5468

2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения:

а) от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий;

б) до 100 человек включительно для малых предприятий;

в) среди малых выделяют микропредприятия – до 15 человек.

Средняя численность работников за календарный год определяется с учётом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-

правового характера и по совместительству с учётом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

Порядок определения средней численности работников за налоговый

(отчётный) период:

В среднюю численность работников включается:

–среднесписочная численность работников (СЧР);

–средняя численность внешних совместителей (СЧВН);

–средняя численность работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (СЧГД). С 1 января 2009 г. в составе таких работников учитываются и учащиеся, проходящие производственную практику по договорам гражданско-правового характера между организацией и учебным заведением. Причём не имеет значения, выплачивает ли организация заработную плату непосредственно учащимся или перечисляете деньги учреждению.

В среднюю численность работников не включаются:

–физические лица, с которыми заключены авторские договоры

(поскольку предметом таких договоров не является выполнение работ или оказание услуг)

– работники, которые трудятся на основании договора аутсорсинга (т.к. у

вас не возникает с ними правовых отношений на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, поскольку договор аутсорсинга заключается с контрагентом).

Правило определения средней численности работников за налоговый

(отчётный) период:

1.Сначала рассчитываются значения показателей СЧР, СЧВН, СЧГД за каждый месяц отчётного (налогового) периода.

2.Затем эти показатели суммируются, и их сумма делится на количество месяцев в данном периоде.

11

Таким образом, среднюю численность работников за 1-й квартал календарного года можно рассчитать по формуле:

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учёта НДС за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения,

установленные Постановлением Правительства РФ от 22/07/2008 № 556:

−для микропредприятия предельное значение выручки за предшествующий год без учёта НДС составляет 60 млн рублей,

−для малых предприятий – 400 млн рублей;

−для средних предприятий – 1 000 млн рублей

или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов), определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учёте, за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и

балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством Российской Федерации один раз в пять лет с учётом данных сплошных статистических наблюдений.

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению условием.

Она может изменяться, только если предельные значения выше или ниже установленных предельных значений, в течение двух календарных лет,

следующих один за другим.

Таким образом, существует 4 критерия отнесения субъектов к малым:

1)цель деятельности (это всегда или коммерческие организации, или индивидуальные предприниматели, а значит их основная цель – извлечение прибыли);

2)состав учредителей (доля участия в уставном капитале некоторых категорий участников не должна превышать 25%);

3)численность работников;

4)выручка от реализации или балансовая стоимость активов.

12

1.3. Меры государственной поддержки субъектов малого

предпринимательства

Федеральный закон № 209-ФЗ, устанавливает основные цели государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Среди них:

1)развитие субъектов малого и среднего предпринимательства в целях формирования конкурентной среды в экономике Российской Федерации;

2)обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства;

3)обеспечение конкурентоспособности субъектов малого и среднего предпринимательства;

4)оказание содействия субъектам малого и среднего предпринимательства в продвижении производимых ими товаров (работ, услуг),

результатов интеллектуальной деятельности на рынок Российской Федерации и

рынки иностранных государств;

5)увеличение количества субъектов малого и среднего предпринимательства;

6)обеспечение занятости населения и развитие самозанятости;

7)увеличение доли производимых субъектами малого и среднего предпринимательства товаров (работ, услуг) в объёме ВВП;

8)увеличение доли уплаченных субъектами малого и среднего предпринимательства налогов в налоговых доходах федерального бюджета,

бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Основные меры государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства Российской Федерации:

1)специальные налоговые режимы, упрощённые правила ведения налогового учёта, упрощённые формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;

2)упрощённая система ведения бухгалтерской отчётности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;

3)упрощённый порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчётности;

4)льготный порядок расчётов за приватизированное субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество;

13

5)особый порядок участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

6)меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства при осуществлении государственного контроля

(надзора);

7)меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

8)меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства и т.п.

Правительством Хабаровского края с целью содействия развитию малого предпринимательства принята краевая целевая программа «Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства в Хабаровском крае на 2010

– 2012 годы». В соответствии с этой программой организован государственный Фонд поддержки малого предпринимательства Хабаровского края. Кроме того,

регулярно проводится краевой ежегодный конкурс «Предприниматель года».

Основные направления деятельности Фонда поддержки малого предпринимательства Хабаровского края:

1.Финансовая поддержка малого и среднего предпринимательства

(МиСП) Хабаровского края:

− предоставление гарантий − Фонд выступает поручителем за предпринимателей перед банками в части залога (сумма поручительства Фонда – до 50%, но не более 5 млн руб.);

− поддержка инновационных предприятий – субъектов МиСП − субсидии на возмещение затрат или недополученных доходов в связи с производством

(реализацией) товаров, выполнение работ, оказанием услуг действующим малым инновационным компаниям (не более 5 млн руб. на одного получателя);

− субсидии на реализацию программ энергосбережения (энергоаудита)

субъектам МиСП − субсидирование части затрат, связанных с проведением энергетических обследований, реализацией работ в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности в рамках энергосервисных технологий, оборудования и материалов (не более 50 % от суммы документально подтверждённых затрат на реализацию программ энергосбережения (энергоаудита), но не более 1 млн рублей на одного субъекта

– получателя поддержки в текущем календарном году);

14

− субсидирование части затрат на участие в выставочно-ярмарочных мероприятиях − единовременно из расчёта 70% стоимости стандартного экспо-

места выставочной площади и регистрационного взноса по договорам, которые исполнены и оплачены в текущем финансовом году, но не более 50 тыс. рублей одному предприятию в год ;

−субсидирование части процентных ставок по банковским кредитам − для предпринимателей, получивших кредиты в банках (фонд предоставляет возможность уменьшения процентных выплат по кредиту);

−микрозаймы − предоставляются для приобретения основных и пополнения оборотных средств (в размере до 600 тыс. рублей сроком до 1 года);

−инвестиционные займы (являются целевыми) – предоставляются субъектам, занятым в сфере обрабатывающих производств, которые можно использовать для строительства, покупки и капитального ремонта объектов недвижимости, используемых для осуществления предпринимательской деятельности; приобретения земельных участков, машин, оборудования,

транспорта; освоения производства новых видов продукции (работ, услуг),

внедрения новых технологий; модернизации или реконструкции производства;

−поддержка экспортно-ориентированных субъектов МиСП −

субсидирование части затрат, связанных с уплатой процентов по кредитам,

привлечённым на срок не более трёх лет в российских кредитных организациях; − предоставление грантов начинающим предпринимателям − на возмещение затрат, связанных с началом предпринимательской деятельности (до

200тыс. руб.);

−предоставление грантов начинающим предпринимателям на организацию предпринимательской деятельности по уходу за детьми дошкольного возраста − на возмещение затрат, связанных с началом

предпринимательской деятельности (до 200 тыс. руб.)

2.Консультационная поддержка:

− создание «Клуба хабаровских предпринимателей» − возможность обмена опытом, поиска деловых партнёров, клиентов и сотрудников;

организация семинаров и бизнес-тренингов, «круглых столов и т.п.; − проведение бизнес-марафонов для предпринимателей Хабаровского

края.

Таким образом, в крае сформированы полноценная инфраструктура поддержки малого и среднего предпринимательства.

15

1.4. Процедура регистрации и постановки на налоговый учёт

субъектов малого предпринимательства

Процедуры государственной регистрации организации и предпринимателя без образования юридического лица различны.

Постановлением Правительства РФ от 17 мая 2002 г. № 319 обязанности

по государственной регистрации юридических лиц возложены на Федеральную налоговую службу (ФНС).

Рисунок 2 – Организационно-правовые формы малого предпринимательства в России

Непосредственно все регистрационные действия осуществляются территориальными инспекциями ФНС России по месту нахождения юридического лица.

В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей «государственная регистрация осуществляется в срок не

16

более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Юридическое лицо считается созданным с момента внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Этапы регистрации юридического лица приведены на рисунке 3.

Для государственной регистрации юридического лица в инспекцию ФНС представляются:

1)заявление по форме № Р11001 — « Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании» (утв. постановлением Правительства РФ № 439);

2)решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством РФ;

3)учредительные документы юридического лица (подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии) в двух экземплярах;

4)выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица — учредителя (в том случае если учредитель является иностранным юридическим лицом);

5)документ об уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Рисунок 3 – Этапы регистрации юридического лица (ООО)

Правоспособность юридического лица наступает с момента его создания.

Инспекция ФНС РФ вносит сведения по юридическому лицу в ЕГРЮЛ,

представляет сведения о зарегистрированном юридическом лице в Госкомстат РФ, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

17

На основании сведений, поступивших в ЕГРЮЛ, осуществляется постановка юридического лица на налоговый учёт в инспекции ФНС РФ по месту нахождения юридического лица с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

По завершении регистрации создания юридического лица заявителю ИФНС РФ выдаются или высылаются по почте:

−форма № Р51001 — « Свидетельство о государственной регистрации юридического лица»;

−выписка из ЕГРЮЛ;

−копии учредительных документов, заверенные инспекцией ФНС РФ.

−форма № 09-1-2 – « Свидетельство о постановке на учёт юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации».

Граждане могут заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.

Предприниматель считается зарегистрированным с момента внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей

(ЕГРИП). Этапы регистрации индивидуального предпринимателя приведены на рисунке 4.

Инспекция ФНС РФ вносит сведения по физическому лицу в ЕГРИП,

представляет сведения о предпринимателе в Госкомстат РФ, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Для государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя представляются:

1)подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме № Р21001;

2)копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (если физическое лицо,

регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации);

3) копия документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в

18

случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином);

4) копия документа, удостоверяющего личность лица без гражданства,

регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства);

5)копия свидетельства о рождении физического лица или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица (если представленная копия документа, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);

6)копия документа, подтверждающего право физического лица, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (если физическое лицо,

является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

7)подлинник или копия документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица, в Российской Федерации (если представленная копия документа, удостоверяющего личность, не содержит сведений о таком адресе);

8)нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (если физическое лицо, является несовершеннолетним);

9)справка об отсутствии судимости или факта уголовного преследования.

10)документ об уплате государственной пошлины в размере 800 руб.

Рисунок 4 – Этапы регистрации индивидуального предпринимателя

19

Отказ в государственной регистрации допускается в случае:

1)непредставления определённых Законом необходимых для государственной регистрации документов;

2)представление документов в ненадлежащий регистрирующий орган.

Решение об отказе в государственной регистрации может быть обжаловано в суде.

За необоснованный отказ в государственной регистрации, за неосуществление государственной регистрации в установленные сроки или иные нарушения порядка регистрации, а также за отказ в представлении или несвоевременном представлении сведений, содержащихся в государственном реестре, должностные лица регистрирующих органов несут административную и уголовную ответственность.

Тестовые задания к теме 1

1.Эволюция развития малого предпринимательства в РФ включает:

4. Потенциальными возможностями деятельности малых предприятий являются:

а) быстрая смена ассортимента выпускаемой продукции, перечня оказываемых услуг;

б) стремление получить «быструю» прибыль;

в) возможность расширить экспортные поставки;

20