Понятие «метод экономического анализа»

В переводе с греческого языка слово «метод» определяет «путь к чему-либо». Метод – это способ достижения цели, определённым образом упорядоченная деятельность. Под методом любой науки понимают свойственный ей способ проникновения в содержание своего предмета, т.е. способ его познания. В современном понимании метод – способ достижения цели, определённым образом упорядоченная деятельность. Метод представляет собой совокупность мыслительных операций, осуществляемых в ходе научного исследования: в нём заключены процедуры, необходимые для получения нового знания. Таким образом, метод можно назвать своеобразной мыслительной технологией. Метод экономического анализа как способ познания предприятия состоит из ряда последовательно осуществляемых действий (стадий, этапов):

– наблюдения за субъектом, измерение и расчёт абсолютных и относительных показателей, приведение их в сопоставимый вид и т.д.;

– систематизация и сравнение, группировка и детализация факторов, изучение их влияния на показатели деятельности предприятия;

– обобщение – построение итоговых и прогнозных таблиц, подготовка выводов и рекомендаций для принятия управленческих решений.

Метод экономического анализа – это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и принципов исследования функционирования предприятия, с помощью конкретных методов.

Можно выделить две основные особенности научного инструментария экономического анализа, при этом должна быть открытость научного инструментария в виде аккумуляции методов исследования из смежных отраслей знаний (математики, экономической теории, статистики и т.д.). Анализ не замыкается на специфических, разработанных в его рамках, приёмах, а активно использует самые разнообразные методики, творчески их переработав применительно к собственным требованиям. В последние годы совершенствование научного аппарата анализа шло по пути усиленной математизации методик с учётом человеческих ресурсов, информационного и технического обеспечения.

Совокупность конкретных методов, способов выполнения экономического анализа определило методику, которая подразделяется на общую и частную. Общая методика охватывает все аналитические приёмы, а частная – детализация общей по отношению к конкретному субъекту, например предприятие.

По мнению автора, элементами общей методики экономического анализа являются: система аналитических показателей; взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов; сравнение; группировка; детализация; обобщение; элиминирование; балансовый метод.

Схемы взаимосвязи показателей. Экономические понятия, хозяйственные показатели нельзя брать изолированно, все они между собой связаны. Однако это обстоятельство вовсе не исключает возможности и необходимости их логического обособления в процессе экономических расчётов.

Прежде чем проводить факторный анализ, необходимо чётко знать связь между факторами. Она может быть аддитивная, мультипликативная, кратная, смешанная.

При аддитивной схеме взаимосвязи результативный показатель определяется суммой факторов зависимых, возможно, с некоторыми коэффициентами пропорциональности. Связь описывается формулой

.

Примером такой связи может быть формула расчёта выручки нетто от продажи продукции из товарного баланса:

,

где В – выручка от продажи продукции;

, – остатки нереализованной продукции на начало года и на конец года;

– выпуск продукции;

, – излишки или недостачи продукции, выявленные при инвентаризации.

При мультипликативной схеме взаимосвязи результативный показатель определяется как произведение факторов зависимых в виде:

.

В таком виде определяется зависимость выпуска продукции от численности (ч) и производительности труда (пт):

.

Кратная модель применяется в том случае, когда частное от деления двух факторов даёт результативный показатель:

.

В качестве примера можно привести формулу расчёта рентабельности оборотных активов ( ):

,

где П – прибыль;

ОА – средняя величина оборотных активов.

Смешанные модели могут иметь разную форму и представлять различные комбинации моделей аддитивных, мультипликативных и кратных, например:

или и т.д.

При изучении связей в экономическом анализе решается несколько задач:

– установление самого факта связи между анализируемыми показателями;

– измерение тесноты связи между ними;

– выявление и сравнительный анализ факторов, влияющих на результативный показатель;

– определение неслучайного характера выявленных связей;

– количественная оценка влияния изменения факторов на изменение результативного показателя.

Метод элиминирования. В детерминированном анализе для определения влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный и логарифмирования.

