5468

Определите сумму налоговых обязательств при объекте налогообложения в виде доходов и в виде дохода, уменьшенного на величину расходов.

Задание 13

Во втором квартале 20__0 г. ООО «Парус», работающее по УСН,

получило доход в сумме 724 652 руб. В этом же отчётном периоде организация выплатила страховые взносы во внебюджетные фонды в сумме 7 860 руб.

Определите сумму единого налога за второй квартал 20__ г. и

квартальный авансовый платёж.

Задание 14

Организация, работающая по УСН с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, получило за 20__ г. следующие результаты:

-доход за отчётный период – 2 654 789 руб.;

- расходы, уменьшающие полученный доход, – 2 546 718 руб.

Определите, какой единый налог должна заплатить организация.

Задание 15

Доход предприятия, работающего по УСН, составил 240 000 руб. Расходы,

учитываемые при исчислении единого налога, составили 68 000 руб. В том числе этих расходов рекламные расходы составили 13 000 руб. с учётом НДС.

Норматив расходов на рекламу составил 2 400 руб. Определите налогооблагаемую базу по единому налогу при применении УСН.

Задание 16

Организация получила по итогам своей деятельности за 20__ г.

следующие показатели:

71

Определите налоговую базу и сумму единого налога по периодам при

применении УСН, заполнив таблицы ниже.

Налоговая база, исчисленная нарастающим итогом

Задание 17

Предположим, что по итогам работы в 20__ г. ООО «Колибри» получило прибыль. В предыдущем году организация имела убыток, часть которого уменьшила налогооблагаемую базу организации за 20__ г.

Оставшаяся часть убытка на конец 20__ г. составила 67 667 руб. При дальнейшей работе организации с прибылью эта сумма может быть использована для уменьшения налогооблагаемой базы.

Поступления денежных средств в организацию за I квартал следующего года составили 3 384 500 руб., в том числе для пополнения оборотных средств от учредителей поступило в качестве беспроцентного займа 250 000 руб. При этом

вI квартале 2011 г. ООО «Колибри» понесло следующие расходы:

–покупная стоимость реализованных товаров – 2 533 311 руб.

–заработная плата персонала – 210 700 руб.;

–страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 23 642 руб.

–расходы на приобретение основных средств – 11 000 руб.

72

–расходы на проектирование и строительство торгового павильона –

300 000 руб.;

–погашение задолженности за 20__ г. за аренду офисного помещения –

4 000 руб.;

–оплата суммы аренды за I квартал следующего года – 12 000 руб.

–авансовый платёж арендной платы за апрель следующего года – 4 000 руб.

–расходы на связь – 1 429 руб.;

–расходы на юридические услуги – 3 000 руб.

Пособия по временной нетрудоспособности в отчётном периоде не выплачивались.

Определите сумму единого налога за I квартал следующего года при объекте налогообложения в виде доходов и в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и заполните налоговую декларацию по единому налогу,

уплачиваемому в связи с применением УСН.

Задание 18

Организация, перешедшая в 20__ г. на УСН, в составе имущества имеет уже введённые в эксплуатацию и оплаченные основные средства,

приобретённые до перехода на УСН на сумму 850 тыс. руб. В их составе объектов со сроком полезного использования до 3-х лет включительно – на сумму 250 тыс. руб., со сроком полезного использования от 3-х до 15 лет − на сумму 600 тыс. руб.

Определите стоимость основных средств, подлежащую включению организацией в расходы при определении объекта налогообложения, когда в качестве объекта налогообложения выступают доходы, уменьшенные на величину расходов (по годам и по кварталам).

Тестовые задания к теме 3

1. Для индивидуальных предпринимателей УСН предусматривает уплату следующих налогов:

а) единый налог;

б) налог на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности);

в) налог на имущество физических лиц;

73

г) единый социальный налог;

д) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и

социальное страхование от несчастных случаев.

2.Для организаций УСН предусматривает уплату следующих налогов:

а) единый налог;

б) налог на прибыль;

в) налог на имущество;

г) единый социальный налог;

д) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев;

е) налог на доходы физических лиц (с доходов наёмных работников);

ж) налог на прибыль (с сумм начисленных и выплаченных дивидендов организациям-учредителям).

3.Какие из нижеприведённых субъектов вправе применять УСН:

4. В какой период времени действующим организациям или индивидуальным предпринимателям необходимо подать в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление о переходе на УСН:

а) с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик переходит на УСН;

б) с 1 декабря по 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик переходит на УСН;

в) в любое время.

5. Через какой период времени субъекты, перешедшие с УСН на обычный режим, могут вернуться на УСН:

а) через один год;

б) через два года;

в) через три года.

74

6. Для объекта налогообложения в виде доходов ставка единого

налога составляет:

а) 10%;

б) 6%;

в) 15%.

7.Объектом налогообложения при применении УСН могут быть:

8.Единый налог при УСН может быть уменьшен:

а) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

б) сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности;

в) на сумму НДС;

г) сумму уплаченных страховых взносов на обязательное социальное,

пенсионное, медицинское страхование.

9. Для объекта налогообложения в виде доходов за вычетом расходов при УСН ставка минимального налога составляет:

а) 5%;

б) 1%;

в) 3%.

10.Минимальный налог уплачивается в случае, если:

а) сумма единого налога больше суммы минимального налога;

б) сумма единого налога меньше суммы минимального налога;

в) получен убыток.

