Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Хабаровский государственный университет экономики и права» Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и экономической безопасности

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

Учебное пособие для бакалаврантов 3–4-го курсов всех форм обучения

по направлению 38.03.01 «Экономика» профиль «Мировая экономика»

Хабаровск 2016

1

ББК У 053 Х 12

Экономический анализ : учеб. пособие для бакалаврантов 3–4-го курсов всех форм обучения по направлению 38.03.01 «Экономика» профиль «Мировая экономика» / сост. С. А. Сорока. – Хабаровск : РИЦ ХГУЭП, 2016. – 76 с.

Рецензенты : М. В. Ивашкин, д-р экон. наук, профессор кафедры маркетинга и коммерции Тихоокеанского государственного университета А. И. Ласточкина, канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учёта и финансов

Тихоокеанского государственного университета

Утверждено издательско-библиотечным советом университета в качестве учебного пособия для бакалаврантов

Учебное издание

Сорока Светлана Алексеевна

Экономический анализ

Учебное пособие для бакалаврантов 3–4-го курсов всех форм обучения

по направлению 38.03.01 «Экономика» профиль «Мировая экономика»

680042, г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, ХГУЭП, РИЦ

© Хабаровский государственный университет экономики и права, 2016

2

Введение

В условиях построения эффективных взаимоотношений хозяйствующих субъектов с собственниками, инвесторами, поставщиками и покупателями, органами государственного управления и контроля, банками особую значимость приобретает экономический анализ деятельности организации, комплексная оценка деятельности, анализ основных средств, материальных и трудовых ресурсов, анализ выпуска и реализации продукции, анализ себестоимости продукции, оценка финансовой устойчивости, платёжеспособности, эффективности использования активов, собственных и заёмных средств, предпринимательского риска.

Экономический анализ – это оценка прошлого и текущего положения организации, оценка результатов деятельности предприятия. Экономический анализ направлен на выявление проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью и выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

Основная цель предлагаемого учебного пособия – сформировать у обучаемых систему глубоких знаний теории и практики оценки финансово-хозяйственной деятельности организации. Экономический анализ приобретает большое значение при принятии управленческих решений, которые, в свою очередь, требуют рациональных и логических аргументов. В учебном пособии рассматриваются теория и современные концепции экономического анализа, методики проведения финансового анализа по данным бухгалтерской отчётности, методики проведения комплексного (управленческого и внутрихозяйственного) анализа как инструмента управления деятельности организации в целом и структурных подразделений исходя из достижений науки и практики. В процессе изучения дисциплины бакалавранты должны приобрести фундаментальные знания в сфере управленческого анализа и анализа финансового состояния предприятия в целом, анализа конкретных статей и разделов отчётности, ознакомиться с основными терминами и понятиями финансового и управленческого анализа, освоить методологию аналитических расчётов, понять отличительные особенности различных видов анализа.

3

1. Теория экономического анализа

Анализ (греч. analizes – разделяю, расчленяю) – разделение целого на составные части для его изучения.

Анализ позволяет понять внутреннюю сущность исследуемого явления, предмета, процесса и определить роль каждого элемента.

Анализ изучается совместно с синтезом.

Синтез – это соединение ранее разделенных элементов в единое целое для изучения.

Анализ – это способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на разделении целого на составные части и изучение их во всём многообразии связей и зависимости.

Предмет экономического анализа:

–хозяйственная деятельность предприятия;

–хозяйственные процессы, явления;

–оценка результатов, выявление резервов их роста;

–аналитическое обеспечение управленческих решений;

–причинно-следственные связи экономических явлений, процессов.

Предмет экономического анализа – это функция управления, отражающая технологический этап процесса принятия решений и основывающаяся на аналитическом обеспечении управленческих решений.

Объекты экономического анализа – экономические результаты хозяйственной деятельности.

Задачи экономического анализа:

–установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях организаций;

–научно обоснованное, оперативное и перспективное бизнес-планирование;

–оценка величины размещения, движения, структуры и формирования средств, источников средств, капитала, а также инвестиционной и лизинговой деятельности предприятий;

- определение основного, оборотного капитала и трудовых ресурсов;

–оценка финансового состояния, его прогнозирование и определение вероятности банкротства.

Метод экономического анализа – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщения влияния факторов на результаты деятельности

4

предприятия путём обработки специальными приёмами системы показателей плана, учёта и отчётности с целью повышения эффективности производства.

Характеристика метода экономического анализа:

–необходимость постоянных сравнений;

–необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления или процесса;

–изучение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность;

–установление причинно-следственных связей и взаимосвязей показателей;

–измерение взаимосвязи между показателями;

–системный подход к изучению объектов анализа.

Методика экономического анализа – это совокупность аналитических способов и правил исследования объекта, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.

Каждому виду и направлению анализа соответствует своя методика.

Общая методика – это системное исследование, которое одинаково используется при изучении различных объектов анализа в разных отраслях экономики.

Частные методики конкретизируют общую методику относительно к определенным отраслям экономики, типу производства и объекту исследования.

В качестве важнейшего элемента методики выступают методы, способы и приёмы.

Методы, применяемые в экономическом анализе, делятся на неформализованные (основа – логика, а не на зависимости) и формализованные (строгие аналитические зависимости).

К неформализованным методам относят:

–разработка системы показателей;

–метод сравнений;

–построение аналитических таблиц;

–приём детализации;

–метод экспертных оценок;

–методы ситуационного анализа и прогнозирования. К формализованным методам относят:

–классические методы (балансовый, методы детерминированного факторного анализа, прогнозирование на основе пропорциональной зависимости

идр.);

5

–традиционные методы экономической статистики (метод средних величин, группировок, индексный и др.);

–математически-статистические методы изучения связей (регрессионнокорреляционный, дисперсионный анализ);

–методы финансовых вычислений;

–методы принятия решений (теории) (построение дерева решений, анализ чувствительности, линейное программирование и др.).

Применение данных методов осуществляется с помощью способов и приёмов:

–традиционных:

а) сравнение; б) способ относительных и средних величин;

в) графический способ; г) способ группировки;

–способов детерминированного факторного анализа: а) способ цепной подстановки; б) способ абсолютных разниц;

в) способ относительных разниц (в том числе процентных разниц); г) логарифмический способ; д) интегральный способ;

е) способ пропорционального деления;

–способов стохастического факторного анализа:

а) корреляционный анализ; б) дисперсионный анализ; в) компонентный анализ;

г) многомерный факторный анализ;

– способов оптимизации показателей: а) экономико-математические методы; б) программирование; в) теория массового обслуживания; г) теория игр;

д) исследование операций.

Показатель – это элементарная модель, с помощью которой оцениваются количественные и качественные характеристики процессов и явлений в хозяйственной деятельности.

6

Система показателей – это совокупность взаимосвязи всех причин, всесторонне отображающих состояние данного объекта (явления), а также его развитие.

Принципы построения системы показателей: 1. Принцип древовидной структуры.

Предполагает наличие общих (обобщающих) и частных показателей, которые должны быть связаны как логически, так и формальным соотношением.

2. Принцип обозримости.

Предполагает наличие набора показателей, оптимальных для данного предприятия и охватывающих все существующие стороны изучаемого явления.

3.Принцип разумного сочетания абсолютных и относительных показателей.

4.Принцип адекватности отображения.

Система показателей должна обеспечивать адекватность аналитической информации о существующем положении дел на предприятии.

5. Принцип неформальности.

Система показателей должна обладать такой степенью аналитичности, чтобы обеспечивать возможность оценки как текущего состояния предприятия, так и перспектив его развития. При этом показатели должны быть однозначно исчисляемы (по определенному алгоритму.

Экономические явления всегда развиваются взаимосвязанно, при этом связи могут быть сложными и многочисленными.

Взаимосвязь экономических явлений подразделяется:

–на функциональную;

–корреляционную.

Функциональная взаимосвязь – это зависимость, при которой результативный показатель изменяется в строго определенной степени в связи с изменением показателя (факторов).

Существует четыре вида функциональной зависимости:

1)аддитивная модель используется в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей;

2)мультипликативная модель применяется, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов;

3)кратная модель применяется, когда результативный показатель определяют делением одного факторного показателя на величину другого;

7

4) смешанная (комбинированная) модель – это сочетание в различных комбинациях аддитивных, мультипликативных и кратных моделей.

Корреляционная (вероятностная (стохастическая)) взаимосвязь – это зависимость, при которой результативный показатель неоднозначно изменяется в связи с изменением показателей (факторов).

Классификация показателей:

1) по содержанию:

а) количественные – используются для выражения абсолютных и относительных величин и отражают величину явления или процесса;

б) качественные – характеризуют существенные особенности и свойства изучаемых объектов и явлений;

2) по возможности использования в различных отраслях:

а) общие – используются во всех отраслях экономики; б) специфические – используются для отдельных отраслей (урожайность,

продуктивность);

3) по степени синтеза:

а) обобщающие – для обобщённой характеристики сложных экономических явлений;

б) частные – отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений, процессов;

4)по отношению к производительности: затраты времени на производство единицы:

а) вспомогательные (косвенные); б) основные;

5)по степени аналитичности:

а) абсолютные:

–стоимостные (руб., тыс. руб.);

–натуральные (т, кг, м);

–условно-натуральные (банки горошка – в гр.);

б) относительные – показывают соотношение абсолютных и относительных показателей, определенных в процентах, коэффициентах или индексах;

6)по степени применения отдельно взятых показателей:

а) объёмные; б) удельные;

7)по изучению причинно-следственных связей, отношений:

8

а) результативные – выступают в качестве объектов исследования и рассматриваются как результат воздействия на него одной или нескольких причин;

б) факторные – определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины;

8) по способу формирования:

а) нормативные; б) плановые; в) учётные; г) отчётные.

Система показателей комплексного экономического анализа включает:

1)показатели организационно-технического развития предприятия;

2)показатели снабжения;

3)показатели производства;

4)показатели сбыта;

5)показатели использования средств труда;

6)показатели использования предметов труда;

7)показатели использования трудовых ресурсов;

8)показатели себестоимости продукции;

9)показатели прибыли и рентабельности;

10)показатели финансового состояния предприятия.

К традиционным способам и приёмам, применяемым в экономическом анализе, относятся:

–сравнение;

–приведение показателей в сопоставимый вид;

–способ относительных величин;

–способ средних величин;

–способ группировки данных;

–балансовый способ;

–графический способ;

–табличный способ;

–способ экспертных оценок.

Сравнение – это научный метод познания, в процессе которого изучаемые явления и предметы сопоставляются с уже известными, изученными ранее с целью определения общих черт или различий между ними.

9

В экономическом анализе сравнение используют и как основной, и как вспомогательный способы.

Требования, предъявляемые для сравнения:

–единство объёмных, стоимостных, качественных и структурных факторов;

–единство промежутков, моментов времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели;

–сопоставимость исходных условий производства (технические, природные, климатические);

–единство методики исчисления показателей.

Случаи, когда используются сравнения:

–сопоставление плановых и фактических показателей с целью обоснованности;

–сопоставление фактических показателей с нормативными (контроль за расходами);

–сопоставление фактических показателей с показателями прошлых лет (оценка тенденций развития);

–сравнение показателей анализируемого предприятия с достижениями науки

иопытом других предприятий (в том числе конкурентов) (победа в конкурсной борьбе);

–сравнение показателей исследуемого предприятия со среднеотраслевыми данными по региону, стране, миру;

–сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей;

–сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выявления оптимального;

–сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора, который используется при проведении факторного анализа и подсчёте резервов.

Сравнение динамических рядов позволяет выявить наличие взаимосвязи между анализируемыми показателями и определить направления связи (прямая

иобратная). Динамические ряды, в зависимости от способа выражения уровней ряда, могут быть представлены абсолютными, относительными и средними величинами.

Абсолютные показатели измеряются в текущих и сопоставимых ценах, что позволяет выявить влияние ценового фактора на изменение стоимостных показателей.

10