Первые четыре способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать – устранить, отклонить, исключить воздействие всех, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и так далее при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Наиболее универсальным методом является способ цепных подстановок. Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепная подстановка широко применяется при факторном анализе.

Данный способ анализа используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображён в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие. Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. Следовательно, каждая подстановка связана с отдельным расчётом: чем больше показателей в расчётной формуле, тем больше и расчётов.

Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго вычитается первый, из третьего – второй. В первом расчёте все величины в базисном исчислении, а в последнем – фактические. Отсюда вытекает правило, заключающееся в том, что число расчётов на единицу больше, чем число показателей расчётной формулы. При определении влияния двух факторов делают три расчёта. При определении трёх факторов – четыре расчёта, четырёх факторов – пять расчётов. Однако поскольку первый расчёт включает лишь плановые величины, то его результаты можно взять в готовом виде из плана, результат последнего расчёта, когда все показатели фактические,– из квартального или годового отчёта. Следовательно, практически число расчётов оказывается не на единицу больше, а на единицу меньше, то есть осуществляются лишь промежуточные расчёты.

При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как её произвольное изменение может привести к неправильным результатам. В практике анализа в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а потом – качественных. Так, если требуется определить влияния численности работников и производительности труда на выпуск продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя – численности работников, а потом качественного – производительности труда. Если выясняется влияние факторов количества и цен на объём проданной продукции, то вначале исчисляется влияние количества, а потом – влияние цен. Прежде чем приступить к расчётам, необходимо, во-первых, выявить, чёткую взаимосвязь между изучаемыми показателями, во-вторых, разграничить количественные и качественные показатели, в-третьих, правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей.

Произвольное изменение последовательности подстановки меняет количественную весомость того или иного показателя. Чем значительнее отклонение фактических показателей от плановых, тем больше и различия показателей от плановых, тем больше и различий в оценке факторов, исчисленных при разной последовательности подстановки.

Схема анализа выпуска продукции по трудовым факторам представлена в таблице 2.

Алгоритм (формула) расчёта:

,

где ВП – выпуск продукции;

Д – число дней, отработанных 1 рабочим за анализируемый период;

– среднедневная выработка 1 рабочего.

Таблица 2 – Схема анализа выпуска продукции способом цепных подстановок:

Расчёт	Факторы			ВП	∆ВП	Фактор
		Д
Базисный					–	–
1-я подстановка
2-я подстановка
Отчёт

Проверка: .

Метод цепных подстановок страдает существенным недостатком. Дело в том, что принцип элиминирования предполагает, что факторы изменяются независимо друг от друга, хотя на самом деле в экономическом анализе практически невозможно найти абсолютно независимые факторы. В результате взаимодействия факторов возникает дополнительный прирост результирующего показателя, который при применении способа цепных подстановок, как правило, к последнему фактору, увеличивая его влияние на изменение результата. Суть сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Именно этим и объясняется разница в расчётах при изменении последовательности подстановки. Другими словами, конечная оценка влияния факторов на результирующий показатель зависит от выбранной последовательности рассмотрения факторов.

Способ исчисления абсолютных разниц представляет собой модификацию способа цепных подстановок. Он применяется для определения влияния отдельных факторов на результативный показатель в мультипликативных и аддитивных моделях. Суть его состоит в последовательном исчислении абсолютных разниц между частными показателями и определении влияния этой разницы на обобщающий показатель при неизменных других частных показателях.

При этом другие факторы берутся в базисных или отчётных значениях в зависимости от места анализируемого фактора в цепочке сомножителей.

Если в исходной формуле фактор стоит до измеряемого, то в расчёт берут его фактическое значение, а если в исходной формуле фактор стоит после измеряемого, то в расчёт его берут в базисном значении.

Например: требуется определить влияние на выпуск продукции факторов (изменение численности рабочих – ; дней, отработанных 1 рабочим – ; среднедневной выработки 1 рабочего – ).

Формула расчёта:

.

Схема анализа:

.

Если расчёты сделаны правильно, то общее отклонение по выпуску продукции будет равно сумме отклонений факторов: