.

Основной статьёй расходов бюджета Пенсионного фонда РФ является выплата пенсий. Согласно Федеральному закону от 17 декабря 2001 г. № 173ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ" трудовая пенсия – ежемесячная денежная выплата в целях компенсации гражданам заработной платы или иного дохода, которые получали застрахованные лица перед установлением им трудовой пенсии либо утратили нетрудоспособные члены семьи застрахованных лиц в связи со смертью этих лиц.

57

состоявшие на его стоянным и основным источником средств к суиждивении. ществованию.

2. Иждивение детей умерших родителей предполагается и не требует доказательств, за исключением указанных детей, объявленных полностью дееспособными или достигших возраста 18 лет.

3. Нетрудоспособные родители и супруг умершего кормильца, не состоявшие на его иждивении, имеют право пенсию, если они независимо от времени, прошедшего после его смерти, утратили источник средств к существованию.

4. Члены семьи умершего кормильца, для которых его помощь была постоянным и основным источником средств к существованию, но которые сами получали какую-либо пенсию, имеют право перейти на трудовую пенсию по случаю потери кормильца.

5. Трудовая пенсия по случаю потери кор- мильца-супруга сохраняется при вступлении в новый брак.

6. Трудовая пенсия по случаю потери кормильца устанавливается независимо от продолжительности страхового стажа кормильца.

Предоставление трудовых пенсий зависит от пола и возраста, а также от страхового стажа застрахованного лица. Периоды, засчитываемые в страховой стаж, включают:

1)периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории РФ;

2)период прохождения военной службы, а также другой приравненной

кней службы, предусмотренной Законом РФ "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, учреждениях и органах уго- ловно-исполнительной системы, и их семей";

3)период получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности;

4)период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;

58

5)период получения пособия по безработице, период участия в оплачиваемых общественных работах и период переезда по направлению государственной службы занятости в другую местность для трудоустройства;

6)период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке;

7)период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Размер назначаемой трудовой пенсии зависит от многих факторов,

главным из которых является не только длительность страхового стажа, но и размер отчислений работодателя за застрахованное лицо. Программа пенсионной реформы РФ, утверждённая в 1998 г. в перспективе предусматривает переход от действующей распределительной системы обеспечения к введению персонифицированного учёта в системе пенсионного страхования.

Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" ставит такие цели индивидуального учёта:

-создание условий для назначения трудовых пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица;

-обеспечение достоверности сведений о стаже и заработке (доходе), определяющих размер трудовой пенсии при ее назначении;

-создание информационной базы для реализации и совершенствования пенсионного законодательства РФ, а также для назначения трудовых пенсий на основе страхового стажа застрахованных лиц и их страховых взносов;

-развитие заинтересованности застрахованных лиц в уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ;

-создание условий для контроля за уплатой страховых взносов застрахованными лицами;

-информационная поддержка прогнозирования расходов на выплату трудовых пенсий, определения тарифа страховых взносов в Пенсионный

59

фонд РФ, расчета макроэкономических показателей, касающихся обязательного пенсионного страхования;

-упрощение порядка и ускорение процедуры назначения трудовых пенсий застрахованным лицам.

Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования строится на следующих принципах:

-единства и федерального характера обязательного пенсионного страхования в РФ;

-всеобщности и обязательности уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и учета сведений о застрахованных лицах;

-доступности для каждого застрахованного лица сведений о нем, которыми располагают органы Пенсионного фонда РФ, осуществляющие индивидуальный (персонифицированный) учет;

-использования сведений о застрахованных лицах, которыми располагают органы Пенсионного фонда РФ, исключительно для целей пенсионного обеспечения, в том числе для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством РФ о профессиональных пенсионных системах;

-соответствия сведений о суммах страховых взносов, представляемых каждым страхователем, в том числе физическим лицом, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, для индивидуального (персонифицированного) учета, сведениям о фактически уплаченных и поступивших суммах страховых взносов;

-осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в процессе всей трудовой деятельности застрахованного лица и использования данных указанного учета для назначения трудовой пенсии согласно пенсионному законодательству РФ, в том числе для реализации застрахованными лицами пенсионных прав в соответствии с законодательством РФ

опрофессиональных пенсионных системах.

На каждое застрахованное лицо Пенсионный фонд РФ открывает индивидуальный лицевой счёт с постоянным страховым номером, на котором собирается информация о взносах, перечисленных страхователями. Работодатели представляют сведения о всех лицах, работающих у них по трудовому договору, за которые они уплачивают страховые взносы. Сведения передаются в те органы фонда, в которых эти работодатели зарегистриро-

60