75

12.Налоговая база при УСН с объектом налогообложения доходы,

уменьшенные на величину расходов, может быть уменьшена на величину убытка предыдущего периода не более чем на:

применением УСН, за 9 месяцев календарного года должна предоставляться в налоговые органы:

применением УСН, за календарный год должна предоставляться индивидуальными предпринимателями в налоговые органы:

76

4. Система налогообложения в виде единого налога на

вменённый доход (ЕНВД)

4.1. Понятие системы налогообложения в виде Единого налога на

вменённый доход

Единый налог на вменённый доход (далее – ЕНВД) – это один из четырёх действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов, установленных главой 26.3 НК РФ. При этом уплата налога на вменённый доход имеет существенную специфику.

ЕНВД – это система налогообложения отдельного вида деятельности, при которой налог уплачивается не с фактического, а с заранее объявленного

(вменённого) дохода.

Основными признаками единого налога на вменённый доход являются следующие положения (таблица 3).

Таблица 3 – Основные признаки единого налога на вменённый доход

Единый налог на вменённый доход

Вводится в действие нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения

Организации и индивидуальные предприниматели:

-применяют общую систему налогообложения по всем другим налогам и сборам;

-применяют общую систему налогообложения по другим видам деятельности;

-применяют систему обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования;

-применяют порядок ведения кассовых операций (организации);

-применяют порядок использования ККТ (либо выдают документ, подтверждающий приём денежных средств, за исключением случаев продажи алкогольной продукции);

-выполняют функции налоговых агентов

77

ЕНВД – это обязательный режим налогообложения. Его применение производится без согласия на то налогоплательщика, без учёта выгодности или невыгодности применения данного режима, если одновременно выполняются следующие условия:

−в регионе, где осуществляется предпринимательская деятельность в установленном порядке введён ЕНВД;

−в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут осуществляемый вид деятельности.

ЕНВД может применяться наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (например, УСН и ЕСХН).

Плательщики Единого налога на вменённый доход освобождаются от уплаты тех же налогов, что и плательщики единого налога при упрощённой системе налогообложения, причём условия освобождения от указанных налогов аналогичны (см. п. 3.1 пособия).

Система налогообложения в виде единого налога для отдельных видов деятельности применяется субъектами малого предпринимательства,

осуществляющими следующие виды деятельности (п.2 ст. 346.26 НК РФ):

−оказание бытовых услуг (оказываемых только физическим лицам);

−оказание платных ветеринарных услуг;

−оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

−оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов,

осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями,

эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

−оказания услуг по предоставлению во временное владение (в

пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

−розничной торговли через объекты торговой сети (с площадью торгового зала до 150 м²);

−развозной (разносной) торговли;

−оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м, а также через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;

78

−распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и на транспортных средствах;

−оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

−оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в

пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а

также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

−оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в

пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Рассмотрим содержание переводимых на ЕНВД видов деятельности.

Бытовые услуги – платные услуги, оказываемые физическим лицам. Их

перечень приведён в Общероссийском классификаторе услуг населению

(ОКУН).

−ремонт, окраска и пошив обуви;

−ремонт и пошив одежды;

−ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов;

−металлоремонт;

−изготовление и ремонт мебели;

−услуги химчисток и прачечных;

−ремонт и строительство жилья и других построек;

−техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин

иоборудования;

−услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий;

−услуги бань и душевых;

−услуги парикмахерских;

−ритуальные услуги.

Кданным услугам не относятся услуги ломбардов, услуги по ремонту,

техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуги по изготовлению мебели и строительству индивидуальных жилых домов.

79

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке

автотранспортных средств. Согласно ОКУН, данный вид услуг входит в состав бытовых. Однако в Налоговом кодексе РФ для целей исчисления ЕНВД услуги автосервисов и автомоек указаны раздельно, а значит, являются самостоятельным видом деятельности.

ЕНВД они платят независимо от того, кто является их клиентами:

организации, граждане или индивидуальные предприниматели.

К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.

Услуги по перевозке пассажиров и грузов. На уплату ЕНВД переводятся и организации, и предприниматели без образования юридического лица,

занимающиеся грузо- и пассажирскими перевозками. При этом установленное ограничение – 20 автомобилей – распространяется на любые транспортные средства, как собственные, так и арендованные. Не учитываются автомобили,

которые используются для внутренних нужд организации, но налоговой инспекции нужно доказать, что не все имеющиеся автомобили используются в основной деятельности (можно составить перечень автомобилей, используемых для перевозок, и утвердить его приказом руководителя).

Хранение автотранспортных средств на платных стоянках. ЕНВД платят абсолютно все владельцы автостоянок: и предприниматели, и

организации. Автостоянками считаются как открытые площадки, так и закрытые помещения для хранения автотранспорта. Причем уплата налога не зависит от того, кому оказываются услуги по хранению: физическим или юридическим лицам. К данным услугам не относятся услуги по хранению автотранспортных средств на штрафных автостоянках.

Ветеринарные услуги – услуги, оплачиваемые физическими лицами и организациями по перечню услуг, предусмотренному нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также Общероссийским классификатором услуг населению. Ветеринарные клиники и врачи-ветеринары должны платить ЕНВД вне зависимости от того, кто оплачивает их услуги – граждане или организации.

Распространение (размещение) наружной рекламы. ЕНВД уплачивают только те субъекты, которые занимаются распространением и размещением:

80