Какие штрафы предусмотрены за данные правонарушения?

Упражнение 7

На предприятии в ходе камеральной налоговой проверки были обнаружены фиктивные документы на поступление товарно-материальных ценностей. Предприятием данные материалы списывались в производство. НДС по якобы полученным ценностям относился в зачёт к уменьшению при расчётах с бюджетом.

В ходе проверки налоговики выяснили, что предприятия, от имени которого были оформлены поступающие документы, вообще не существует. Оформил же их сам главный бухгалтер проверяемого предприятия.

Имеет ли место нарушение налогового законодательства со стороны организации плательщика НДС.

Упражнение 8

Главный бухгалтер предприятия руководит деятельностью работников бухгалтерии. В его подчинении находится также и кассир.

В конце рабочего дня кассир обнаружил недостачу 15 000 руб. в кассе.

Несёт ли ответственность главный бухгалтер за обнаруженную недостачу, каким образом распределяется ответственность между главным бухгалтером и кассиром?

7 Примерный перечень вопросов и документов, подлежащих рассмотрению при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы

Вопросы, которые могут быть поставлены на стадии принятия процессуального решения о назначении судебно-бухгалтерской представлены ниже.

Статьи: 159 УК РФ «Мошенничество»; 160 УК РФ «Присвоение или растрата»; 164 УК РФ «Хищение предметов, имеющих особую ценность»; 165 УК РФ «Причинение имущественного ущерба путём обмана или злоупотребления доверием».

1.Правильно ли оформлено списания сырья, материалов, готовой продукции, товаров и денежных средств по данным бухгалтерского учёта организации.

2.Правильно ли оформлены в бухгалтерском учёте операции по поступлению и выбытию средств на предприятии у подотчётного лица (Ф.И.О.)?

3.Имеется ли на предприятии недостача товарно-материальных ценностей, денежных средств?

Если да, то в какой период и в какой сумме она образовалась?

4.Определить по данным бухгалтерского учёта полноту оприходования денежных средств по кассе за определённый период, полученных кассиром по чекам с расчётного счёта организации.

5.Определить полноту записей в учётных регистрах за определённый период по расчётам между (наименование организации) и (наименование организации) за поставленную продукцию, оказанные услуги.

6.Соответствуют ли существующим нормативам начисление и выдача заработной платы работникам предприятия?

7.Соответствует ли законодательству удержание налогов с заработной платы генерального и коммерческого директоров организации за определённый период?

8.Установить размер излишне выплаченной заработной платы за определённый период персоналу фирмы. Какие нормативные акты и кем при этом были нарушены?

9.Соответствуют ли записям, сделанным в лицевых счетах о выплате денежных средств персоналу за определённый период, данные расчётно-платёжных документов?

10.Правильно ли осуществляется на предприятии документальное оформление операций приёма, хранения, реализации ТМЦ и движения денежных средств?

80

11. Соответствуют ли отражённые в бухгалтерском учёте хозяйственнофинансовые операции требованиям бухгалтерского учёта и отчётности и действующим нормативным актам?

Статья 171 УК РФ «Незаконное предпринимательство»

1.Какова сумма дохода (выручки), полученного (наименование юридического лица или Ф.И.О. частного предпринимателя) за период с (дата) по (дата) от (вид деятельности)?

2.Какова сумма затрат, связанных с полученным доходом (выручкой) (наименование юридического лица или Ф.И.О. частного предпринимателя) за период с (дата) по (дата) от (вид деятельности)?

3.Какова сумма прибыли от реализации (наименование организации или Ф.И.О. частного предпринимателя) от (вид деятельности) за период с (дата) по (дата)?

Статья 172 УК РФ «Незаконная банковская деятельность»

1.На какую сумму было привлечено денежных средств согласно данным, отражённым в договорах, и с учётом показаний лиц, проходящих по делу?

2.Какое количество денежных средств было выплачено согласно данным, отражённым в договорах, и с учётом показаний лиц, проходящих по делу?

3.Каким образом использовались привлечённые денежные средства?

4.Какая сумма задолженности перед вкладчиками, которая числится по данным бухгалтерского учёта организации по состоянию на (дата) и соответствует ли она представленным на исследование документа и показаниям лиц, проходящих по делу?

Статья 174 УК РФ «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретённых другими лицами преступным путём»

1.На какую сумму и количество было реализовано ТМЦ, выполнено работ и оказано услуг за проверяемый период?

2.Каким образом произведены расчёты за реализованные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги за проверяемый период?

3.Полностью ли оприходованы денежные средства и ТМЦ, поступившие в качестве оплаты за товар?

4.Какова сумма неучтённой выручки или стоимость неучтённых ТМЦ, полученных (наименование юридического лица или Ф.И.О. частного предпринимателя) за период с (дата) по (дата)?

иТМЦ, полученные в результате указанных выше хозяйственных операций?

6.Правильно ли осуществляется на предприятии документальное оформление операций приёма, хранения, реализации ТМЦ и движения денежных средств?

7.Соответствуют ли организация учёта и отчётности на данном предприятии требованиям бухгалтерского учёта, если нет отчётности, то какие имеются отступления от нормативных документов, регламентирующих постановку учёта?

Статья 176 УК РФ «Незаконное получение кредита»

1.Соответствовали ли данные, отражённые в отчётности и других документах, представленных на получение кредитных средств, данным, отражённым в документах организации (индивидуального предпринимателя), её отчётным данным?

2.Какая сумма и каким образом была перечислена во исполнение кредитного договора, заключённого организацией (индивидуальным предпринимателем), за период с (дата) по (дата)?

Статья 177 УК РФ «Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности».

1.Какие материальные и нематериальные активы имелись у (наименование юридического лица) или у (Ф.И.О. частного предпринимателя) по состоянию на (дата)?

81

2.Как изменялось экономическое положение организации с (дата возникновения кредиторской задолженности) по (дата)?

3.Соответствуют ли отражённые в бухгалтерском учёте хозяйственнофинансовые операции требованиям бухгалтерского учёта и отчётности и действующим нормативным актам?

Статья 196 УК РФ «Преднамеренное банкротство»

1.Какие материальные и нематериальные активы имелись в (наименование юридического лица, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) по состоянию на (дата)?

2.Изменялось ли экономическое положение (наименование юридического лица, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) за период с (дата) по (дата)?

3.Какое влияние оказало (указываются обстоятельства либо хозяйственные операции, например выбытие основных средств) на финансовое состояние (наименование юридического лица, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)?

82

Библиографический список

1.Арбитражно-процессуальный кодекс РФ.– М. : Эксмо, 2008. – 208 с.

2.Гражданско-процессуальный кодекс РФ : Официальный текс. – М. : ОМЕГА, 2005. – 160 с.

3.Налоговый кодекс РФ. Ч1 и Ч2: по состоянию на 1 февраля 2009 г. – Новосибирск : Сибирское университетское издательство, 2009. – 608 с.

4.Уголовно-процессуальный кодекс РФ : текст с изменениями и дополнениями на 20 ноября 2008 г. – М. : Эксмо, 2008. – 288 с.

5.О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ : ФЗ от 31 мая 2001 г.

№ 73-ФЗ (в ред. от 30.12.2001 № 196-ФЗ, от 05.02.2007 № 10-ФЗ, от 24.07.2007 №

214-ФЗ).

6.Инструкция о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстиции СССР : утв. Минюстом СССР 2 июля 1987 г. № К-8-463.

7.Белов А. Судебно-бухгалтерская экспертиза / А. Белов. // Фин. газ. –– 2001. –– № 52.

8.Белов А. А. Судебно-бухгалтерская экспертиза. 2-е изд. пререраб. и доп. / А. А.

Белов, А. Н. Белов. –– М. : Книжный мир, 2004.

9.Белуха Н. Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза / Н. Т. Белуха. –– М. : Дело, 1993.

10.Богомолов А. М. Судебная финансово-экономическая экспертиза по делам о незаконном получении кредита и банкротстве / А. М. Богомолов. – М. : Приор, 2002.

11.Гаджиев Н. Г. Бухгалтерская экспертиза в системе экспертных исследований / Н. Г. Гаджиев, А. Н. Гаджиев. // Аудиторские ведомости. – 2001. – № 8.

12.Дмитриенко Т. М. Судебная (правовая) бухгалтерия : учебник / Т. М. Дмитриенко, С. Г .Чаадаев. –– М. : Проспект, 1999.

13.Дубоносов Е. С. Судебная бухгалтерия : учеб. пособие / Е. С. Дубоносов, А. А. Петрухин. – М. : Книжный мир, 2001, 2002.

14.Корнев С. А. Судебная ( правовая ) бухгалтерия : конспект лекций / С. А. Корнев. –

СПб. : Изд-во Михайлова, 2000.

15.Лытнева Н. А. Привлечение аудиторов к экспертизам и проверкам по поручению правоохранительных органов / Н. А. Лытнева, И. В. Парушина. // Аудиторские ведомости. –– 2001. –– №4.

16.Матюшенкова Ю. Л. Экспертиза в налоговом кодексе РФ / Ю. Л. Матюшенкова. //

Налоговый кодекс РФ. –– 1999. –– № 12.

83

17.Основы судебной экспертизы. Ч. 1: Общая теория. –– М. : РФЦСЭ, 1997.

18.Попова Л. В. Бухгалтерский учёт и судебно-бухгалтерская экспертиза : учеб. пособие / Л. В. Попова, Н. А. Шибарев, Р. Е. Исакова. – М. : Дело и сервис, 2003.

19.Российская Е. Р. Комментарий к Федеральному закону «О государственной судебно-экспертной деятельности» / Е. Р. Российская. – М. : Право и закон, 2002.

20.Российская Е. Р. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, административном и уголовном процессе / Е. Р. Российская. –– М. : Норма, 2005.

21.Российская Е. Р. Судебно-бухгалтерская экспертиза : учеб. пособие для студентов вузов / Е. Р. Российская. –– М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

22.Смирнов А. Е. Налоговая экспертиза / А. Е. Смирнов // Учёт, налоги, право. –

2003. – № 30.

23.Соловьёв И. Н. Правовые основы, значение и особенности проведения судебно-

экономических экспертиз при расследовании налоговых преступлений И. Н. Соловьёв // налоговый вестник. –– 1999.–– № 4.

24.Судебная бухгалтерия : учебник / под ред. С. П. Голубятникова. –– М. : Юрид. лит. 1998.

25.Тимченко В. А. Судебная бухгалтерия: учебная дисциплина, наука, практика / В. А. Тимченко // Аудиторские ведомости. –– 2001. –– № 1.

26.Толкаченко А. А. Правовая (судебная) бухгалтерия : курс лекций / А. А. Толкаченко, К. В. Харабет. под ред. Н. А. Петухова. –– М. : ОмегаЛ, 2002.

27.Фортинский С. П. Судебно-бухгалтерская экспертиза / С. П. Фортинский. –– М. : Госюриздат, 1949.

30.Энциклопедия судебной бухгалтерской экспертизы / под ред. Т. В. Аверьяновой и Е. Р. Российской. –– М. : Юристь, 1999.

84